國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

陳甫俊

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)承受的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，運(yùn)營(yíng)環(huán)境的不穩(wěn)定性使部分國(guó)企出現(xiàn)生產(chǎn)效率低下、利潤(rùn)減少等問(wèn)題。出現(xiàn)這些問(wèn)題有許多方面的原因，其中最為重要的是企業(yè)沒(méi)有建立并實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)控管理力度不強(qiáng)。而內(nèi)部控制體系的建立是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，但就目前來(lái)看，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)仍未建立起一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部控制體系，有針對(duì)性的開(kāi)展內(nèi)部控制，提高國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制的重視度不足。部分國(guó)有企業(yè)的管理人員存在重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，決策時(shí)僅憑個(gè)人的感覺(jué)，使得企業(yè)的內(nèi)部控制體系不能很好地建立。部分國(guó)有企業(yè)管理人員在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，擔(dān)心內(nèi)部控制中的相關(guān)規(guī)定、政策等會(huì)產(chǎn)生不必要的內(nèi)部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，因此對(duì)內(nèi)部控制持消極的態(tài)度。由于部分國(guó)企管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，致使內(nèi)部控制在實(shí)際的操作過(guò)程中缺乏有效的支持，許多工作無(wú)法有效落實(shí)和提高。

2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未健全。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善也是普遍存在的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在授權(quán)審批機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)控制均不完善。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制不健全，關(guān)鍵崗位的責(zé)任分工不明確，管理錯(cuò)位、越位、缺位常常導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制體系即使建立也很難正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在組織結(jié)構(gòu)控制上，企業(yè)整體的內(nèi)部責(zé)任劃分的不明確、不科學(xué)常常會(huì)對(duì)不同崗位或部門(mén)之間原本應(yīng)有的制約和不相容產(chǎn)生不利影響，甚至讓內(nèi)部控制體系無(wú)法發(fā)揮作用。

3.內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高。整體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制部門(mén)的工作人員相對(duì)于其他部門(mén)的人員要求更高，不但要求內(nèi)控人員擁有分析把控企業(yè)全局的能力，還要有深厚的審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)知識(shí)。然而，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)意識(shí)不足，對(duì)于內(nèi)部控制部門(mén)的建設(shè)熱情也不高。加之內(nèi)控部門(mén)建設(shè)的要求較高，部門(mén)人員選拔和獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，造成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控部門(mén)建設(shè)質(zhì)量較低、人員專業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.提高內(nèi)控管理重視程度。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)一些問(wèn)題的有力解決。國(guó)有企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，必定會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，從而可以保障內(nèi)部控制體系建設(shè)得到有效地落實(shí)。因此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)建設(shè)，通過(guò)對(duì)全員的內(nèi)控意識(shí)建設(shè)可以有效的在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控氛圍，從而有利于內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。

2.建立健全完善的內(nèi)部控制體系。建立健全完善的內(nèi)部控制體系是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施，在這一過(guò)程中，企業(yè)需要充分了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而帶有一定目的性和計(jì)劃性地建立內(nèi)部控制體系，并對(duì)國(guó)有企業(yè)近期的投資和生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后控制，保證內(nèi)部控制可以貫穿于企業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。與此同時(shí)，還要完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，并將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人員管理、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，尤其是在對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行投資決策前，更要開(kāi)展相關(guān)的決策會(huì)議，降低投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提升決策的客觀性和正確性，從而提升內(nèi)部控制水平。

3.提高內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員是評(píng)價(jià)的主體，其專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該經(jīng)常性地組織內(nèi)部控制人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)自己在工作中的優(yōu)缺點(diǎn)，加強(qiáng)自身抗腐化能力，提高思想職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能。內(nèi)部控制部門(mén)的建設(shè)需要高素質(zhì)的內(nèi)控人員，內(nèi)控人員可以從內(nèi)部選拔，也可以外部招聘。但在建設(shè)初期，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)可能還是不盡人意的，于是就需要內(nèi)部控制人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，積極提高自身水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況增進(jìn)了解，這樣才能勝任內(nèi)部控制的工作。

在全面深化國(guó)有企業(yè)改革的背景下，內(nèi)部控制質(zhì)量提高對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展意義深遠(yuǎn)。國(guó)有企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)控管理重視程度、加快完善內(nèi)部控制體系建設(shè)、提高內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)，才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（作者單位：遵義道橋建設(shè)（集團(tuán)）有限公司）