谷金成 田金瑩
(大連財經(jīng)學院,遼寧 大連116000)
我國現(xiàn)在正處于社會主義初級階段,根據(jù)中央精神,發(fā)展經(jīng)濟是首要任務(wù)。但是這幾年,尤其是東北經(jīng)濟出現(xiàn)了下滑趨勢。究其原因之一是企業(yè)活力不足,如何激發(fā)企業(yè)活力和市場生機成為了我們當前面對的主要問題和矛盾。經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑,沒有強有力的經(jīng)濟支撐,不可能全面建成小康社會。中共十八大報告明確提出了“全面建成小康社會”。要實現(xiàn)這一目標,“減稅降費”政策的實行就顯得尤為重要。
自我國開始改革開放的新紀元,開啟了社會主義市場經(jīng)濟的新方式發(fā)展經(jīng)濟。之后便激發(fā)了我國經(jīng)濟活力,使得我國在接下來的二十年的經(jīng)濟成功的翻了兩番。但是,由于我國還在處于社會主義初級階段在不斷的發(fā)展之中依然要學習和不斷完善經(jīng)濟制度,實踐是檢驗真理的唯一標準。實踐也是馬克思主義所區(qū)別于其他哲學的根本要點。在黨中央堅強的領(lǐng)導下,勢必要將經(jīng)濟帶上一個新階梯,并且實現(xiàn)“全面小康”的偉大政治理想,為中華民族偉大的復(fù)興打好堅實的基礎(chǔ)。
我國是以公有制為主體,其他所有制共同存在的經(jīng)濟制度。為此,私營企業(yè)和小微企業(yè)將會面對不同程度大小的發(fā)展問題。1.稅收負擔問題,在“減稅”之前,我國正處于“營改增”時代,各項稅收項目尚未整合完成。即使現(xiàn)在也依然存在稅收項目不能完全整合的問題。是目前我國中小型私企和小微企業(yè)要面對的發(fā)展問題之一。2.各項費用問題,企業(yè)繳納的費用也可能是制約企業(yè)財政,限制發(fā)展的一個問題,但并不是根本問題,是可以通過政策改革的。3.本身領(lǐng)域發(fā)展問題,才是根本問題,現(xiàn)在我國的主要矛盾已經(jīng)是人民日益增長的對美好生活的需要與發(fā)展不全面發(fā)展不平衡之間的矛盾。人民的物質(zhì)需求不再同以前一樣匱乏,當今的企業(yè)更應(yīng)該多方面發(fā)展,跟隨我國的經(jīng)濟政策做出適應(yīng)自己的發(fā)展路線。企業(yè)故步自封只會導致其遠遠落后于其他企業(yè),這就不是經(jīng)濟政策所能掌控的,企業(yè)自身的活力主觀上可以實現(xiàn)活力的再生。打鐵仍需自身硬,國家干預(yù)并不能面面俱到,企業(yè)應(yīng)當順應(yīng)時代前行。綜上,企業(yè)經(jīng)濟活力更多的靠本身,國家干預(yù)是必要的,也是企業(yè)迫切需要的。
稅收作為國家財政收入手段之一,也具有一定的調(diào)節(jié)功能。合理稅負是我們的目標,既不影響國家收入也不影響企業(yè)發(fā)展前景。這是一個理想狀態(tài)需要我們不斷適時更改政策,與時俱進,實事求是,具體情況具體分析。但是稅務(wù)工作尚未完全達到這個理想狀態(tài),有著幾個問題1.稅收管理制度尚未完全成熟,我國稅務(wù)管理制度當前尚未成熟,各地方各級稅務(wù)部門缺少全國統(tǒng)一的指揮,管理方式很多地方需要順應(yīng)時代而改變。2.稅法尚未全部完成,稅法還有很多分則正在人大常委的討論之中,造成有些稅種尚未征收,或者造成有些涉稅犯罪不能做以及時有效的判決、懲罰和處理。稅務(wù)現(xiàn)在是有法可依,但是完成還需要一定的時間。
2019年我國國務(wù)院將增值稅稅率下調(diào)至13%,并且將享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍擴大。出臺了鼓勵研發(fā)創(chuàng)新等稅收政策。全年為企業(yè)和個人降稅費約為1.3萬億元。這些舉措使得無論是個人還是企業(yè)都能更好的優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),從而實現(xiàn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的一部分。
首先國家現(xiàn)階段對于企業(yè)的主要政策是激發(fā)市場主體活力,著力優(yōu)化營商環(huán)境,就是為了將現(xiàn)在部分企業(yè)的營業(yè)頹勢扭轉(zhuǎn)過來。這其中就包含“減稅降費”的政策。“減稅降費”有望激發(fā)市場主體活力、增強民眾獲得感。新一輪減稅降費政策不僅對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免,將增值稅小規(guī)模納稅人起征點月銷售額3萬元提高到10萬元,將小型微利企業(yè)標準放寬到資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下,而且擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍,對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的政策,這些優(yōu)惠政策既體現(xiàn)出普惠性,又不搞大水漫灌,而更加注重促進實體經(jīng)濟發(fā)展、精準支持科技創(chuàng)新,特別是給更廣大的小微企業(yè)帶來實實在在的利好。
現(xiàn)在的企業(yè)特別是小微企業(yè)和科技企業(yè),是現(xiàn)在國家?guī)头龅闹攸c對象,把握好“減稅降費”的改革方向,順應(yīng)時代和人民的需求,提高企業(yè)核心競爭力,也就是技術(shù),將會給企業(yè)業(yè)績給予新的活力。從而使我們現(xiàn)在的市場充滿活力。
適當擴大稅基就是指,加大征收范圍,減少不必要繳稅并且在這個基礎(chǔ)上降低稅率。既可以保證國家稅收收入,也給企業(yè)等單位和個人減少稅負。擴大到稅基,不是讓我們多繳稅,每個人或單位的領(lǐng)域不同,該領(lǐng)域稅率大幅下調(diào),只增加少數(shù)稅種,不會導致稅負增加,依然是下調(diào)。但是更需要實踐去檢驗這種模式,一蹴而就難免會造成人民和稅務(wù)部門無法協(xié)調(diào)統(tǒng)一。故此可以適當選擇一定量具有代表意義的城市作為試點,如北京、上海、重慶、廣州、沈陽、西安、武漢,這些各地區(qū)重要城市,為這條道路提供經(jīng)驗,為我國稅務(wù)事業(yè)打好基礎(chǔ)。同時做好減費工作,1.不必要的收費不收,2.必要收費適當收,3.收費細化專業(yè)化。 這樣既減少有關(guān)部門工作量,又可以給企業(yè)個人的發(fā)展開綠燈,發(fā)展才是硬道理,給人民政策支持,為人民群眾服務(wù),是唯一正確的道路也是激發(fā)市場活力的主要方式。
比如今年的個稅改革,絕大多數(shù)個人所得稅繳納者開始使用APP進行繳稅。這時候就需要稅務(wù)人員普及七級累進稅率,各項免抵扣,勞務(wù)所得計稅方法等涉及個稅繳納的知識。就比如現(xiàn)在的社區(qū)工作和司法系統(tǒng)工作相結(jié)合,我們也可以利用社區(qū)這一大范圍的非政府部門單位,進行稅務(wù)知識普及,和稅務(wù)政策的便民服務(wù)。學校更應(yīng)如此,將稅務(wù)知識編入教材或者單獨立出一個學科并且提高稅務(wù)知識在中高考的比例,就會一代一代的將稅務(wù)知識和納稅義務(wù)普及開來,讓全民都有納稅意識,不再處于之前盲目納稅的狀態(tài)。全民納稅的年代到來,可以讓我們直觀地面對納稅,科學地合法地進行稅收籌劃。并且可以大大減少之后的行政成本,對減輕納稅機關(guān)和納稅人的雙重工作壓力起到重要作用。并且,可以促進涉稅服務(wù)的發(fā)展,增加就業(yè)崗位人員,在不久的未來涉稅人員也會同執(zhí)業(yè)醫(yī)師證和律證成為我國少數(shù)幾個擁有職業(yè)資格證書的職業(yè)。
隨著改革開放的深入,建設(shè)中國特色社會主義法治建設(shè)成為這個時代我們的重點目標。《稅收征管法》及其分則也是近幾年來分部建立起來的。標志著我國稅務(wù)工作有法可依的年代到來。在稅法之前我們僅僅在刑法之中被提及過的抗稅罪。這說明我國稅務(wù)制度開始趨于完善。1、分則的設(shè)立應(yīng)該更加專業(yè)化、具體化、實用化。2、應(yīng)當設(shè)立專門的稅法專業(yè)機關(guān)對稅法的執(zhí)行和稅法的司法解釋統(tǒng)一進行管理。3、通過稅法完善,多做宣傳將依法納稅理念深入人心,法律的作用就是起到對人的行為指導的作用,對管理機關(guān)起到制約的作用,對人民起到指導納稅,維護公民合法納稅權(quán)利的保障,使納稅趨于公平公正化。
“減稅降費”作為我國近幾年來幾個大的稅收政策之一,極大地促進了我國社會主義市場經(jīng)濟的活力,也相應(yīng)地體現(xiàn)出我們稅務(wù)制度還是處于青年階段,還需要很多改進,最好的方式就是通過設(shè)立一個完善的稅法,以達到與建設(shè)中國特色社會主義法治體系的宏觀目標上,充分發(fā)揮法律的禁止性,以達到“依法治稅”的目的。