試論制造業(yè)內部控制制度中存在的問題及優(yōu)化建議

張忠平

關鍵詞：制造業(yè) 內部控制制度 主要問題 優(yōu)化建議

我國制造業(yè)的未來發(fā)展對于我國經濟的可持續(xù)發(fā)展來說，有著極為重要的作用。在激烈的市場競爭環(huán)境中，我國制造業(yè)雖然有著規(guī)模大、經濟效益較高、產業(yè)鏈較長、結構空間較大的巨大優(yōu)勢，但是其制造業(yè)內部控制制度仍然會受到綜合多方面因素的影響。

一、制造業(yè)內部控制制度構建存在的主要問題

（一）制造業(yè)內部缺乏良好的內控環(huán)境

第一，制造企業(yè)內部并沒有形成良好的內控管理氛圍。企業(yè)內部管理人員對于內部控制的重視程度不夠，其全體職員對于內控制度的認識也相對缺乏，這會嚴重阻礙內部控制管理工作的開展。第二，制造業(yè)在人力資源管理方面，缺乏科學的管理理念。隨著制造業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大，管理難度也在不斷提高，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得競爭新優(yōu)勢，勢必需要綜合素質水平高的管理者，這就要求管理者要不斷更新優(yōu)化管理理念，擺脫固化的思維管理模式。但就目前制造業(yè)內部人力資源管理方面還存在缺陷，尤其在中層管理者的選聘流程上存在較大問題，內部缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的培養(yǎng)方案，從而導致內部中層管理者的綜合素質水平較低，這會嚴重影響其在企業(yè)運營管理過程中引領與指導作用的發(fā)揮。第三，在人才管理的重視不夠，對員工的管理缺乏科學性。制造業(yè)在職員聘任、員工人事任免制度、職工行為準則、績效考核標準等方面的管理不足，監(jiān)督與執(zhí)行工作不規(guī)范，內部控制管理難以到位。

（二）制造業(yè)內部缺乏嚴謹?shù)娘L險評估體系

目前，制造企業(yè)雖然有建立風險管理機制，但在在內部風險評估管理方面還存在明顯缺陷，其并沒有設置專業(yè)化的風險管理部門來對其發(fā)展風險進行評估和預警，這不僅難以規(guī)避企業(yè)發(fā)展風險，還容易導致企業(yè)發(fā)展陷入風險困境，甚至導致企業(yè)破產倒閉。制造業(yè)企業(yè)在生產安全領域的風險管理會貫穿企業(yè)業(yè)務流程以及管理的各個環(huán)節(jié)，要想做到正確的安全生產風險的防范，就必須提高風險防范意識，構建較為科學、嚴謹、高效的生產安全以及財務風險評估系統(tǒng)。

（三）制造業(yè)內部控制管理與其自身發(fā)展不協(xié)調

目前，隨著經濟的快速發(fā)展，制造企業(yè)的業(yè)務活動也在不斷發(fā)展擴大，企業(yè)內部控制活動已經難以適應其發(fā)展的需求，內部控制制度的職能運用在具體執(zhí)行過程中難以充分顯現(xiàn)。再加上制造企業(yè)在內部控制制度的制定方面存在嚴重不足，內部控制大多流于形式，其在有些部門以及一些管理崗位、業(yè)務活動中的管理執(zhí)行力不足，尤其在財務資金以及預算管理過程中，與生產工藝的發(fā)展不協(xié)調，缺乏精細化的內部控制管理。

（四）制造業(yè)缺乏高效的內部信息溝通與交流制度

大多制造企業(yè)將管理的重心放在生產經營管理上面，其在內部信息溝通機制方面存在問題。有些制造企業(yè)雖然設置專門的網(wǎng)絡辦公化體系、銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，這在一定程度上提高了其工作效率，但是在信息傳遞、溝通、交流等方面存在不足，其內部部門之間的數(shù)據(jù)信息難以及時有效把握。再加上有些信息處理系統(tǒng)不夠合理、規(guī)范，在操作過程中，很容易忽企業(yè)運行的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)員工能夠獲取的信息量較少，部門間的協(xié)同作用難以充分發(fā)揮，這會對制造業(yè)企業(yè)內部監(jiān)管帶來了不利影響。

（五）制造業(yè)內控體系中監(jiān)督審計管理不到位

近年來，大部分的制造企業(yè)隨著現(xiàn)代化管理模式的發(fā)展，其內部也參建立了專門的內部監(jiān)督審計機構，其主要工作是針對財務管理層面的業(yè)務活動以及各種舞弊行為定期進行審查，并將出現(xiàn)的問題及時上報企業(yè)管理層，但制造企業(yè)在經營目標等戰(zhàn)略層面的監(jiān)督管理缺乏獨立性、科學性，監(jiān)督審計工作不夠到位。

二、進一步優(yōu)化制造企業(yè)內部控制制度的合理化措施

（一）構建良好的內部控制環(huán)境，提高內控管理意識

首先，制造企業(yè)要根據(jù)企業(yè)所處形勢出發(fā)，要高度重視內部控制管理工作，營造良好的內控管理環(huán)境，企業(yè)管理者要不斷提高全體職員的內控意識，積極組織全體員工學習內控管理相關知識，加深對內部控制管理的認識;其次，要完善企業(yè)人力資源管理，制定系統(tǒng)化、規(guī)范化的培養(yǎng)體系，提升中層管理階層的整體綜合素質能力;最后，重視對人才的培養(yǎng)，積極引進專業(yè)化程度高、綜合素質水平高的內控管理人員。

（二）建立健全風險管理制度，提升制造企業(yè)的風險防范能力

制造業(yè)相關企業(yè)必須要建立風險預警、風險評估以及風險處理等制度體系，將風險管理貫穿到企業(yè)日常經營管理活動中，針對企業(yè)可能面臨的各種風險定期進行評估，并對重大業(yè)務活動進行全過程、動態(tài)化監(jiān)管，同時能夠針對其做出相應的處理機制，幫助企業(yè)化解風險，讓企業(yè)能夠真正做到及時識別風險、分析風險、積極應對風險，從而進一步增強企業(yè)風險防御能力。

（三）完善內部控制管理機制，增強內部控制的科學性

制造企業(yè)要進一步完善企業(yè)內部控制管理機制，將內控管理貫穿企業(yè)經營管理全過程中，同時針對企業(yè)業(yè)務活動管理中的薄弱環(huán)節(jié)設置重要控制點，加大對企業(yè)內部各項管理的控制力度，健全內部控制制度，尤其在財務資金管理、預算管理等方面要重點關注，從而促進企業(yè)內控管理與與實際業(yè)務相協(xié)調。

（四）構建制造業(yè)內部信息化溝通平臺，強化內部信息溝通與交流

隨著信息化、網(wǎng)絡化時代的到來，制造業(yè)企業(yè)可以通過構建信息化溝通管理平臺，實現(xiàn)科學技術與內部控制管理的有效結合，讓企業(yè)內部各個部門不僅可以做到資源數(shù)據(jù)共享，還能提高部門協(xié)同效應、強化內部控制。

（五）強化內部監(jiān)督與審計，提高內部控制制度的規(guī)范性

制造企業(yè)要強化內部審計監(jiān)督管理，加強其在企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略目標等方面的監(jiān)督管理，實施對企業(yè)生產經營活動的全方面、多層次、動態(tài)化的監(jiān)管，規(guī)范監(jiān)管流程，重視內部管理中的審計核查工作，同時還要提高審計和監(jiān)督工作人員的綜合素質水平。

三、結束語

綜上所述，我國制造企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，就必須實現(xiàn)制造業(yè)內部控制制度的優(yōu)化升級。建立完善的內部控制制度，必須從企業(yè)內部發(fā)展的實際出發(fā)，提高內部控制體系的科學性、規(guī)范性，增強內部控制管理的執(zhí)行力，將內部控制管理貫穿企業(yè)整體業(yè)務流程中，充分發(fā)揮內部控制的作用，為制造業(yè)未來發(fā)展打下堅實的基礎。

參考文獻

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