淺談石油公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)方法

劉濤

（山東普瑞思德石油技術(shù)有限公司，山東 東營(yíng) 257000）

新時(shí)代背景下，大量高新技術(shù)為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了更多的可能。石油是一種極為重要的戰(zhàn)略物資，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)生活有著密切的關(guān)聯(lián)，目前我國(guó)石油公司正面臨著極為激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)局勢(shì)。為了進(jìn)一步確保石油公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)從低成本經(jīng)營(yíng)的角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，在此基礎(chǔ)上采取有效的措施不斷增強(qiáng)石油公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力。預(yù)算管理可以說(shuō)是石油公司內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)，直接作用于公司經(jīng)營(yíng)效益與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，因此可通過(guò)完善預(yù)算管理來(lái)合理管控公司經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，進(jìn)而推動(dòng)石油公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、石油公司預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制不合理

由于受到傳統(tǒng)管理理念的約束，我國(guó)石油公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中并未確定合理的預(yù)算編制，一般情況下僅僅以公司相關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)量高低來(lái)規(guī)劃，而未考慮到與之相應(yīng)的銷(xiāo)售產(chǎn)量。這樣的預(yù)算編制方式難以與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展相吻合。目前仍舊有相當(dāng)一部分石油公司從油氣產(chǎn)量的角度出發(fā)，確定公司成本、利潤(rùn)等，并在此基礎(chǔ)上設(shè)定銷(xiāo)售計(jì)劃。而石油公司內(nèi)部各部門(mén)并為全面理解此計(jì)劃，只是借助年度模式明確預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致出現(xiàn)公司預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略相矛盾的問(wèn)題。除此以外，石油公司預(yù)算管理流程缺乏合理性，與新經(jīng)濟(jì)時(shí)期市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理念偏差較大，致使預(yù)算管理難以真正地發(fā)揮效能與作用，甚至?xí)璧K石油公司的正常經(jīng)營(yíng)。

（二）編制與執(zhí)行脫節(jié)

相較于其他現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于石油資源本身的特殊性，我國(guó)石油公司呈現(xiàn)出了壟斷性的特點(diǎn)，在這一明顯特點(diǎn)的作用下石油公司內(nèi)各級(jí)管理者對(duì)預(yù)算管理缺乏足夠的重視。新形勢(shì)下，盡管石油公司針對(duì)于預(yù)算管理組建了相應(yīng)的執(zhí)行部門(mén)，但受到種種因素的限制這些執(zhí)行部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮出主要職能，導(dǎo)致石油公司預(yù)算管理只能浮于表面，嚴(yán)重缺乏實(shí)際意義。例如，部分石油公司未能細(xì)化內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)，在執(zhí)行過(guò)程中往往只注重事前預(yù)算編制，并未加強(qiáng)事中與事后的監(jiān)控與反饋，同時(shí)各級(jí)部門(mén)之間的執(zhí)行銜接過(guò)于松散，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)三大方面的溝通機(jī)制缺陷較大，在此過(guò)程預(yù)算指標(biāo)只會(huì)逐層分解，失去了規(guī)范性與統(tǒng)一性，難以有效地進(jìn)行全面把控。

（三）缺乏有效的控制

科學(xué)控制是體現(xiàn)石油公司預(yù)算管理高效性的主要標(biāo)志，但經(jīng)過(guò)對(duì)比分析可以明顯發(fā)現(xiàn)我國(guó)石油公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國(guó)外石油企業(yè)，且嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的預(yù)算控制措施。主要體現(xiàn)為部分石油企業(yè)經(jīng)過(guò)一系列活動(dòng)完成預(yù)算編制之后，將其擱置起來(lái)，未能充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的主要作用，導(dǎo)致預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的地位越來(lái)越低。例如，有的石油企業(yè)未能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀建立預(yù)算控制體系，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中則出現(xiàn)了部門(mén)項(xiàng)目資金過(guò)多、部分項(xiàng)目中期資金匱乏等現(xiàn)象。除此以外，有的石油公司審批流程過(guò)多，預(yù)算執(zhí)行效率不高，往往會(huì)在隨機(jī)階段“突擊”使用資金。以上現(xiàn)象主要形成原因?yàn)槭凸緝?nèi)部缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行控制體系，相應(yīng)部門(mén)未全面監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的效果。

（四）激勵(lì)機(jī)制有缺陷

激勵(lì)機(jī)制存在缺陷是石油公司內(nèi)部管理中的一項(xiàng)主要問(wèn)題，主要是指部分石油公司未能站在規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的角度建立預(yù)算考核制度，實(shí)際上難以將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與相關(guān)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)一一對(duì)應(yīng)起來(lái)，且不能確定最終的懲戒方式。而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制出現(xiàn)缺陷的主要原因?yàn)轭A(yù)算管理不科學(xué)、執(zhí)行效果較低。這種情況下，石油公司內(nèi)部針對(duì)于相關(guān)人員的考核就呈現(xiàn)出缺乏公正性的特點(diǎn)。另外，通常情況下年度考核的主要指標(biāo)為具體數(shù)值，并未對(duì)這一數(shù)值的既定范圍進(jìn)行明確劃分，難以與各個(gè)實(shí)際活動(dòng)的執(zhí)行效果有機(jī)鏈接。

二、新形勢(shì)下改進(jìn)石油公司預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算激勵(lì)機(jī)構(gòu)職能

從微觀角度來(lái)看，預(yù)算管理其實(shí)是一個(gè)較為復(fù)雜的綜合化過(guò)程，其包含了多個(gè)環(huán)節(jié)，且這些環(huán)節(jié)之間有著密切的關(guān)聯(lián)。因此，為了改進(jìn)上述問(wèn)題并有效強(qiáng)化石油公司預(yù)算管理水平，應(yīng)當(dāng)針對(duì)性地建立相應(yīng)的執(zhí)行部門(mén)與負(fù)責(zé)人，在實(shí)際工作過(guò)程中要求各部門(mén)、各員工認(rèn)真對(duì)待每項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)各部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)建立有效的信息資源共享與溝通平臺(tái)，確保各環(huán)節(jié)工作的順利開(kāi)展和有效執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上，石油公司應(yīng)當(dāng)建立“責(zé)任到人”的管理制度，細(xì)分各環(huán)節(jié)工作，若是出現(xiàn)問(wèn)題則需對(duì)應(yīng)到相關(guān)負(fù)責(zé)人，以此來(lái)增強(qiáng)員工的崗位責(zé)任心。另外，還應(yīng)將平時(shí)表現(xiàn)、執(zhí)行效果等融入到考核評(píng)價(jià)當(dāng)中，對(duì)表現(xiàn)良好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，大大提升員工的工作積極性。值得注意的是，崗位劃分與確定的過(guò)程中亦應(yīng)當(dāng)重視“獨(dú)立性”，確保各項(xiàng)工作都能夠以明確的流程高效完成，進(jìn)而提升預(yù)算管理工作的效率與質(zhì)量。

（二）構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系

預(yù)算執(zhí)行是最為核心的管理內(nèi)容，因此需要建立與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督體系，以標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的體系來(lái)提升預(yù)算執(zhí)行的實(shí)效性。第一，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的優(yōu)化與調(diào)整，內(nèi)部相關(guān)人員必須全面把控資金的流向，從多個(gè)角度出發(fā)對(duì)其進(jìn)行全面監(jiān)督，始終保持資金活動(dòng)處于標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。執(zhí)行完成后，相關(guān)人員應(yīng)對(duì)結(jié)果與影響展開(kāi)深度分析，為考核與評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備，同時(shí)重點(diǎn)分析其中的特殊現(xiàn)象。第二，應(yīng)當(dāng)明確未達(dá)既定指標(biāo)的主要因素，并根據(jù)具體情況追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。各級(jí)部門(mén)必須加強(qiáng)重視，財(cái)務(wù)部門(mén)則需承擔(dān)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，以公開(kāi)化的方式將考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方式呈現(xiàn)出來(lái)，最大程度上增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的公正性，達(dá)到權(quán)責(zé)對(duì)等的效果。第三，相關(guān)人員應(yīng)將最終的結(jié)果與調(diào)整方式上交給管理層面，進(jìn)一步確保其權(quán)威性，并在此基礎(chǔ)上體現(xiàn)更為有效的監(jiān)督體制，強(qiáng)化石油公司預(yù)算執(zhí)行的全面性與高效性。

（三）不斷完善現(xiàn)有預(yù)算編制

預(yù)算編制亦是整個(gè)預(yù)算管理極為重要的工作內(nèi)容，直接關(guān)系到后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行與反饋。在預(yù)算編制過(guò)程中，石油公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)盤(pán)確定更加科學(xué)化的預(yù)算指標(biāo)，并將此項(xiàng)指標(biāo)明確下發(fā)到各級(jí)執(zhí)行部門(mén)，同時(shí)實(shí)時(shí)把控指標(biāo)實(shí)施情況，對(duì)成本、效益等展開(kāi)合理預(yù)測(cè)。另外，為了進(jìn)一步增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，石油公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)對(duì)公司內(nèi)部資源展開(kāi)綜合性的分析，以此為基準(zhǔn)完善預(yù)算編制指標(biāo)，進(jìn)而使其能夠最大限度滿足石油公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求。

（四）優(yōu)化設(shè)置預(yù)算調(diào)整制度

從理論層面來(lái)看，各個(gè)企業(yè)所指定的預(yù)算指標(biāo)必然會(huì)與實(shí)際執(zhí)行情況有所差別，這一差別受到經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等多種因素的影響，相對(duì)來(lái)多較難預(yù)測(cè)與消除。但從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)這一現(xiàn)象制定防范措施，即石油公司相關(guān)人員可對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，將其中不確定因素制成報(bào)表逐層遞交到上級(jí)部門(mén)，獲得批準(zhǔn)后對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，再次經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的審批與同意予以執(zhí)行。在這樣的調(diào)整制度下，可有效降低指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)性存在的差異，使預(yù)算管理可充分發(fā)揮效能，進(jìn)而提升整體預(yù)算的質(zhì)量與效率。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)增強(qiáng)石油公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力、推動(dòng)石油公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有著極為重要的作用。因此，現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到目前石油公司預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并從強(qiáng)化預(yù)算激勵(lì)機(jī)構(gòu)職能、構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系、不斷完善現(xiàn)有預(yù)算編制、優(yōu)化設(shè)置預(yù)算調(diào)整制度等方面做起，創(chuàng)新并改進(jìn)現(xiàn)有的預(yù)算管理體系，結(jié)合石油公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，規(guī)劃更加合理的低成本經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而進(jìn)一步推動(dòng)石油公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。