我國制造業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實施探究

陳衛(wèi)紅

（深圳市東京文洪印刷機械有限公司，廣東 深圳 518000）

前言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模也在逐漸擴大。在市場經(jīng)濟體制改革的環(huán)境下，制造業(yè)為了提升自身的競爭實力、獲得更多的經(jīng)濟效益，必須完善內(nèi)控制度。但是現(xiàn)階段制造業(yè)在構(gòu)建與落實內(nèi)部控制制度時仍存在一些問題，需要制造業(yè)結(jié)合實際情況不斷完善內(nèi)控制度，有效提高自身的抗風險能力。

一、我國制造業(yè)構(gòu)建與實施內(nèi)部控制制度時存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

導致制造業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善的原因主要有兩個方面：一方面是企業(yè)缺乏先進的人力資源管理理念。企業(yè)不能一味地追求經(jīng)濟利益而忽視內(nèi)部管理的工作。在人力資源管理方面，沒有結(jié)合企業(yè)用人的實際需求制定科學的招聘方案，也沒有結(jié)合具體的工作崗位與工作內(nèi)容制定專業(yè)、系統(tǒng)的員工培訓計劃，導致企業(yè)員工自身的綜合素質(zhì)水平參差不齊，不利于制造業(yè)開展高效高質(zhì)量的生產(chǎn)經(jīng)營活動。另一方面，制造業(yè)企業(yè)缺乏科學的人力資源管理制度。在人員晉升、績效考核以及薪酬管理等方面沒有配套的監(jiān)督機制與評價機制，導致人力資源管理缺乏公平性與科學性，出現(xiàn)人才流失的問題。

（二）風險評估能力較弱

現(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)在風險管理方面仍將工作重點放在了事后處理上，沒有轉(zhuǎn)變風險管理的理念，忽視制定事前預防風險的有效措施，導致企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營的風險[1]。具體表現(xiàn)為，一些制造業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的風險管理部門，進而無法落實風險評估與風險管理的工作。此外，企業(yè)的風險管理工作沒有落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，導致企業(yè)的風險防范能力較弱。由于缺乏風險防范意識，一些制造業(yè)企業(yè)也未制定有關(guān)生產(chǎn)風險、財務風險等風險內(nèi)容的評估體系。

（三）監(jiān)督機制有待完善

監(jiān)督機制是保障內(nèi)控制度得以高效落實的保障，但是現(xiàn)階段一些制造業(yè)企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機制，沒有對企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營工作和財務管理工作進行有效的監(jiān)督。導致企業(yè)的內(nèi)部管理工作較混亂、會計信息出現(xiàn)失真等問題，給企業(yè)帶來了較大的財務風險。此外，相關(guān)監(jiān)督部門缺乏獨立性，導致監(jiān)督部門無法充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。

二、我國制造業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的原則及過程

（一）內(nèi)部控制制度構(gòu)建應遵循的原則

制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時需要遵循以下五項原則，以確保內(nèi)控制度的科學性。一是全面性原則。內(nèi)控制度需要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個流程，內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容也應該包含生產(chǎn)經(jīng)營決策、生產(chǎn)過程的監(jiān)督等方面，確保內(nèi)控制度不存在遺漏點。二是重要性原則。在重要性原則的指導下，制造企業(yè)的內(nèi)控制度需要著重對高風險生產(chǎn)經(jīng)營項目進行嚴格的管控，有效減少制造業(yè)企業(yè)面臨經(jīng)營風險的概率。三是制衡性原則。為了確保內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容得到有效的落實，內(nèi)控制度需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的不同部門、不同崗位明確不同工作的流程與職責，進而形成互相監(jiān)督的生產(chǎn)經(jīng)營氛圍，有效提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。四是適應性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度必須結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)情況與涉及的業(yè)務范圍來構(gòu)建，并確保內(nèi)控制度具備一定的靈活性，方便根據(jù)實際經(jīng)營情況進行隨時的調(diào)整。五是成本效益原則。制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時需要綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營成本及預期效益之間的關(guān)系，有效利用內(nèi)控制度實現(xiàn)成本管理與成本控制的目標。

（二）內(nèi)部控制制度的構(gòu)建過程

制造企業(yè)為了確保構(gòu)建的內(nèi)控制度具備適用性、可行性的特點需要嚴格按照需求調(diào)研以及制度設(shè)計這兩個過程來構(gòu)建內(nèi)控制度。首先在需求調(diào)研方面：此部分的工作目標主要是全面的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標及實際情況。其中對企業(yè)現(xiàn)狀的調(diào)查內(nèi)容主要有內(nèi)部環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、監(jiān)督等內(nèi)容。此外還需要根據(jù)需求調(diào)研的結(jié)果進行經(jīng)費預算的工作，因此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時需要在確保經(jīng)濟收集大于成本的基礎(chǔ)上制定合理的預算控制計劃，幫助制造企業(yè)順利的實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目標。其次在制度設(shè)計方面：需要明確內(nèi)控制度的控制目標及控制措施，并科學的整合內(nèi)控流程。為了確保構(gòu)建的內(nèi)控制度得以順利的實施需要重視制度宣傳的工作，通過宣傳幫助企業(yè)員工加深對內(nèi)控制度的了解，明確自身崗位的工作流程，并自覺地按照相關(guān)規(guī)定落實日常工作。同時要加強內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的工作力度。

三、我國制造業(yè)完善內(nèi)部控制制度的具體策略

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)為了落實內(nèi)部控制制度，首先要創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，結(jié)合實際生產(chǎn)經(jīng)營情況完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)[2]。完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要做好兩方面的工作：一方面是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，科學的規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營流程，進而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與質(zhì)量。另一方面，結(jié)合各生產(chǎn)部門及管理部門的工作性質(zhì)與內(nèi)容，明確各崗位的工作職責與權(quán)利，并適當?shù)奶岣吖芾聿块T的決策自主權(quán)與監(jiān)督部門的獨立性，為后續(xù)落實內(nèi)部控制制度提供良好的環(huán)境條件。

除此之外，制造業(yè)企業(yè)還需要轉(zhuǎn)變內(nèi)控意識，企業(yè)各個層級需要加強內(nèi)控意識，企業(yè)領(lǐng)導要在內(nèi)控意識的指導下開展高效的企業(yè)管理工作。在人力資源管理方面，制定科學的招聘流程，完善績效考核制度與薪酬管理制度。利用科學的人力資源管理制度有效激發(fā)員工的工作積極性，幫助企業(yè)留住優(yōu)秀人才，為企業(yè)發(fā)展增添內(nèi)部活力。

（二）落實風險評估機制

制造業(yè)企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目標必須做好風險管理工作。風險評估是風險管理工作中的重要內(nèi)容之一。風險評估工作的主要內(nèi)容是針對在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中可能面臨的所有風險進行科學、合理的評估，并針對不同的風險制定預先防范的有效措施，進而最大限度地減少企業(yè)在面臨風險時所承擔的損失。為了提高風險評估工作的科學性，應當做好風險調(diào)查工作，調(diào)查出企業(yè)將會面臨的所有風險因素，并將風險進行分類總結(jié)。尤其是財務管理人員要提高風險防范的意識，做好風險評估工作，重視預算控制的管理工作，確保制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。

（三）完善監(jiān)督評價體系

制造業(yè)企業(yè)在完善監(jiān)督評價體系方面需要做好以下工作：首先，監(jiān)督評價體系要落實在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，即對事前風險預防與事中生產(chǎn)經(jīng)營工作、事后企業(yè)內(nèi)控制度的落實情況這三方面均做好監(jiān)督工作。進而有效地減少企業(yè)面臨經(jīng)營風險的概率，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率。其次，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況不斷完善與優(yōu)化監(jiān)督評價機制，進而促使企業(yè)各部門努力完善生產(chǎn)經(jīng)營的目標，推進企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營總目標的進程。再次，提高企業(yè)監(jiān)督部門的獨立性，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督職能。監(jiān)督人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計工作得以順利落實。最后，落實外部監(jiān)督的工作。充分發(fā)揮財務部門及審計部門的職能，實現(xiàn)財務、審計等部門之間的信息共享，形成監(jiān)督合力，切實落實好監(jiān)督工作。

此外，隨著信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)為了適應現(xiàn)代社會對生產(chǎn)經(jīng)營管理的需求，必須提高企業(yè)內(nèi)控制度管理的信息化水平，需要積極引進先進的信息管理系統(tǒng)，應用先進的信息系統(tǒng)將生產(chǎn)經(jīng)營涉及到的各類信息快速、準確的互通、共享給各個管理部門，并對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行實時的跟蹤與監(jiān)控，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效果。因此內(nèi)控管理人員需要參加相關(guān)信息技術(shù)方面的專業(yè)培訓活動，提高自身操作計算機的能力與水平，熟練的應用信息化管理軟件開展內(nèi)控管理的工作，使制造企業(yè)內(nèi)控管理工作的水平適應現(xiàn)代社會對企業(yè)的發(fā)展需求。

四、總結(jié)

綜上所述，我國制造業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，必須要完善內(nèi)部控制制度，進而提高內(nèi)控能力、防范生產(chǎn)經(jīng)營風險。通過創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境、優(yōu)化風險評估機制、完善監(jiān)督評價體系的方式促使內(nèi)部控制制度的有效落實。此外還需要積極應用先進的信息化管理軟件，提高制造業(yè)的信息化管理水平，促進制造業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。