行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的分析與對(duì)策

何國(guó)洪

摘要：加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，是提高單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，也是規(guī)范行政事業(yè)單位日常監(jiān)督管理、保障單位經(jīng)濟(jì)效益的有力措施。本篇文章主要是對(duì)行政事業(yè)單位控制信息化建設(shè)的重要含義進(jìn)行講解，并且找到現(xiàn)階段中行政事業(yè)單位控制信息化建設(shè)的矛盾和問(wèn)題，并針對(duì)不同的問(wèn)題提出解決措施，改善現(xiàn)在行政事業(yè)單位控制信息化建設(shè)薄弱的現(xiàn)象，有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化

現(xiàn)在的世界已經(jīng)完全是一個(gè)信息化的世界，信息化技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)行業(yè)中都有著不同的應(yīng)用。行政事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要部門(mén)，也需要跟隨社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，不斷加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)進(jìn)程。但在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際工作中，信息化建設(shè)尤其落后。因此，如何推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提高公共服務(wù)的水平與效率是當(dāng)下亟待解決的問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性

（一）提高工作的效率和效果

在信息化建設(shè)的影響之下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心將發(fā)生翻天覆地的變化。在之前傳統(tǒng)的工作模式中，使用人工對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算統(tǒng)計(jì)，不僅浪費(fèi)時(shí)間導(dǎo)致數(shù)據(jù)計(jì)算的正確率低下，更增加單位員工的工作量。而建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)后，一方面信息數(shù)據(jù)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行共享、保存和分析，在很大程度上提高了工作的效率和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的正確率，幫助會(huì)計(jì)核算工作變得更加嚴(yán)謹(jǐn)和方便。另一方面數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確率的提升也在很大程度上為單位領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供更有力地支持，促進(jìn)了內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。

（二）改善單位內(nèi)部控制的環(huán)境

由于信息化建設(shè)給內(nèi)部控制帶來(lái)的沖擊性的影響，內(nèi)部控制的環(huán)境也隨之發(fā)生巨大的改變，主要表現(xiàn)在行政工作人員的工作方式有了較大的改變。通過(guò)建立內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)之間能夠更加緊密的聯(lián)系在一起，部門(mén)之間的溝通變得更加順暢，為每一個(gè)工作人員都提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。

（三）更好落實(shí)國(guó)家關(guān)于推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的政策

黨的十九大報(bào)告提出要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。這項(xiàng)政策的有效實(shí)施離不開(kāi)信息化的支撐。2015年財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中強(qiáng)調(diào)“單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，這也明確了單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。最后，從近三年要求報(bào)送的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告來(lái)看，每年都涉及對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的考評(píng)，未來(lái)對(duì)信息化賦予的權(quán)重只會(huì)越來(lái)越重，這也要求單位必須進(jìn)行內(nèi)部控制信息化建設(shè)。

二、事業(yè)單位信息化發(fā)展過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題

（一）政策缺乏剛性考核指標(biāo)，單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足

相比于上市公司或企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)開(kāi)始的時(shí)間很晚，內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力主要來(lái)自國(guó)家政策文件的強(qiáng)制要求，但缺乏剛性的考核指標(biāo)，并且單位中的領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員對(duì)這方面也沒(méi)有加以重視，對(duì)單位中內(nèi)部控制信息化建設(shè)的也沒(méi)有過(guò)多的資金投入，內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程較慢。且對(duì)于業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)，目前僅對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、基本建設(shè)業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域做強(qiáng)制性要求。但單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除這六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域外，還有如人力資源管理、技術(shù)質(zhì)量管理等特別重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，致使行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中缺乏全面性。

（二）受經(jīng)費(fèi)不足的約束

我國(guó)行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要依靠財(cái)政預(yù)算撥款，大部分行政事業(yè)單位沒(méi)有自有經(jīng)營(yíng)收入，而內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要投入的資金巨大。所以在沒(méi)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支撐的前提下，行政單位由于經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，導(dǎo)致單位中不能夠進(jìn)行有效的信息化建設(shè)，另外內(nèi)部控制的信息化建設(shè)雖然能提高單位的管理水平，從長(zhǎng)期來(lái)講非常有利于單位的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升，但由于短期不能給單位帶來(lái)較快的經(jīng)濟(jì)收益，致使單位領(lǐng)導(dǎo)層在財(cái)政預(yù)算的分配中不太愿意向內(nèi)控信息化建設(shè)作傾斜，阻礙了內(nèi)部控制信息化的建設(shè)進(jìn)程。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)的影響

內(nèi)部控制信息化的建設(shè)一般需要由單位信息技術(shù)部門(mén)來(lái)牽頭組織，但大部分行政事業(yè)單位規(guī)模小，部分事業(yè)單位僅十余人，沒(méi)有專門(mén)的信息技術(shù)部門(mén)來(lái)組織實(shí)施內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)。另外多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制牽頭部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)，致使在內(nèi)部控制信息化建設(shè)的過(guò)程中存在相互推諉的現(xiàn)象，而財(cái)務(wù)部門(mén)由于人員及經(jīng)驗(yàn)的缺乏，如果沒(méi)有信息化部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的配合，憑一己之力是無(wú)法有效完成單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的工作。

三、事業(yè)單位控制信息化發(fā)展的建議

（一）提高單位內(nèi)部管理者對(duì)于信息化發(fā)展的重視程度

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者必須從自身出發(fā)，率先樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，這樣才能在單位中起到模范帶頭作用。在單位加強(qiáng)內(nèi)控及信息化建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)，提高單位全體員工對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并保證信息化建設(shè)有充足的資金保障，不斷加強(qiáng)設(shè)備和人才投入的比重，將內(nèi)部控制信息化建設(shè)落到實(shí)處。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)完成后，要加強(qiáng)對(duì)單位員工的信息化操作培訓(xùn)，使員工真正將內(nèi)部控制信息化應(yīng)用到工作中，提高工作的效率和效果，提高單位的管理水平。

（二）改革優(yōu)化現(xiàn)有的不合理的制度體系

單位中的各項(xiàng)規(guī)章制度才是單位進(jìn)行控制信息化建設(shè)的立足之本，因此要確保單位內(nèi)部控制信息化的成功建設(shè)與有效實(shí)施，則必須將信息化系統(tǒng)的模塊與單位建立的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度相結(jié)合。在完善的制度體系之下，對(duì)單位內(nèi)部的工作人員的崗位、職責(zé)進(jìn)行清晰的劃分，使單位中處處都有章可循，增強(qiáng)信息化管理程度。

（三）加大資金支持力度

財(cái)政部相繼出臺(tái)了多個(gè)文件要求加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)工作，并要求到2020年基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。因此，在未來(lái)的內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)可根據(jù)每年的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告和評(píng)價(jià)結(jié)果等考核指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施較好的單位，給予充分的資金支持。而單位領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)在有限的預(yù)算開(kāi)支范圍內(nèi)，合理安排內(nèi)控信息化建設(shè)的資金支出，保障單位內(nèi)控信息化建設(shè)的順利完成。

（四）提高信息技術(shù)在行政事業(yè)單位中的使用力度

通過(guò)引入硬件和軟件設(shè)備逐步將現(xiàn)在的控制機(jī)制嵌入到內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)后，行政事業(yè)單位的管理者需要充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并利用信息系統(tǒng)為經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制，以盡量減少潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位造成的負(fù)面影響，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，充分發(fā)揮內(nèi)控信息系統(tǒng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的積極作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

在這個(gè)科技高速發(fā)展的時(shí)代背景下，信息化的管理與社會(huì)服務(wù)將是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。各個(gè)行政單位都必須要不斷提高自己的內(nèi)部控制能力，我相信在不斷努力之后，行政單位中的內(nèi)控會(huì)變得更加規(guī)范，行政單位能夠更好的服務(wù)于社會(huì)和人民。

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