淺談核算中心網(wǎng)銀支付的內(nèi)部控制

樓程穎

摘要：企業(yè)網(wǎng)銀已漸漸取代傳統(tǒng)支付工具銀行，通過電子化對單位進(jìn)行結(jié)算，讓客戶足不出戶就可收到電子票據(jù)和電子回單，雖然提高了極大的效率，但網(wǎng)銀支付是把雙刃劍，便捷的同時也帶來了風(fēng)險，所以我們要主動探索，增強防范意識，以降低風(fēng)險發(fā)揮優(yōu)勢，無限接近高保障零風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：核算中心;網(wǎng)銀支付;內(nèi)部控制

一、網(wǎng)銀支付特征

（一）服務(wù)性

隨著互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的迅猛發(fā)展，財務(wù)核算中心不斷學(xué)習(xí)并推廣新興結(jié)算業(yè)務(wù)，作為學(xué)校共有的一個重要的服務(wù)單位，核算中心除了提高管理水平，優(yōu)化資金使用，還應(yīng)樹立服務(wù)為主的宗旨，全心全意為廣大教師做好后勤服務(wù)保障工作。網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)讓單位不再局限于時間空間的束縛，原先必須由經(jīng)辦人去銀行才能辦理的業(yè)務(wù)（轉(zhuǎn)賬匯款，批量代發(fā)，銀企對賬等），在使用網(wǎng)銀資金支付體系后，以銀聯(lián)平臺為媒介，直接通過電子支付完成，減輕教師的工作量，讓前來辦理業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)員更加便捷。

（二）高效性

網(wǎng)銀支付模式的構(gòu)建最主要的目的是提高工作效率，傳統(tǒng)的支付結(jié)算流程是以手工操作為主，會計開具現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票，由專人拿到銀行柜臺辦理，不但時間長，還花費了大量的人力財力，效率低下，同時承擔(dān)了一定風(fēng)險。隨著網(wǎng)銀支付的興起，支付業(yè)務(wù)從人工化變成電子化，實現(xiàn)了資金管理者和銀行的零距離接觸，不再需要經(jīng)辦人去柜臺辦理支付業(yè)務(wù)，變相的保護(hù)了資金和相關(guān)經(jīng)辦人的安全，讓支付進(jìn)展在網(wǎng)上一目了然，大大提高支付效率，同時縮短了資金在途中環(huán)節(jié)，改善了傳統(tǒng)支付的弊端。

（三）安全性

安全性是網(wǎng)銀支付結(jié)算模式的基本原則。做賬方式由原先的內(nèi)部手工記賬轉(zhuǎn)變成電子化支付，財務(wù)數(shù)據(jù)信息被置身于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)信息非常容易受到電腦病毒的攻擊，發(fā)生被篡改截取的風(fēng)險;網(wǎng)銀支付的密碼也同樣容易被木馬病毒侵入盜取，財務(wù)安全性面臨巨大挑戰(zhàn)。因此，開展網(wǎng)銀支付結(jié)算模式必須借助先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和功能強大的財務(wù)軟件，時刻對安全性投入巨大財力和物力的維護(hù)，在技術(shù)上保障電子化支付體系的安全性。

二、網(wǎng)銀支付的內(nèi)部控制

（一）制度流程建設(shè)

1.建立健全法律法規(guī)和規(guī)章制度

根據(jù)《會計法》、《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等國家統(tǒng)一會計制度和上級部門財政政策法規(guī)辦理業(yè)務(wù)具體流程，以保障單位網(wǎng)銀支付結(jié)算的安全運行。而網(wǎng)銀支付體系的建立，必須依靠銀行和國家的相關(guān)政策，做到有法可依，并且在出現(xiàn)問題時還能依據(jù)法律條文來維護(hù)自身的合法權(quán)益。單位還應(yīng)積極主動制定一些新的規(guī)章制度，對網(wǎng)銀支付結(jié)算風(fēng)險加以控防控，進(jìn)而保障國家資金完整財產(chǎn)安全。

2.崗位不兼容

按照當(dāng)前信息化管理要求，銀行網(wǎng)銀密匙需三人保管，錄入員，審核員，主管三人負(fù)責(zé)保管對應(yīng)U盾口令牌證書，賬戶和密碼等內(nèi)容，做到各司其職，相互牽制，崗位不兼容。

3.明確網(wǎng)銀支付流程

網(wǎng)銀支付結(jié)算依托財務(wù)信息化平臺，要求每位財務(wù)人員負(fù)責(zé)流程指定環(huán)節(jié)，每個崗位有明確的職責(zé)和分工，將財務(wù)基礎(chǔ)工作以標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)模板進(jìn)行流程再造，使得財務(wù)支付實現(xiàn)程式化支付。具體流程如下：

（1）單據(jù)報銷[匯款報銷]前臺會計錄入——后臺會計審核——后臺會計上傳電子憑證——會計網(wǎng)銀1錄入——會計網(wǎng)銀2審核——網(wǎng)銀匯款——打印回單——憑證裝訂

（2）單據(jù)報銷[銀行代發(fā)戶發(fā)放]前臺會計錄入——后臺會計審核——后臺會計上傳電子憑證——會計網(wǎng)銀1錄入——會計網(wǎng)銀2審核——出納傳遞發(fā)放清單給銀行——網(wǎng)銀還款——打印回單——憑證裝訂

（3）單據(jù)報銷[公務(wù)卡]前臺會計記

賬——后臺會計審核——網(wǎng)銀直接還款

——打印回單——憑證裝訂

（4）工資發(fā)放——出納造冊——工資科1提交——工資科2復(fù)核——會計網(wǎng)銀審核——傳遞工資代發(fā)清單給銀行——網(wǎng)銀發(fā)放——打印發(fā)放成功單據(jù)——會計記賬

（二）人才選拔與建設(shè)

首先，建立嚴(yán)格的人才選拔機制，遵循德才兼?zhèn)?，以德為先原則用人，選聘價值取向和責(zé)任意識符合崗位要求的人員。其次，領(lǐng)導(dǎo)源頭重視，組織員工學(xué)習(xí)討論財經(jīng)紀(jì)律及相應(yīng)法律法規(guī)，特別是網(wǎng)銀支付結(jié)算風(fēng)險教育學(xué)習(xí)，切實結(jié)合實際案例，將網(wǎng)銀支付結(jié)算風(fēng)險點揭露出來，讓員工得以真正理解相關(guān)規(guī)范制度。然后，形成常態(tài)化培訓(xùn)機制，組織網(wǎng)銀知識專項培訓(xùn)，熟悉了解網(wǎng)銀的服務(wù)協(xié)議、章程、注意事項及使用手冊等，掌握不同網(wǎng)銀下操作技能，打造過硬專業(yè)技能，將業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)潛移默化到實踐工作，實現(xiàn)學(xué)習(xí)的普遍化。最后，實施定期輪崗，劃分崗位范圍，確定輪崗周期，讓相關(guān)崗位人員定期輪轉(zhuǎn)，全面提升員工素質(zhì)。

（三）網(wǎng)銀安全維護(hù)

銀校網(wǎng)絡(luò)共享后，中心首先要與承辦銀行簽訂協(xié)議以明確雙方的責(zé)任、義務(wù)以及交易范圍。其次，網(wǎng)銀相關(guān)操作人員應(yīng)在專用計算機上登錄處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，并定期對網(wǎng)銀支付環(huán)境進(jìn)行安全維護(hù)：及時更新網(wǎng)銀升級補丁，定期下載最新瀏覽器安全程序，及時更新殺毒軟件和病毒防火墻。網(wǎng)銀操作人員的用戶名、登錄密碼和網(wǎng)銀U盾必須本人保管，不定期更改登錄密碼，并邀請銀行專業(yè)人士定期對網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行檢測。

（四）信息化下內(nèi)部監(jiān)督

短信通業(yè)務(wù)的開通讓資金管理者可以足不出戶的了解資金的變動情況，每當(dāng)資金產(chǎn)生變動，資金管理者能第一時間了解到業(yè)務(wù)情況，實現(xiàn)信息下的內(nèi)部監(jiān)督，這樣對不相容職務(wù)分離的內(nèi)控原則又有新的認(rèn)知內(nèi)涵。

三、對網(wǎng)銀支付在核算中心的思考和總結(jié)（見圖1）

現(xiàn)階段核算中心網(wǎng)銀支付結(jié)算方式下的信息化還處于初級階段，教師辦理業(yè)務(wù)報銷的時候需提供一份名稱賬號給財務(wù)聯(lián)絡(luò)員，前臺會計在做賬務(wù)處理時要重新填寫一遍至財務(wù)軟件，銀行柜臺操作人員見到數(shù)據(jù)包時，還要點對點選擇行號行名才能將款項匯款成功。這樣不但重復(fù)勞動力，拉長支付時間線，還會由于后手的不小心發(fā)生二次錯誤。

從性質(zhì)上看，網(wǎng)銀支付是交易指令發(fā)送人為實現(xiàn)一定財產(chǎn)移轉(zhuǎn)而從事的較為特殊的交易方式，具有票據(jù)交易的無因性。因此，支付流程中涉及的法律關(guān)聯(lián)體有：資金劃撥人（發(fā)送人）——發(fā)送人代理銀行（零余額賬戶銀行）——收款人（受益人）——收款人代理銀行。而目前財務(wù)平臺報銷系統(tǒng)制單的是前臺會計，后臺會計憑證審核，網(wǎng)銀出納進(jìn)行批量支付，核算中心充當(dāng)資金劃撥人角色，受限只能對憑證表面合法性、合理性進(jìn)行審核，那么出現(xiàn)單位會計信息失真、財產(chǎn)物質(zhì)流失等其他違法財經(jīng)紀(jì)律問題時，勢必同作為會計法律主體的學(xué)校產(chǎn)生博弈，發(fā)生扯皮，違背支付安全性初心。

便捷高效是網(wǎng)銀支付優(yōu)于傳統(tǒng)支付的主要特征，而安全性是財務(wù)管理最基本要求，網(wǎng)銀支付結(jié)算內(nèi)部控制最需考慮的是便捷與安全的協(xié)調(diào)性?，F(xiàn)行運行模式下，公務(wù)卡支出通過財政系統(tǒng)內(nèi)“支付痕跡”來實現(xiàn)對資金流向的追蹤，財務(wù)部門根據(jù)公務(wù)卡交易信息來監(jiān)督管理支出，在很大程度上防止財務(wù)報銷中存在的虛開發(fā)票、湊票報銷等行為，將安全便捷融合一體。新型資金支付模式也應(yīng)構(gòu)建資金發(fā)端人（學(xué)校）票據(jù)審核人（核算中心）資金落實者（銀行）三位一體框架，將資金使用權(quán)完全還回學(xué)校，利用“銀校直聯(lián)”“ERP”等外力軟件，實現(xiàn)報銷網(wǎng)格化填制，經(jīng)費代碼、項目代碼、報銷人銀行卡信息系統(tǒng)自動匹對，自動生成憑證，支付信息批量導(dǎo)出，網(wǎng)銀支付批量完成。全網(wǎng)信息平臺支付系統(tǒng)的構(gòu)建滿足學(xué)校財務(wù)管理工作對數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性、及時性及大量性要求的同時，還確保資金安全性。

從理念到規(guī)制，支付手段創(chuàng)新促使財務(wù)管理思路轉(zhuǎn)變，反之，先進(jìn)的財務(wù)管理流程也為支付手段創(chuàng)新提供動力?？傊攧?wù)核算中心要適應(yīng)信息化潮流，勇于變革，積極創(chuàng)新，通過建立信息化平臺將學(xué)校內(nèi)部資源進(jìn)行整合和分享，向財務(wù)全面信息化、全面網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型，開創(chuàng)無現(xiàn)金結(jié)算的全新局面，打開網(wǎng)銀支付新篇章。