關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及管理探討

肖益霞

關(guān)鍵詞：醫(yī)療機構(gòu) ?固定資產(chǎn) ?內(nèi)部控制 ?管理探討

任何組織機構(gòu)運營過程中，或多或少都會購置固定資產(chǎn)，這也是任何企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的重要基礎(chǔ)，對于企業(yè)發(fā)展有著不小的作用。而醫(yī)療機構(gòu)作為技術(shù)含量高、資金投入大的單位，其固定資產(chǎn)運用更是必不可少的環(huán)節(jié)。醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)具有使用周期長、投入資本高等特性，在整體管理上需要結(jié)合這些特征才能夠加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理。當固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行時，醫(yī)療機構(gòu)對于固定資產(chǎn)的利用效率將會大幅度提升，并且有效的推動醫(yī)療機構(gòu)的進步。

一、醫(yī)療機構(gòu)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的意義

固定資產(chǎn)是醫(yī)療機構(gòu)開展醫(yī)療、教學(xué)、科研等工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)療機構(gòu)有序運轉(zhuǎn)的重要保障，也是醫(yī)療機構(gòu)展現(xiàn)實力，增強核心競爭力的關(guān)鍵。當前許多醫(yī)療機構(gòu)的固定資產(chǎn)投入資金來源廣泛，涵蓋貸款融資、醫(yī)療收入以及政府資產(chǎn)投入等，資金投入的多元化致醫(yī)療機構(gòu)往往疏于固定資產(chǎn)管理，造成固定資產(chǎn)閑置、滅失、毀損。因此必須強化醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，以提升機構(gòu)社會效益，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大價值，為醫(yī)療機構(gòu)的穩(wěn)健運轉(zhuǎn)打下基礎(chǔ)。

二、醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在問題及原因

（一）重購置輕管理、重資金輕資產(chǎn)現(xiàn)象嚴重

許多醫(yī)療機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層對于固定資產(chǎn)管理并不是特別重視，雖然從管理層面上看均建立有固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，但大多只是流于形式，并沒有發(fā)揮出實質(zhì)性作用。如對于現(xiàn)金的管理主要是通過現(xiàn)金付款流程來達到控制的目的，基本上能夠達到日清月結(jié)的目標，對于現(xiàn)金的長款、短款也有嚴格的制度要求。而對固定資產(chǎn)的管理就簡略多了，通常每年盤點一次，甚至極少醫(yī)療機構(gòu)根本不舉行固定資產(chǎn)盤點，而且即使出現(xiàn)實物與賬簿不符的情況，相關(guān)人員也會想方設(shè)法變通填補，這種不真實的操作在固定資產(chǎn)管理工作中是普遍存在的通病。

（二）固定資產(chǎn)管理責任意識淡薄

醫(yī)療機構(gòu)對于固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的相關(guān)責任并沒有具體的明確，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)推諉的現(xiàn)象。首先領(lǐng)導(dǎo)意識不到對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)承擔的責任，不重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的落實;而職工更是缺乏固定資產(chǎn)管理責任意識，片面的認為固定資產(chǎn)內(nèi)部管理工作是財務(wù)部門的事，使用過程中不能按規(guī)程進行設(shè)備操作、維護與管理，在具體協(xié)調(diào)配合上也不積極。

（三）固定資產(chǎn)管理工作缺乏規(guī)范化

醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)的購置、調(diào)用、維護、報廢等各個環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范化的操作規(guī)程，整個固定資產(chǎn)管理工作混亂無序。例如購置固定資產(chǎn)時，有些科室追求先進的設(shè)備，資產(chǎn)管理部門制定采購預(yù)算時缺乏剛性，或者制定的預(yù)算不能嚴格執(zhí)行等等，致使隨意采購、超額采購現(xiàn)象頻出;職工甚至科室負責人對于固定資產(chǎn)的價值標準沒有正確認識，造成價值標準下的普通材料可能納入了固定資產(chǎn)，而價值標準以上的設(shè)備卻不能納入固定資產(chǎn)管理;有些科室固定資產(chǎn)閑置率較高;有些通用設(shè)備在科室間隨意調(diào)用卻無任何手續(xù);有些科室設(shè)備損壞，不及時修理而長期擱置或者無法修復(fù)，卻又不及時履行報廢。在固定資產(chǎn)的清查方面也有欠缺，沒有明確具體的操作流程、清查周期過長或者清查時間固定等問題都不利于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，很容易給使用者提供修正的空間，影響正常固定資產(chǎn)管理制度的落實。

（四）資產(chǎn)管理權(quán)限過于分散

資產(chǎn)管理權(quán)限的過于分散使固定資產(chǎn)集中管理的優(yōu)勢弱化。有些醫(yī)療機構(gòu)未設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理權(quán)限分散于財務(wù)部門、行政科室、后勤部門以及業(yè)務(wù)科室等，對于固定資產(chǎn)管理各部門既是運動員又是裁判員，固定資金管理工作缺乏相應(yīng)監(jiān)管，致內(nèi)部控制工作不能有效開展，不能提供高質(zhì)量的固定資產(chǎn)信息。

三、醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施

（一）健全固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，做好事前控制

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制需要一套健全的固定資產(chǎn)管理制度，醫(yī)療機構(gòu)尤其要針對各項固定資產(chǎn)管理工作制定績效考核細則，確保能夠落實事前控制，能夠盡可能從制度源頭上解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理問題。醫(yī)療機構(gòu)須對已立的固定資產(chǎn)管理制度進行梳理，結(jié)合國家政策要求，找出欠缺;可聘請專家結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)的固定資產(chǎn)管理實際情況制定出符合醫(yī)療機構(gòu)現(xiàn)狀的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系;可借鑒其他優(yōu)秀醫(yī)療機構(gòu)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗，健全完善優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程，做好事中控制

醫(yī)療機構(gòu)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化是事中控制的關(guān)鍵，規(guī)范的流程必然貫穿于固定資產(chǎn)的購置、使用以及報廢等各個環(huán)節(jié)，有效防范固定資產(chǎn)風險。醫(yī)療機構(gòu)需要根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)部運轉(zhuǎn)的流程，查找購置、入庫、出庫、資產(chǎn)使用、維護以及報廢等各個環(huán)節(jié)的管理薄弱點、風險點，有針對性地規(guī)范流程，制定標準的操作手冊，作為各相關(guān)人員在固定資產(chǎn)管理工作中的操作準則。需要特別指出的是：重大固定資產(chǎn)的購置，需要經(jīng)過嚴格的可行性論證，并經(jīng)多方審核，集體研究決定方可實施采購。

（三）落實固定資產(chǎn)管理責任制

醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)該針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制定嚴格的責任追究制。每年年初，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當與固定資產(chǎn)使用部門——各個科室簽訂固定資產(chǎn)管理責任協(xié)議，將科室負責人作為固定資產(chǎn)管理的第一責任人，對經(jīng)核實的科室固定資產(chǎn)負總責，而護士長或者其他指定人員為兼職固定資產(chǎn)管理員，負責科室固定資產(chǎn)的具體管理?？剖覒?yīng)當將固定資產(chǎn)維護、轉(zhuǎn)移、贈送、以及報廢的具體情況形成報告，定期報送固定資產(chǎn)管理部門，確保賬實相符。

（四）健全固定資產(chǎn)財務(wù)管理體系

在財務(wù)部門下建立專門的資產(chǎn)管理部，充分利用計算機信息技術(shù)，將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理嵌入到財務(wù)管理中來，在購置固定資產(chǎn)時探索運用二維碼或條形碼的方式對每項入庫固定資產(chǎn)進行財務(wù)記錄，便于財務(wù)部門適時掌握固定資產(chǎn)狀態(tài)信息，及時進行固定資產(chǎn)賬務(wù)更新以及恰當?shù)馁Y源配置。

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