環(huán)境保護稅法實施對企業(yè)的影響與對策初探

劉佳榆

（西安財經(jīng)大學行知學院，陜西 西安 710038）

引言

環(huán)境保護是人類為了謀求長遠發(fā)展而采取的手段和措施，加強環(huán)境保護有利于擴大有用資源的再生產(chǎn)，保證社會的發(fā)展，因此可以說環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展是相輔相成的，現(xiàn)代社會的發(fā)展不能以破壞環(huán)境為代價。為了加大環(huán)境治理的力度，我國不斷完善環(huán)保法規(guī)，旨在借助市場調(diào)節(jié)機制加強環(huán)境管理。企業(yè)生產(chǎn)污染是造成環(huán)保問題的因素之一，要做好環(huán)境保護工作需要企業(yè)積極踐行稅法要求，減少污染物的排放。同時，在稅法實施后企業(yè)要做好稅籌工作，合理避稅，從而降低環(huán)保稅對企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

一、我國實施環(huán)境保護稅的必要性

我國重視環(huán)保保護稅的實施有利于促進生態(tài)文明建設，近年來，我國的環(huán)境污染問題有顯著加劇的趨勢，這是實施環(huán)保稅法的根本前提。通過實施環(huán)保稅可以為企業(yè)的納稅提供更科學的參考，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅行為。同時由于環(huán)保稅增加了企業(yè)的稅負，可以在一定程度上抑制企業(yè)的污染物排放量，從而起到保護環(huán)境的作用[1]。其一，環(huán)保稅法是一種剛性標準，在企業(yè)納稅過程中以環(huán)境保護稅法為依據(jù)可以有效避免不合理納稅現(xiàn)象，規(guī)范企業(yè)納稅體系，為企業(yè)的環(huán)保納稅提供參考。其二，企業(yè)繳納環(huán)保稅增加了成本，在一定程度上迫使企業(yè)提升環(huán)保意識，降低企業(yè)的生產(chǎn)污染、減少污染排放量，以此降低環(huán)保納稅支出，能夠以法律的形式約束企業(yè)行為，促使其積極履行降污減排責任。其三，有利于構建綠色稅制體系，增強稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。

二、環(huán)境保護稅法實施對企業(yè)的影響

（一）促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

環(huán)境保護稅法實施后，企業(yè)的繳納污染稅有更明確的標準；同時環(huán)保稅法對排污標準進行了明確的規(guī)定，企業(yè)少排污則少繳稅，能在一定程度上調(diào)動企業(yè)的積極性，促使不斷提升生產(chǎn)技術和水平，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)模式，以集約型生產(chǎn)代替粗放型生產(chǎn)，從而降低整體污染排放量。環(huán)保稅法中指出，企業(yè)的污染物排放量越多，則其征稅越多，在一定程度上增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，能夠迫使企業(yè)不減少排放[2]。在實施環(huán)保稅后可以推動企業(yè)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構進行優(yōu)化，從而使企業(yè)發(fā)展能夠更加適應社會的要求。

（二）對納稅申報人才提出更高的要求

環(huán)保稅實施后，納稅主體在繳納環(huán)保稅時以污染物排放量作為確定稅費的主要標準。但是污染物排放的計量，以及對排放是否合理的判斷等均需要高素質(zhì)、專業(yè)的納稅人才能完成。如果納稅申報人員的專業(yè)水平不高，則很難掌握較復雜的納稅申報體系，從而影響企業(yè)的正常環(huán)保納稅；但結(jié)合當前來看，高水平的納稅申報人才較少，因此這是影響企業(yè)合理繳納環(huán)保稅的重要因素之一。

（三）應稅污染物監(jiān)測水平有限

我國目前對污染物的檢測基本采用的是自動檢測設備，如果納稅主體沒有設置自動檢測設備則依據(jù)監(jiān)測機構的標準進行計算。但是由于我國目前的檢測設備生產(chǎn)水平有限，因此無法做好對所有特征的污染因子進行測定，出現(xiàn)監(jiān)測數(shù)據(jù)不全面的問題。這時需要依據(jù)監(jiān)測機構的數(shù)據(jù)為準，容易導致對污染物的測算口徑不一致，影響對應稅污染物的界定。

三、環(huán)境保護稅法實施后企業(yè)的應對措施

（一）重視對納稅人的培訓，提升納稅水平和效率

在實施環(huán)保稅法后，納稅申報工作以及稅費等都發(fā)生了一定的變化，企業(yè)的環(huán)保納稅流程也要相應的改變。為了保證納稅主體納稅行為的規(guī)范性，企業(yè)人應積極組織培訓活動，對企業(yè)納稅申報人員進行專業(yè)培訓，加強對新環(huán)保稅法的學習，提升對稅法的解讀能力。稅法是企業(yè)納稅的基礎，因此要保證企業(yè)環(huán)保納稅的合理性應熟練掌握環(huán)保稅法；同時，通過專業(yè)培訓要提升企業(yè)的納稅申報水平，幫助企業(yè)合理納稅，提升納稅效率。

（二）完善企業(yè)制度體系，降低污染物排放

企業(yè)作為納稅主體要根據(jù)環(huán)保稅法明確自身企業(yè)的應稅污染物，環(huán)保稅法中對污染物的排放類型等都進行了明確界定。了解應稅污染物后，企業(yè)要組織制定污染物排放管理制度，從內(nèi)部生產(chǎn)各環(huán)節(jié)出發(fā)，減少污染物的排放，實現(xiàn)能少排放不多排放，實施企業(yè)內(nèi)部自查制度，對于各部門的污染物排放進行嚴格限制，排污超限的要進行處罰；另外，企業(yè)要針對自身生產(chǎn)進行優(yōu)化，尋找可替代的環(huán)保材料，減少污染嚴重材料的使用[3]。企業(yè)通過加強內(nèi)部制度化管理減少污染物排放是降低環(huán)保納稅的有效方式。

（三）研發(fā)新技術，推進環(huán)保生產(chǎn)

企業(yè)污染物排放嚴重的主要原因有兩方面，一方面是缺乏先進的生產(chǎn)設備，另一方面是生產(chǎn)技術落后。在生產(chǎn)過程中采用先進的生產(chǎn)設備可以提升資源的利用率，減少資源的消耗，同時也能有效降低應稅污染物的排放量。因此要降低企業(yè)的環(huán)保納稅，應重視引進先進設備，實現(xiàn)環(huán)保效益和生產(chǎn)效益協(xié)調(diào)；另外，應重視加大在科技研發(fā)上的投入，根據(jù)生產(chǎn)需求研發(fā)無毒、無害、環(huán)保、排污量較低的新型材料，有效減少污染物排放，為企業(yè)降低環(huán)保稅負助力。

四、結(jié)束語

綜上所述，環(huán)保稅法實施后對企業(yè)影響較大。一方面，企業(yè)要不斷優(yōu)化生產(chǎn)技術，加強科學技術研發(fā)，推進環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)。同時要積極尋找替代能源，促使企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，減少污染物。另一方面，企業(yè)要積極響應國家環(huán)保稅法要求，要積極繳納環(huán)境保護稅，不逃稅、不偷稅，同時要完善企業(yè)的納稅管理體系，做好稅籌工作，幫助企業(yè)在合理范圍內(nèi)避稅，從而降低企業(yè)的納稅負擔，促使企業(yè)良性發(fā)展。