全面“營(yíng)改增”背景下對(duì)高校財(cái)稅管理工作的影響與對(duì)策

(福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院 福建 福州 350100)

2016 年，“營(yíng)改增”改革工作試點(diǎn)進(jìn)行全面實(shí)施。在2017年10月底，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》(國(guó)令第691號(hào))，廢止了實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅?！盃I(yíng)改增”是一種促進(jìn)投資帶動(dòng)供給的減稅政策，不僅能夠有效幫助企業(yè)降低稅負(fù)，還對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的影響。本文立足于全面“營(yíng)改增”背景下，探究此政策施行對(duì)高校財(cái)稅管理工作產(chǎn)生的影響，以及在此背景下，高校如何優(yōu)化財(cái)稅管理工作，為其余高校財(cái)稅管理者提供參考建議。

一、全面“營(yíng)改增”對(duì)高校財(cái)稅管理的影響

(一)對(duì)高校會(huì)計(jì)核算的影響

在“營(yíng)改增”之前，高校會(huì)計(jì)核算只需將營(yíng)業(yè)收入與稅率相乘即可得出當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅額。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，高校一般被認(rèn)定為一般納稅人。在核算增值稅中，需添加應(yīng)交增值稅、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等多個(gè)二級(jí)科目。還需要根據(jù)本校自身特點(diǎn)增設(shè)三級(jí)科目進(jìn)行核算。財(cái)稅人員需要將應(yīng)稅收入以及非應(yīng)稅收入進(jìn)行分別核算，要注意對(duì)增值稅里面所涉及的業(yè)務(wù)稅進(jìn)行減除，還需要注意根據(jù)不同業(yè)務(wù)，按照相應(yīng)的稅率繳納增值稅。這樣將科目細(xì)分、劃分核算不僅是“營(yíng)改增”政策要求，也有利于高校賬務(wù)處理與稅務(wù)稽核。

(二)對(duì)科研項(xiàng)目收入的影響

對(duì)于高等院校，“營(yíng)改增”涉及比較多的是“四技服務(wù)”(技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))和經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)收入。此類科研收入須按照單獨(dú)項(xiàng)目進(jìn)行核算。與原先的營(yíng)業(yè)稅相比，“營(yíng)改增”在此科研項(xiàng)目收入方面在一定程度上略微增加了財(cái)務(wù)管理人員的工作量，然后在申請(qǐng)免稅的技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓服務(wù)中，雖然可以得到免稅政策，但是材料審核煩瑣，可能會(huì)耗費(fèi)教師或科研人員的寶貴時(shí)間準(zhǔn)備材料。最后是“營(yíng)改增”新政策將教師或者是科研人員的科研收入實(shí)行價(jià)稅分離，使科研收入更加透明，但是可能會(huì)減少此類人員的科研收入，降低高?？蒲蟹?wù)積極性。

(三)對(duì)高校財(cái)稅管理人員造成的影響

全面“營(yíng)改增”后，高校的納稅系統(tǒng)申報(bào)程序發(fā)生了改變。這在一定程度上讓高校的財(cái)務(wù)管理人員在原先營(yíng)業(yè)稅的政策基礎(chǔ)上，必須與時(shí)俱進(jìn)，抓緊學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”新政策，這無(wú)疑增加了財(cái)稅人員的工作量。具體體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是“營(yíng)改增”后，對(duì)高校財(cái)稅部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)和服務(wù)師生的標(biāo)準(zhǔn)有了更高的要求。只有深刻理解“營(yíng)改增”政策，才能在其國(guó)家政策實(shí)施的基礎(chǔ)上，更好地完善自己的工作。二是高校在“營(yíng)改增”實(shí)施后，一般都成了小規(guī)模納稅人，在其余單位與高校發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是授權(quán)高校代開增值稅發(fā)票。三是財(cái)稅管理人員在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候，特別是對(duì)混合申報(bào)的銷售行為時(shí)，財(cái)稅管理人員應(yīng)該對(duì)增值稅以及非應(yīng)稅項(xiàng)目按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策進(jìn)行辨別，并且對(duì)相應(yīng)的繳納增值稅的發(fā)票進(jìn)行抵扣。這需要更高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，才能夠勝任高校的財(cái)稅工作，服務(wù)好師生。

二、全面“營(yíng)改增”背景下優(yōu)化財(cái)稅工作的建議

(一)提高高校財(cái)稅管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力

提升財(cái)稅人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力是財(cái)稅核算管理、財(cái)稅政策落實(shí)和財(cái)稅決策信息的基本保障。特別是在全面“營(yíng)改增”實(shí)施后，在一定程度上增加了高校財(cái)稅管理人員的工作量，高校也應(yīng)該按照自身的情況，安排適當(dāng)?shù)木幹苼?lái)確保高校財(cái)稅工作的正常運(yùn)行。2019年新的政府會(huì)計(jì)制度全面實(shí)施，在這新的政策背景下，高校應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部財(cái)稅管理人員的自身情況，在選聘和培養(yǎng)財(cái)稅人員的時(shí)候給予重視。創(chuàng)造良好的環(huán)境與條件讓財(cái)稅人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和工作，并且統(tǒng)籌對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和“營(yíng)改增”政策的教育培訓(xùn)，加強(qiáng)思想政治教育，樹立工作責(zé)任性，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，全面提高對(duì)“營(yíng)改增”的業(yè)務(wù)水平。通過(guò)自學(xué)以及培訓(xùn)，更好地做到讓高校相關(guān)的財(cái)稅專業(yè)人員清楚地了解政府實(shí)施的政策，明白國(guó)家制定相關(guān)政策及其法規(guī)的內(nèi)在含義，增強(qiáng)財(cái)稅管理人員應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的管理水平，切實(shí)反映高校的財(cái)務(wù)管理水平。

(二)優(yōu)化高校財(cái)務(wù)核算工作

高校財(cái)稅核算管理工作應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家的財(cái)務(wù)政策法規(guī)，樹立科學(xué)的理念進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，要建立高校的財(cái)務(wù)核算制度與規(guī)范財(cái)務(wù)核算模式，特別是在“營(yíng)改增”前后，對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅這一方面，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬目核算與現(xiàn)在的會(huì)計(jì)核算工作有一定的區(qū)別，進(jìn)行核算工作的時(shí)候需要鑒別和處理。

在“營(yíng)改增”的大背景下，如何優(yōu)化高校財(cái)務(wù)工作。筆者建議可以做到以下三點(diǎn)。一是實(shí)事求是，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，對(duì)財(cái)稅報(bào)銷流程不熟悉的教職員工進(jìn)行“營(yíng)改增”的宣講和答疑，增進(jìn)教職員工對(duì)財(cái)稅政策的理解與在日常報(bào)銷中的應(yīng)用。也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)媒體，比如，利用校園微信公眾號(hào)、QQ群，或者是校園OA網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，及時(shí)傳達(dá)國(guó)家和學(xué)校的財(cái)務(wù)新政策和法規(guī)，能夠更好地準(zhǔn)備相應(yīng)的材料進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬。二是優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新“營(yíng)改增”政策的相應(yīng)系統(tǒng)軟件。確保高校在財(cái)稅核算時(shí)能夠準(zhǔn)確智能，提高網(wǎng)上審批的實(shí)時(shí)性，及時(shí)服務(wù)好師生。三是構(gòu)建多元化的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，形成良好的財(cái)務(wù)核算流程，便于快速判斷相關(guān)財(cái)稅業(yè)務(wù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的公正性和透明性，為高校的財(cái)務(wù)決策提供保障。

通過(guò)上述三點(diǎn)，能夠在一定程度上優(yōu)化高校財(cái)務(wù)的核算工作，讓教職員工更好地了解財(cái)務(wù)政策，使其能夠備齊相關(guān)的報(bào)賬材料，高校財(cái)稅部門進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算工作，切實(shí)提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。

(三)規(guī)范和加強(qiáng)監(jiān)控管理財(cái)稅管理制度

2016年“營(yíng)改增”全面實(shí)施以來(lái)，于2017年10月底廢除了原先的營(yíng)業(yè)稅，推陳出新頒布了一系列利好政策。在新老政策的變動(dòng)更換下，各高校也在密切關(guān)注，此時(shí)變動(dòng)降低了稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，又提高了高校財(cái)稅管理的安全性。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營(yíng)改增”政策的變動(dòng)，完善和規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。只有在建立健全的財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)下，才能夠進(jìn)行更加科學(xué)、合法、有效的核算。

在規(guī)范和加強(qiáng)監(jiān)控財(cái)稅管理制度方面，一是需高校在制定財(cái)稅管理制度時(shí)，一定要按照國(guó)家頒布的相應(yīng)的規(guī)章制度，合理、合法、合規(guī)地進(jìn)行制定，且要及時(shí)推陳出新，加強(qiáng)財(cái)稅管理制度的內(nèi)控措施。二是完善財(cái)務(wù)服務(wù)監(jiān)督職能，要通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)核算體系，為財(cái)務(wù)指導(dǎo)、服務(wù)、管理、監(jiān)督職能打下基礎(chǔ)，還需要將高校內(nèi)部有效的監(jiān)管措施和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)相結(jié)合。高校財(cái)稅部門要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，在“營(yíng)改增”方面，及時(shí)構(gòu)建好增值稅明細(xì)科目，入賬時(shí)要謹(jǐn)慎核對(duì)相關(guān)信息。提高財(cái)務(wù)管理水平和服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)工作紀(jì)律，接受師生及其上級(jí)部門監(jiān)督，把本職工作做好，并建立有效公平的獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)監(jiān)控管理，使財(cái)稅管理工作始終良好運(yùn)行。

三、總結(jié)與期望

“營(yíng)改增”政策的實(shí)行給高校帶來(lái)了一定的便利，但也帶來(lái)其他的挑戰(zhàn)。高校要實(shí)事求是，密切關(guān)注“營(yíng)改增”政策的最新動(dòng)態(tài)，根據(jù)自身情況，完善和規(guī)范高校內(nèi)部的財(cái)稅監(jiān)管體制，提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，優(yōu)化高校財(cái)務(wù)核算工作。最后根據(jù)自身改革中存在的問(wèn)題，再進(jìn)行細(xì)致的整改，保障高校財(cái)稅工作高效運(yùn)行，優(yōu)質(zhì)化地服務(wù)于師生。