試析基于“五大思維”的 行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)思考

趙連啟

（北京市藥品檢驗所，北京 102206）

在我國不斷發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位在其中發(fā)揮著不可替代的作用。如果行政事業(yè)單位想要實現(xiàn)自身更好發(fā)展，同時充分發(fā)揮自身最大作用與價值，為人們以及社會創(chuàng)造更多福利，需要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要作用。加強內(nèi)部控制建設(shè)工作，促使單位內(nèi)各項工作的順利展開。在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要圍繞五大思維展開。五大思維在很大程度上會對行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)工作起到積極引導(dǎo)作用。所以，本文將針對基于“五大思維”的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)措施等內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)闡述。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重要作用

在行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)控工作在其中發(fā)揮著不可替代的作用。通過內(nèi)控工作的展開，可以及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在的問題，同時針對問題給出有效措施。使得行政事業(yè)單位內(nèi)各項工作能夠順利展開，同時使得各個工作人員可以明確自身的權(quán)利與責(zé)任，從而及時完成自身工作，充分發(fā)揮自身的價值與作用，為行政事業(yè)單位創(chuàng)造更多效益，進(jìn)而為我國社會的更好發(fā)展提供動力與保障。

二、“五大思維”基本概述

“五大思維”通常情況下被分為戰(zhàn)略思維、創(chuàng)新思維、辯證思維、法治思維以及底線思維。

戰(zhàn)略思維主要是指在看待問題以及審視問題時，能夠從全方面展開，站在全局的角度對問題進(jìn)行分析，針對問題給出具有針對性的解決方式與路徑。從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中不難看出，其中戰(zhàn)略思維相對薄弱[1]。在如今的新時代發(fā)展下，缺乏全局與大格局意識。這一問題的出現(xiàn)導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作只是為了內(nèi)控而內(nèi)控。在內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中沒有主動性，擔(dān)當(dāng)意識較為薄弱。主要體現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)工作，主要是財務(wù)部門參與其中，其他工作人員并沒有從根本上意識到內(nèi)控建設(shè)的重要作用?；诖耍谖磥硇姓聵I(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中，需要促使工作人員可以全部參與其中，能夠從大格局展開內(nèi)控建設(shè)工作。

創(chuàng)新思維主要是在內(nèi)控建設(shè)過程中，需要對行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的體制以及制度等進(jìn)行完善與創(chuàng)新。彌補傳統(tǒng)制度以及體制當(dāng)中存在的不足，構(gòu)建出新型思維模式以及行為模式等。從目前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中可以看出，存在工作被動、不積極等問題。許多工作人員循規(guī)蹈矩，不敢創(chuàng)新。這一問題的出現(xiàn)導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)無法充分發(fā)揮自身最大作用與價值。

辯證思維主要是指在看待問題時，能夠?qū)栴}一分為二，分清問題的主要部分與次要部分。能夠抓住重點問題與重點矛盾。針對影響內(nèi)控建設(shè)以及行政事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵因素，以及重點因素進(jìn)行解決[2]。利用辯證思維明確內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中的重點問題，以及其中存在的不足之處。從而針對問題，給出有效解決措施，發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要作用。

法治思維顧名思義，也就是說行政事業(yè)單位在展開各項工作以及內(nèi)控建設(shè)時，必須保證在法律允許范圍之下。要做到有法可依、有法必依，利用法律對行政事業(yè)單位內(nèi)的各項工作進(jìn)行約束與管理。這樣才能使得內(nèi)控建設(shè)工作水平可以得到不斷提升，增強行政事業(yè)單位在社會市場當(dāng)中的競爭地位。

底線意識主要是指在內(nèi)控建設(shè)工作當(dāng)中，樹立一定的風(fēng)險意識，針對任何事需要做好最壞的打算。針對各環(huán)節(jié)工作當(dāng)中存在的風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，這樣可以針對風(fēng)險給出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防措施。因為，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)過程中，不可避免會出現(xiàn)許多風(fēng)險?；诖耍枰嚓P(guān)工作人員具備強烈風(fēng)險意識，從而避免行政事業(yè)單位風(fēng)險的發(fā)生，或者降低風(fēng)險發(fā)生后造成的損失。

三、基于“五大思維”的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)有效措施

（一）戰(zhàn)略思維方面的內(nèi)控建設(shè)

在從戰(zhàn)略思維方面加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)時，可以從以下幾點展開：

自從十八大以來，全面從嚴(yán)治黨是我國發(fā)展的重點內(nèi)容，管黨治黨以及反腐工作將會面臨新的挑戰(zhàn)與形式。而內(nèi)控建設(shè)工作可以在很大程度上預(yù)防腐敗，為加強風(fēng)險防控起到重要作用。同時能夠為我國從嚴(yán)治黨工作提供便利與幫助，內(nèi)控建設(shè)屬于利劍[3]。將利劍的作用充分發(fā)揮，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作需要不同部門參與到其中，比如，綜合部門、財務(wù)部門以及監(jiān)察部門等，將內(nèi)控建設(shè)工作納入到從嚴(yán)治黨工作體系當(dāng)中。

在如今社會快速發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位面臨著不同的風(fēng)險，比如，政府隱性債務(wù)風(fēng)險、顯性債務(wù)風(fēng)險、預(yù)防腐敗等風(fēng)險，通過內(nèi)控建設(shè)工作的展開，可以在很大程度上降低風(fēng)險的產(chǎn)生。將內(nèi)控建設(shè)工作納入到“三大攻堅戰(zhàn)”當(dāng)中，不斷加強內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行力，這樣才能在最大程度上將內(nèi)控建設(shè)工作的優(yōu)勢與作用充分發(fā)揮。

戰(zhàn)略目標(biāo)主要是將行政事業(yè)單位內(nèi)的功能以及組織使命具體化，想要完成使命，完成行政事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，需要強有力的內(nèi)控建社提供保障。因此，組織戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該將構(gòu)建更加完善的內(nèi)控機制作為主要目標(biāo)。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)工作無法依靠某個部門或者某個工作人員完成，而是需要將內(nèi)控建設(shè)工作納入到行政事業(yè)單位的各個戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)中，同時納入到行政事業(yè)單位的長期規(guī)劃當(dāng)中。將內(nèi)控建設(shè)工作更好落實到各個部門以及各個工作人員身上。采取逐級落實的方式，將內(nèi)控建設(shè)細(xì)化到不同的核心業(yè)務(wù)當(dāng)中，同時針對不同的業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)[4]。同時需要內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)與年度績效考核工作掛鉤，這樣不僅可以真正將內(nèi)控建設(shè)工作融入到各業(yè)務(wù)工作當(dāng)中。而且可以在很大程度上激發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)各個工作人員的工作熱情，使得工作人員可以在崗位當(dāng)中，充分發(fā)揮自身的價值與作用，為內(nèi)控建設(shè)工作以及行政事業(yè)單位的更好發(fā)展提供保障。

（二）創(chuàng)新思維方面的內(nèi)控建設(shè)

行政事業(yè)單位創(chuàng)新思維方面的內(nèi)控建設(shè)工作，可以從以下幾點展開：

加強信息化利用。利用信息化實現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)工作的展開，在如今社會快速發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位受到“互聯(lián)網(wǎng)+”“智慧云”以及各類先進(jìn)信息技術(shù)的沖擊與影響，內(nèi)控建設(shè)工作的信息化是社會發(fā)展必然趨勢?；诖耍谛姓聵I(yè)單位需要構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，同時加強全生命周期的縱向管理鏈條，同時構(gòu)建出更加完善的內(nèi)控信息管理平臺，在內(nèi)控信息管理平臺當(dāng)中，需要包含更多行政事業(yè)單位各個部門的信息內(nèi)容，比如，預(yù)決算管理信息內(nèi)容、重大事項決策內(nèi)容等。這樣才能使得行政事業(yè)單位內(nèi)的信息得到有效整合與管理，通過真實有效的信息保障，可以在很大程度上保證行政事業(yè)單位決策的科學(xué)性與合理性。

加強項目化管理[5]。項目化管理工作的主要目的是，在一定的技術(shù)條件、時間條件以及經(jīng)費條件下，更高效的完成各項業(yè)務(wù)目標(biāo)，使得項目相關(guān)方能夠滿意各項業(yè)務(wù)?；诖?，可以在行政事業(yè)單位內(nèi)成立相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)小組。將內(nèi)控建設(shè)工作視為一個工作項目，這樣可以保證各項內(nèi)控建設(shè)工作都能夠有專業(yè)的工作人員進(jìn)行管理。在實行高效管理的同時，可以對行政事業(yè)單位內(nèi)的各類有效資源進(jìn)行整合，針對各個部門內(nèi)控建設(shè)工作的進(jìn)度情況以及完成情況進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)控建設(shè)工作可以順利展開。

（三）辯證思維方面的內(nèi)控建設(shè)

如果從辯證思維方面展開內(nèi)控建設(shè)工作，可以從以下幾點進(jìn)行：

加強學(xué)習(xí)宣傳工作。行政事業(yè)單位內(nèi)工作人員在思想認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)工作的重要作用，是保證內(nèi)控建設(shè)工作順利展開的前提保障，因此，在行政事業(yè)單位內(nèi)需要加強內(nèi)控建設(shè)工作重要性的宣傳工作。無論是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者，還是行政事業(yè)單位內(nèi)的普通工作人員，都需要及時進(jìn)行學(xué)習(xí)與培訓(xùn)[6]。如果是針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與管理者進(jìn)行宣傳教育，那么重點應(yīng)該側(cè)重于讓領(lǐng)導(dǎo)者與管理者意識到內(nèi)控建設(shè)工作的緊迫性與必要性。使行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，意識到為什么要展開內(nèi)控建設(shè)工作，同時明確內(nèi)控建設(shè)的理念，意識到自身應(yīng)該在內(nèi)控建設(shè)工作當(dāng)中充當(dāng)?shù)慕巧?。如果是針對行政事業(yè)單位內(nèi)的普通工作人員，那么應(yīng)該將教育培訓(xùn)的重點放在技術(shù)培訓(xùn)以及繼續(xù)教育當(dāng)中。比如，讓普通員工掌握內(nèi)控知識、學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則與新制度，在行政事業(yè)單位當(dāng)中營造良好的內(nèi)控氣氛。

保證內(nèi)控建設(shè)的協(xié)同性。協(xié)同性主要是指工作人員與制度的協(xié)同，通俗來講就是制定的內(nèi)控制度，需要保證其可行性與可操作性，同時保證內(nèi)控制度能夠更好落實在行政事業(yè)單位當(dāng)中，能夠有工作人員執(zhí)行?；诖耍环矫嫘枰皶r做好內(nèi)控建章立制工作，對內(nèi)控制度當(dāng)中存在的漏洞或者不足進(jìn)行分析與研究，針對其中存在的不足給出相應(yīng)解決措施。另一方面保證內(nèi)控實施主體配置的科學(xué)性與合理性，保證內(nèi)控建設(shè)小組能夠得到合理配置，這樣才能保證內(nèi)控建設(shè)工作的順利展開，各個工作人員都可以充分發(fā)揮自身價值。

（四）法治思維方面的內(nèi)控建設(shè)

如果行政事業(yè)單位在法治思維方面展開內(nèi)控建設(shè)工作，那么需要從以下幾點進(jìn)行：

內(nèi)控要求實現(xiàn)法制化。從目前出臺的《內(nèi)控法》當(dāng)中不難看出，不僅不符合行政事業(yè)單位實際情況，而且實施難度較大。因為內(nèi)控建設(shè)屬于會計管理工作的范圍，所以，需要會計管理工作的協(xié)調(diào)與幫助。因此，在日后《會計法》的修訂與調(diào)整當(dāng)中，需要針對內(nèi)控建設(shè)工作做出明確規(guī)定與要求[7]。針對行政事業(yè)單位開展內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，比如，內(nèi)控建設(shè)工作要求、內(nèi)控建設(shè)流程以及內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)等。這樣不僅可以保證各項內(nèi)控建設(shè)工作的展開，能在法律允許范圍內(nèi)，而且可以在很大程度上實現(xiàn)會計管理與內(nèi)控建設(shè)之間的有機結(jié)合。

加強內(nèi)控職能法制化。在內(nèi)控要求實現(xiàn)法制化的基礎(chǔ)之上，需要進(jìn)一步實現(xiàn)內(nèi)控職能法制化。在對行政事業(yè)單位內(nèi)控職能機構(gòu)以及內(nèi)控職能進(jìn)行設(shè)置時，需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的法律法規(guī)與規(guī)章制度展開，同時在這一過程中編辦部門需要充分發(fā)揮自身價值與作用。同時還需要結(jié)合行政事業(yè)單位實際發(fā)展情況，對內(nèi)控建設(shè)工作的工作人員進(jìn)行科學(xué)合理配置。這樣才能保證內(nèi)控建設(shè)工作能夠有專門的工作人員負(fù)責(zé)。同時行政事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等都需要在內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中設(shè)置相應(yīng)的職責(zé)，保證內(nèi)控建設(shè)工作的更好發(fā)展。

（五）底線思維方面的內(nèi)控建設(shè)

從底線思維方面，展開行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)工作，可以從以下幾點進(jìn)行：

加強內(nèi)控頂層設(shè)計風(fēng)險防范。內(nèi)控頂層設(shè)計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是，行政事業(yè)單位在實現(xiàn)控制目標(biāo)過程中，并沒有制定相應(yīng)的控制措施，或者控制設(shè)計不適當(dāng)?；诖耍瑸楸苊獯祟悊栴}的產(chǎn)生，需要在內(nèi)控建設(shè)工作的規(guī)劃階段當(dāng)中，不僅需要始終堅持全面推進(jìn)原則，還需要保證內(nèi)控的全覆蓋，比如，覆蓋在單位的經(jīng)濟(jì)活動以及各項業(yè)務(wù)當(dāng)中。與此同時，還需要始終堅持問題導(dǎo)向原則，針對內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)或者風(fēng)險隱患，及時給出相應(yīng)的防范措施。比如，針對資金分配環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)等。

加強內(nèi)控主體執(zhí)行風(fēng)險防控。為使得行政事業(yè)單位避免內(nèi)控主體執(zhí)行風(fēng)險的產(chǎn)生，需要意識到人是內(nèi)控建設(shè)的主體部分，要將人的主體作用以及主觀能動性充分發(fā)揮。針對內(nèi)控頂層設(shè)計進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上，將權(quán)力制衡作為核心，對重點環(huán)節(jié)以及重點領(lǐng)域的人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置[8]。同時將職能以及責(zé)任等落實到每一位工作人員身上，內(nèi)部權(quán)力運行需要貫穿到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，針對內(nèi)控建設(shè)工作實行全方位監(jiān)督。

四、結(jié)束語

綜上所述，為使得行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)工作順利展開，同時充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)最大價值與作用，需要在展開內(nèi)控建設(shè)工作時，圍繞五大思維展開。這樣可以保證內(nèi)控建設(shè)的全面性與合理性，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的更好發(fā)展。