財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)費(fèi)用精細(xì)化管控研究

楊永娟

摘要：財(cái)務(wù)共享模式下實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)成本費(fèi)用管控的精細(xì)化，對(duì)于提高企業(yè)集團(tuán)成本控制效果，提升經(jīng)濟(jì)效益水平具有重要作用。本文針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用精細(xì)化管控，首先簡(jiǎn)要分析了財(cái)務(wù)共享有關(guān)理論，并分析了財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用管理存在的問(wèn)題，最后詳細(xì)論述了財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用精細(xì)化管控的具體措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)共享;精細(xì)化管控

企業(yè)集團(tuán)在自身的發(fā)展過(guò)程中，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域和地域范圍的不斷擴(kuò)張，在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，尤其是企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用管控問(wèn)題較為突出，成為企業(yè)集團(tuán)管控的難點(diǎn)。一些企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部管理方面采取集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控模式，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式，可以有效提高財(cái)務(wù)管理效率，控制費(fèi)用支出。這就要求企業(yè)集團(tuán)在自身管理方面，應(yīng)該全面分析財(cái)務(wù)共享模式下費(fèi)用管控的特點(diǎn)，采取科學(xué)措施，優(yōu)化提升企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用管控效果。

一、財(cái)務(wù)共享模式理論概述

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，也就是將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌匯聚到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過(guò)信息化智能化技術(shù)手段，充分利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的批量化，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理工作效率。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理中充分運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式，能夠優(yōu)化革新財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，并提升企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部流程效率。

二、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用管控過(guò)程中存在的主要問(wèn)題分析

企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用，主要是指企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中所產(chǎn)生的各方面費(fèi)用的綜合，具體來(lái)說(shuō)主要包括了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部總公司以及各個(gè)分支機(jī)構(gòu)相關(guān)的生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用等。當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)在費(fèi)用管控方面還存在著不少的問(wèn)題，尤其是集中表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用管理方式方法落后。雖然現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部費(fèi)用管控方面積極采取信息化的費(fèi)用管控手段模式，但是費(fèi)用管理系統(tǒng)功能設(shè)置不夠完備，難以適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式需要，無(wú)法對(duì)內(nèi)部各類費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的整合，因而費(fèi)用數(shù)據(jù)滯后的問(wèn)題比較明顯。部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷核算與預(yù)算管理系統(tǒng)之間缺乏有效融合，兩個(gè)重要系統(tǒng)的獨(dú)立運(yùn)行，造成了費(fèi)用數(shù)據(jù)在統(tǒng)計(jì)口徑方面出現(xiàn)不一致的問(wèn)題，不僅增加了費(fèi)用管控的難度，同時(shí)也加大了財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（二）企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷管理不規(guī)范。費(fèi)用報(bào)銷管理在企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用管理中具有非常重要的作用，在財(cái)務(wù)共享模式下，一些企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用報(bào)銷方面出現(xiàn)了不少的薄弱環(huán)節(jié)，有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在實(shí)際的費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程中，缺乏有力的約束條件，經(jīng)常存在調(diào)劑報(bào)銷內(nèi)容的現(xiàn)象，對(duì)于報(bào)銷的審核批準(zhǔn)把關(guān)不夠嚴(yán)格。還有的企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷與審批內(nèi)部存在著信息不對(duì)稱的問(wèn)題，尤其是費(fèi)用報(bào)銷審批人員對(duì)于具體業(yè)務(wù)活動(dòng)了解不夠深入，對(duì)于費(fèi)用發(fā)生的具體數(shù)額、費(fèi)用的性質(zhì)等相關(guān)信息的真實(shí)性把握不夠準(zhǔn)確，增加了費(fèi)用報(bào)銷管理不規(guī)范等一系列問(wèn)題的發(fā)生幾率。

（三）企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行需要持續(xù)強(qiáng)化。一些企業(yè)集團(tuán)在費(fèi)用管控過(guò)程中，費(fèi)用預(yù)算的編制不夠科學(xué)，對(duì)于費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不夠重視，與企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況之間出現(xiàn)了較大的脫節(jié)，費(fèi)用預(yù)算難以順利執(zhí)行落地。同時(shí)在費(fèi)用預(yù)算的具體執(zhí)行推進(jìn)過(guò)程中，缺乏有力的執(zhí)行控制手段，對(duì)于費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際績(jī)效缺乏有效考評(píng)，致使費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用還存在較大的可壓縮空間。

三、財(cái)務(wù)共享模式下推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用精細(xì)化管控的具體措施

財(cái)務(wù)共享模式下，對(duì)于集團(tuán)費(fèi)用管控提供了良好的機(jī)遇，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該適應(yīng)財(cái)務(wù)共享發(fā)展的新模式，全面分析造成費(fèi)用控制管理不力的各方面因素，制定更具針對(duì)性更加精細(xì)化的費(fèi)用管控措施，重點(diǎn)可以從以下幾方面進(jìn)行完善：

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用管控框架模型。在財(cái)務(wù)共享模式下改進(jìn)完善企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用管控模式，還應(yīng)該對(duì)管控框架進(jìn)行優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該從以下幾個(gè)層面進(jìn)行完善：在數(shù)據(jù)層面，關(guān)鍵是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用報(bào)銷、資金管理、預(yù)算管理、人力資源以及文檔管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)同步;在業(yè)務(wù)層面，重點(diǎn)是整合企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用報(bào)銷管理、資金管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算管理、信用管理等業(yè)務(wù)活動(dòng);在用戶對(duì)象層面，主要是企業(yè)集團(tuán)公司、子公司、分公司以及其他相關(guān)方;在具體的費(fèi)用管控流程方面，主要是包含預(yù)算管理、費(fèi)用開(kāi)支、報(bào)賬管理、付款和結(jié)算管理、費(fèi)用核算及入賬管理以及執(zhí)行分析管理等環(huán)節(jié)。通過(guò)完善費(fèi)用管控框架模型，強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用管控的基礎(chǔ)，促進(jìn)提高費(fèi)用管理的精細(xì)化水平。

（二）構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用精細(xì)化管控信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要是通過(guò)功能完備的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)各方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析。因此，在費(fèi)用管控精細(xì)化的實(shí)施方面，應(yīng)該構(gòu)建強(qiáng)有力的信息支持系統(tǒng)。首先，應(yīng)該推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面信息化，將企業(yè)集團(tuán)有關(guān)的收入成本、費(fèi)用報(bào)銷、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、原始單據(jù)、項(xiàng)目管理等大部分的業(yè)務(wù)范圍集中到財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面信息化。其次，應(yīng)該加快推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化，關(guān)鍵是應(yīng)該打通企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算、資金、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各個(gè)系統(tǒng)之間的信息壁壘，利用現(xiàn)代化的模塊優(yōu)化集成技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各類數(shù)據(jù)信息的整合，尤其是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)的一體化，確保財(cái)務(wù)信息暢通，為費(fèi)用管控提供全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用預(yù)算管理的精細(xì)化。在費(fèi)用精細(xì)化管控體系中，最為關(guān)鍵的就是應(yīng)該實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算管理的精細(xì)化。在費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理流程中，首先應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的所屬部門(mén)編制完善日常費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、薪資及福利費(fèi)用預(yù)算等，在經(jīng)過(guò)審批后，匯總至上屬公司以及企業(yè)集團(tuán)形成管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用預(yù)算。在費(fèi)用預(yù)算管理中，應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算的考核評(píng)價(jià)，將涉及到費(fèi)用預(yù)算的各類資料和業(yè)務(wù)相關(guān)憑證歸集到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，進(jìn)行全面分析并將預(yù)算費(fèi)用管控情況與部門(mén)員工績(jī)效管理相結(jié)合，形成預(yù)算管理的良好導(dǎo)向，進(jìn)而確保費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用執(zhí)行分析和控制管理。在企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用執(zhí)行方面，費(fèi)用開(kāi)支申請(qǐng)應(yīng)該嚴(yán)格按照相應(yīng)的審批流程，對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)的有關(guān)業(yè)務(wù)信息、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)等加強(qiáng)審核，確保費(fèi)用開(kāi)支申請(qǐng)的規(guī)范性;在費(fèi)用報(bào)銷管理方面，主要是通過(guò)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)強(qiáng)化審核，既應(yīng)該注重提高費(fèi)用報(bào)銷效率，同時(shí)還應(yīng)該保證費(fèi)用報(bào)銷的規(guī)范性。在企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用控制方面，主要是通過(guò)費(fèi)用管理信息系統(tǒng)內(nèi)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)資料，檢查費(fèi)用預(yù)算內(nèi)的可用額度進(jìn)行預(yù)算控制，在費(fèi)用支付過(guò)程中檢查費(fèi)用支付申請(qǐng)內(nèi)容是否符合資金收支計(jì)劃進(jìn)行資金支付控制，進(jìn)而確保費(fèi)用控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在費(fèi)用分析的精細(xì)化管理方面，重點(diǎn)是應(yīng)該做好企業(yè)集團(tuán)費(fèi)用總預(yù)算和單項(xiàng)預(yù)算分析、費(fèi)用開(kāi)支排名和異常情況分析、費(fèi)用開(kāi)支構(gòu)成分析、費(fèi)用開(kāi)支與收入占比及利潤(rùn)影響分析、費(fèi)用開(kāi)支總額和單項(xiàng)金額分析，通過(guò)系統(tǒng)的費(fèi)用分析及時(shí)掌握企業(yè)的費(fèi)用情況，調(diào)整優(yōu)化費(fèi)用管控策略，提高費(fèi)用管控水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在財(cái)務(wù)共享模式下，應(yīng)該明確企業(yè)費(fèi)用管控的總體要求，在費(fèi)用預(yù)算、執(zhí)行、控制和分析等方面，創(chuàng)新完善費(fèi)用管控模式，優(yōu)化費(fèi)用管控方式方法，促進(jìn)費(fèi)用管控效果的改進(jìn)提升，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

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