如何提升企業(yè)資金管理的能力

王智慧

（華潤電力投資有限公司中西分公司財(cái)務(wù)部，河南 鄭州 450000）

一、資金管理國家政策性規(guī)定

根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，對現(xiàn)金的使用范圍進(jìn)行規(guī)范。銀行賬戶管理方面，按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。銀行賬戶管理方面，按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。

為了進(jìn)一步規(guī)范上市公司募集資金的使用與管理，提高募集資金使用效益，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司監(jiān)管指引第2號上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》(證監(jiān)會公告[2012]44號)的有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所及深圳證券交易所分別修訂《上市公司募集資金管理規(guī)定》等。

二、資金管理存在的問題及成因分析

（一）資金管理認(rèn)識誤區(qū)

在競爭日趨激烈的市場中，越來越多的生產(chǎn)企業(yè)管理者深刻地認(rèn)識到了資金管理重要性，但由于企業(yè)管理知識的欠缺等原因資金管理中存在誤區(qū)。一方面有人認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部的事、跟我沒關(guān)系、把錢管好就行、公司小不需要管理，但資金管理涉及到每個部門及每位員工，與公司上下都息息相關(guān)，但保管資金卻是財(cái)務(wù)部的事情，不僅在缺錢花錢的時(shí)候就想到了財(cái)務(wù)部，而且在不及時(shí)支付或未及時(shí)籌集到資金時(shí)就成為眾矢之的。另一方面有人認(rèn)為，加強(qiáng)資金管理就是做一些條條框框，加強(qiáng)員工資金收支的管理，就是為了給員工戴枷鎖，讓員工寸步難行等。

（二）資金管理存在問題成因分析

根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，資金管理也應(yīng)因勢而為，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形式有效利用資金管理杠桿，推動企業(yè)規(guī)?？焖僭鲩L。盡管不同的企業(yè)可取得的資源不同，宏觀經(jīng)濟(jì)如何，不同的企業(yè)資金管理呈現(xiàn)發(fā)展方向也是多方向的，但企業(yè)均面臨如何以下問題。

1、資金管理內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前我國很多企業(yè)，特別是生存壓力較大的民營企業(yè)，基本都存在著資金運(yùn)作監(jiān)控不當(dāng)?shù)那闆r，使得內(nèi)控制度和監(jiān)督職能也因?yàn)楦鞣N因素而難以在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。眾所周知，如果集團(tuán)未授權(quán)或授權(quán)不明，再加上內(nèi)部缺乏監(jiān)督力量，資金利用率高低與經(jīng)理人業(yè)績脫鉤，就會增加企業(yè)的代理成本；融資方面各行其是，融資成本必定會高，如果根據(jù)由集團(tuán)與銀行建立戰(zhàn)略合作模式均會給企業(yè)帶來有利的影響。為了防止這種情況發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)及時(shí)建立起一套較為完備內(nèi)控制度，如每天收款與出庫記錄匹配稽核、定期進(jìn)行企業(yè)融資成本分析與市場利率對標(biāo)、定期進(jìn)行投資評價(jià)及資金利用效率評價(jià)等。

2、資金管理監(jiān)督機(jī)制不完善

雖然企業(yè)對資金都很看重，但企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制不健全，未能統(tǒng)籌顧及各個業(yè)務(wù)模塊的實(shí)際情況，造成資金利用率不高。業(yè)務(wù)發(fā)展方向是多元的，經(jīng)營的規(guī)模是大小不一的，各個模塊的發(fā)展任務(wù)及目標(biāo)不盡相同，對資金的收益要求也各不同。因此，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算管理，沒有嚴(yán)格的監(jiān)督考核制度，很難對下屬企業(yè)或各個模塊進(jìn)行高效的資金管理。

3、協(xié)作溝通平臺利用率不高

企業(yè)沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息的傳遞與交流存在障礙。經(jīng)營決策者無法及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金信息及財(cái)務(wù)狀況，就會影響集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的制定以及戰(zhàn)略決策的實(shí)施。所謂信息不暢通是指企業(yè)業(yè)務(wù)中的各管理部門之間得到的信息不集中或不對稱的現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象會導(dǎo)致信息不完全。一旦信息不完全，集團(tuán)公司就很難將籌資、投資的信息進(jìn)行匯總，就無法有力地對子公司進(jìn)行有效控制。同時(shí)，資金的流向的不確定性也會導(dǎo)致管理者很難根據(jù)所得的財(cái)務(wù)信息做出正確的決策。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對策建議

（一）全員提高資金管理意識

資金管理涉及到企業(yè)經(jīng)營中的各個方面，只有做到企業(yè)內(nèi)部的通力合作，互通有無，全員達(dá)成相同的資金管理的意識，才能最終提高公司的資金管理水平。為了普及資金管理意識，不僅僅是財(cái)務(wù)部的有關(guān)崗位人員要進(jìn)行培訓(xùn)提升，同時(shí)也應(yīng)對全員進(jìn)行培訓(xùn)。而在培訓(xùn)的內(nèi)容上，不但要將優(yōu)化后資金管理模式新的工作要求明確說明，還要讓所有員工特別是有關(guān)部門或是分管業(yè)務(wù)的直接單位領(lǐng)導(dǎo)從思想意識上重視資金集中管理工作的重要性，這樣才能更好地推進(jìn)資金管理模式的實(shí)施，進(jìn)一步提升公司的資金使用效益，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制

建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。為了使內(nèi)部控制能夠得到有效的貫徹落實(shí)，內(nèi)部控制制度需要與之配套的具體資金管理制度和程序，并實(shí)實(shí)在在的應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只有資金管理與企業(yè)的經(jīng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如企業(yè)與控股股東及關(guān)聯(lián)方采購業(yè)務(wù)，公司在采購管理及關(guān)聯(lián)方管理方面需要企業(yè)從制度層面規(guī)范采購及資金管理，從嚴(yán)管理通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來輸送利益，來保障公司經(jīng)營情況真實(shí)完整；對于關(guān)聯(lián)方資金往來杜絕控股股東、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方地對公司經(jīng)營性、非經(jīng)營性資金的占用的行為，做好防范關(guān)聯(lián)方占用資金長效機(jī)制的建設(shè)工作。

（三）做好資金管理基礎(chǔ)管理工作

把好資金關(guān)，做好資金籌劃管理能力。嚴(yán)格銀行賬戶管理，管住銀行開戶。管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)，雖然現(xiàn)金管理是最基礎(chǔ)的一項(xiàng)管理工作，但目前很多大企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)都出現(xiàn)過現(xiàn)金管理事故。因此做好職責(zé)分離很重要，從業(yè)務(wù)中減少現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，定期組織現(xiàn)金盤點(diǎn)，加強(qiáng)第三者參與盤點(diǎn)或外部監(jiān)盤。

管住銀行及時(shí)對賬，單位與銀行之間的每月至少要核對一次，每月制作銀行對賬單。定期與客戶進(jìn)行往來核對，至少每半年進(jìn)行往來詢證，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的核對，如有差異，及時(shí)進(jìn)行原因查詢，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。

管住票據(jù)及印章保管，包括票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

做好關(guān)聯(lián)資金管理，根據(jù)公司資金管理制度要求，對于關(guān)聯(lián)方往來要做到公允合理，防范和杜絕控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金行為的發(fā)生，保護(hù)公司、股東和其他利益相關(guān)人的合法權(quán)益。特別是公司目前正在IPO階段，關(guān)聯(lián)交易對公司來說是很重要的一項(xiàng)工作，關(guān)聯(lián)資金也是相關(guān)監(jiān)管部門關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。

做好督促、持續(xù)檢查，引進(jìn)第三方審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)部門定期組織自查或制度設(shè)計(jì)上就明確檢查時(shí)點(diǎn)等形式，加強(qiáng)對與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（四）落實(shí)資金管理預(yù)算

為了做好預(yù)算，管理層重視是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算的編制并不僅僅是財(cái)務(wù)或生產(chǎn)經(jīng)營個別部門的事情，而是應(yīng)從整個企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營情況出發(fā)，只有管理層的重視起來，才能保證預(yù)算編制準(zhǔn)確。同時(shí)在資金管理預(yù)算中，不能用一言堂來代表管理，應(yīng)該用計(jì)劃等科學(xué)的管理手段來規(guī)范管理。在制作預(yù)算過程中公司要有專門人員來保障預(yù)算得到落實(shí)。資金管理目標(biāo)可以設(shè)置為各公司或部門的KPI指標(biāo)，對于不能達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目。用考核的手段來警示相關(guān)部門或人員，這樣有利用推動公司資金管理的開展。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要注重多部門之間的溝通，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)修正或更改。

（五）建設(shè)信息化協(xié)作平臺

信息化建設(shè)在各行各業(yè)及各項(xiàng)工作中的重要程度已不言而喻，信息化已成為保證資金管理模式高效運(yùn)行的有效工具。同時(shí)一個企業(yè)的發(fā)展階段與信息系統(tǒng)的建設(shè)是對立統(tǒng)一的整體。資金管理模式運(yùn)行的高效，不僅依靠財(cái)務(wù)部做好資金管理工作，而且需要對涉及到資金預(yù)算管理、資金營運(yùn)管理、資金籌集等多個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行通力合作，只有配置了專業(yè)的資金管理團(tuán)隊(duì)，通過信息業(yè)協(xié)作平臺，實(shí)現(xiàn)公司資金管理信息共享，才能專心做好資金管理并與業(yè)務(wù)部門做到高度協(xié)同，才能持續(xù)提高資金管理能力。