基層央行內(nèi)部審計(jì)交叉監(jiān)督模式初探

馬曉晨

摘 要：為解決基層央行內(nèi)審部門人力資源短缺、內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性受到制約、同級(jí)審計(jì)監(jiān)督效果不佳等問題，蘭州中支在轄內(nèi)河西片區(qū)試點(diǎn)開展跨行內(nèi)審交叉監(jiān)督，經(jīng)不斷完善取得初步成果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);交叉監(jiān)督;基層央行

中圖分類號(hào)：F83;F23 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）32-0143-02

一、基本情況

自2016年4月至今，經(jīng)央行西安分行和蘭州中支內(nèi)審處協(xié)調(diào)推動(dòng)，先后三次召開甘肅省河西片區(qū)人民銀行內(nèi)審交流協(xié)作工作座談會(huì)，簽訂了《跨行內(nèi)審交流協(xié)作備忘錄》和《交流協(xié)作廉政承諾書》，確定了牽頭行輪值制度和年度工作例會(huì)制度，擬發(fā)《開展“依法行政”項(xiàng)目跨行審計(jì)相關(guān)問題的會(huì)商指引》。2016年由金昌市中支牽頭組織開展了依法行政跨行交叉審計(jì)，2017年由酒泉市中支繼續(xù)牽頭組織開展跨行交叉審計(jì)工作。河西五市積極開展同級(jí)跨區(qū)域交叉審計(jì)，引導(dǎo)中支之間通過互派審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員的方式承擔(dān)對(duì)方審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)化整合審計(jì)資源，增強(qiáng)同級(jí)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的充分披露與審計(jì)成果的更好運(yùn)用，有效提升同級(jí)審計(jì)工作質(zhì)效，同時(shí)增進(jìn)各行之間的溝通、學(xué)習(xí)和交流，為做好地市中支內(nèi)審工作開辟了新途徑，積累了新經(jīng)驗(yàn)。

二、主要做法

（一）打破隸屬關(guān)系，提高內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性

相較同級(jí)審計(jì)而言，跨區(qū)域“交叉審計(jì)”避免了一些人情顧忌。審計(jì)人員交叉到異地審計(jì)，面對(duì)全新的環(huán)境，不存在隸屬或管轄關(guān)系，工作顧慮小，有利于審計(jì)人員排除干擾，可以保證嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)程開展工作，盡可能保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)的完整性，防止審計(jì)人員對(duì)問題隱瞞不報(bào)，能有效保證審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，使被審計(jì)部門失去了隱形的“保護(hù)傘”。同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目，在堅(jiān)持統(tǒng)一審計(jì)方案、統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告、統(tǒng)一審計(jì)公告的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用“上審下”、“交叉審”的方法，對(duì)一些重大風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和真實(shí)性做出更加正確、更加真實(shí)的判斷。

（二）優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)整體審計(jì)能力和力量

目前地市中支專職內(nèi)審人員只有3—4人，內(nèi)審人力資源短缺、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面是基層行內(nèi)審工作的一個(gè)突出障礙。在跨行審計(jì)模式下，逐步探索建立、完善跨行審計(jì)合作人才庫(kù)，做到資源共享，不僅內(nèi)審部門之間實(shí)現(xiàn)了跨區(qū)域的資源整合，而且從業(yè)務(wù)部門借調(diào)人員參與審計(jì)項(xiàng)目成為通行做法，突破了以往審計(jì)中基于回避原則業(yè)務(wù)部門人員不能參與審計(jì)項(xiàng)目的限制，促進(jìn)了中支之間相互配合和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在同一專業(yè)領(lǐng)域有不同審計(jì)人員組合開展審計(jì)，更有利于審計(jì)人員發(fā)揮專長(zhǎng)、汲取經(jīng)驗(yàn)、彌補(bǔ)不足、擴(kuò)大審計(jì)成果，既解決了內(nèi)審人力不夠的困境，又彌補(bǔ)了審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)單一的缺陷，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源配置的最大化。

（三）增加審計(jì)壓力，提高審計(jì)雙方現(xiàn)場(chǎng)工作效率

開展跨行交叉審計(jì)，由于現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間有限，審計(jì)組必須充分準(zhǔn)備，明確任務(wù)職責(zé)，突出審計(jì)重點(diǎn)，熟悉審計(jì)依據(jù)，做到有的放矢。審計(jì)人員身在異地，沒有在當(dāng)?shù)毓ぷ鞯拈e雜事務(wù)和家庭方面的干擾，可一心一意投入工作，工作熱情進(jìn)一步提升;有時(shí)為了盡快完成任務(wù)，還要加班加點(diǎn)查資料、看憑證、做記錄。審計(jì)組長(zhǎng)召開審計(jì)分析會(huì)議，詢問審計(jì)進(jìn)度，相互交流審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，解疑釋惑，通過審計(jì)分析會(huì)議，使審計(jì)人員進(jìn)一步明確了審計(jì)重點(diǎn)，調(diào)整了審計(jì)思路，提高了審計(jì)效率。審計(jì)人員自加壓力，增強(qiáng)工作緊迫感，把握審計(jì)進(jìn)度。作為被審計(jì)單位，各部門所處角色、支持配合程度、提供資料速度等都好于本行同級(jí)審計(jì)，加快了審計(jì)進(jìn)度。這些都極大的提高了審計(jì)工作效率。

（四）提高重視程度，提升審計(jì)質(zhì)量和后續(xù)整改效果

就審計(jì)方而言，審計(jì)組對(duì)外代表著一行的工作作風(fēng)和能力水平，所以審計(jì)方黨委要支持選派精兵強(qiáng)將參與審計(jì)。如何熟悉政策規(guī)定、組建審計(jì)隊(duì)伍、明確審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、溝通確認(rèn)問題、審計(jì)報(bào)告等工作都需要審計(jì)方認(rèn)真系統(tǒng)思考，妥善安排，高效完成，確保跨行交叉審計(jì)項(xiàng)目流程既符合內(nèi)審工作制度要求，又具有實(shí)用性和可操作性，保證較高的審計(jì)水平質(zhì)量。就被審計(jì)方而言，如何展現(xiàn)工作成績(jī)、規(guī)范系列工作、做好自查自糾、銜接好各方面工作、抓好整改落實(shí)等都得到了中支黨委的高度重視和相關(guān)部門的支持。同時(shí)，跨區(qū)域“交叉審計(jì)”在一定程度上引發(fā)被審計(jì)單位的“家丑”意識(shí)，其在一定程度上會(huì)加大整改力度、加快整改速度，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到及時(shí)整改，進(jìn)而有利于規(guī)范被審計(jì)單位內(nèi)部管理、提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（五）開辟交流渠道，實(shí)現(xiàn)相互學(xué)習(xí)共同提高

跨區(qū)域交叉審計(jì)機(jī)制開辟了一個(gè)市州中心支行間的交流學(xué)習(xí)的新平臺(tái)，通過交叉審計(jì)為內(nèi)審人員提供了交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開闊了工作視野，豐富了實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到了相互借鑒，共同提高綜合業(yè)務(wù)能力和戰(zhàn)斗力的目的。同時(shí)，交叉審計(jì)也搭建了業(yè)務(wù)部門的學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，通過抽調(diào)來自業(yè)務(wù)部門的專業(yè)人員參加審計(jì)項(xiàng)目。一方面，在新環(huán)境、新任務(wù)中查找風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)隱患，可以轉(zhuǎn)換角色，豐富思維方式，從專業(yè)視角發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)與管理漏洞，有利于審計(jì)對(duì)象改進(jìn)業(yè)務(wù)工作;另一方面，更重要的是能接觸到被審計(jì)單位的諸多工作情況，通過對(duì)比學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的優(yōu)秀做法，實(shí)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)水平的提高。

三、意見與建議

（一）擴(kuò)大交叉范圍，增強(qiáng)審計(jì)效果

開展交叉審計(jì)監(jiān)督的根本原因是為了解決內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足以及由此造成的審計(jì)效果差的問題。目前，試點(diǎn)開展審計(jì)交叉監(jiān)督地域范圍僅為某一片區(qū)，業(yè)務(wù)范圍僅限于依法行政領(lǐng)域，地域范圍和業(yè)務(wù)范圍均較為狹窄，一方面，相近的地理關(guān)系中交叉審計(jì)仍未有效擺脫熟人社會(huì)影響;另一方面，有限的審計(jì)領(lǐng)域限制了交叉監(jiān)督模式作用的充分發(fā)揮。下一步應(yīng)擴(kuò)大交叉監(jiān)督的地理范圍和業(yè)務(wù)范圍，以增強(qiáng)內(nèi)部交叉審計(jì)效果。

（二）健全激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威

審計(jì)權(quán)威很大程度上來源于審計(jì)后果，而審計(jì)后果是審計(jì)結(jié)果在激勵(lì)機(jī)制中運(yùn)行之后產(chǎn)生的結(jié)果。較為完善的激勵(lì)機(jī)制會(huì)依據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，從而鞏固審計(jì)權(quán)威，更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督糾偏功能。目前試點(diǎn)開展的交叉審計(jì)監(jiān)督模式尚缺乏健全有效的激勵(lì)機(jī)制，審計(jì)權(quán)威不足，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用也不充分。