淺析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

車媛媛

摘 要：隨著當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各行業(yè)的發(fā)展都如火如荼，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所面臨的挑戰(zhàn)比較大，若要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要做好管理工作，其中做好財(cái)務(wù)管理方面的工作至關(guān)重要。本文先就納稅籌劃的特征以及財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系加以闡述，然后就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用的可行性以及措施詳細(xì)探究，希冀能從此次對(duì)納稅籌劃的應(yīng)用研究，為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面起到積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)

引言：當(dāng)今企業(yè)的管理工作實(shí)施中，面對(duì)的問(wèn)題比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理是比較重要的內(nèi)容，這就需要從多方面積極優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。將納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)化應(yīng)用，能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，并積極發(fā)揮作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

一、納稅籌劃的特征以及財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃，顧名思義就是企業(yè)對(duì)需要涉稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，通過(guò)一整套納稅操作方案的制作，為企業(yè)減少稅收開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的目標(biāo)。納稅籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就相當(dāng)于一種理財(cái)活動(dòng)，其涉及到企業(yè)各方面的納稅活動(dòng)，但這些活動(dòng)都必須在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)執(zhí)行。企業(yè)通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行計(jì)劃的制定和實(shí)施，將最大限度地為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益。

1.納稅籌劃的特征體現(xiàn)

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用已經(jīng)愈來(lái)愈普遍，其已成為各公司企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段方法。納稅籌劃工作有著鮮明的特征，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)層面：

（1）籌劃性特征

納稅籌劃工作的開(kāi)展中在籌劃性的特征上表現(xiàn)得比較顯著，主要是公司企業(yè)納稅義務(wù)是合法經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的，而納稅籌劃的規(guī)劃性以及預(yù)見(jiàn)性比較強(qiáng)，是在沒(méi)有發(fā)生納稅行為前進(jìn)行對(duì)稅收法律進(jìn)行全面了解，結(jié)合企業(yè)的具體狀況采取降低稅收金額以及經(jīng)營(yíng)成本的方法，所以在籌劃性的特點(diǎn)上表現(xiàn)得比較突出。

（2）合法性特征

納稅籌劃的合法性特點(diǎn)主要是體現(xiàn)在，稅收法律是國(guó)家進(jìn)行征稅以及納稅管理的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，納稅人以及企業(yè)公司需要按照法律來(lái)納稅，整個(gè)納稅籌劃的過(guò)程是在法律的框架下進(jìn)行的，所以納稅籌劃的合法性特征較為鮮明。

（3）專業(yè)化特征

納稅籌劃的專業(yè)化特征主要是體現(xiàn)在納稅籌劃是系統(tǒng)的以及綜合的管理活動(dòng)，實(shí)施方式的多元化優(yōu)勢(shì)較明顯，從納稅籌劃的理論方法層面來(lái)看，就涉及到運(yùn)籌學(xué)以及數(shù)學(xué)方法和會(huì)計(jì)學(xué)等相應(yīng)的知識(shí)，有著比較專業(yè)化的內(nèi)容，相關(guān)的實(shí)施人員就要有多領(lǐng)域的專業(yè)化知識(shí)和技能，才能將納稅籌劃的工作按照要求執(zhí)行到位。

2.納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃和企業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理之間有著比較緊密的聯(lián)系，體現(xiàn)在幾個(gè)層面：

（1）管理內(nèi)容有著相似性

從納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容來(lái)看，有著相似性，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中滲透著納稅籌劃，其中的內(nèi)容有資金籌集管理以及日常業(yè)務(wù)，股權(quán)利潤(rùn)分紅管理等諸多內(nèi)容。財(cái)務(wù)事項(xiàng)當(dāng)中也有企業(yè)破產(chǎn)以及重整等。籌資活動(dòng)的過(guò)程也和納稅籌劃相關(guān)聯(lián)，納稅籌劃工作良好的落實(shí)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的避免，能降低企業(yè)稅務(wù)成本。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)納稅籌劃的相關(guān)法律規(guī)范要有明確認(rèn)識(shí)，這樣才能有助于督促企業(yè)履行依法納稅義務(wù)，工作人員對(duì)稅收制度也要有了解，從而降低偷稅漏稅發(fā)生的可能性。

（2）目標(biāo)的一致性

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的目標(biāo)來(lái)看，納稅籌劃是為了降低稅收成本，財(cái)務(wù)管理也是為了能充分利用資金減少損失。所以兩者在目標(biāo)上有著一致性，企業(yè)資金流出形式當(dāng)中有支付稅款，納稅籌劃工作能有效減少資金流出，減輕稅款負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃的工作開(kāi)展，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)，財(cái)務(wù)管理計(jì)劃管理中要包含著納稅籌劃，兩者共同的作用下為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上最大收效。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用可行性及措施

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用可行性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，是保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要工作內(nèi)容，在實(shí)際的工作中就要充分注重創(chuàng)新管理的方式，為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力，將稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中加以科學(xué)化運(yùn)用就顯得格外重要。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中納稅數(shù)額包含課稅對(duì)象金額以及適用的稅率，在這些項(xiàng)目承擔(dān)的納稅金額以及義務(wù)是組合不同的，可以進(jìn)行財(cái)務(wù)效益和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的相互轉(zhuǎn)換。通過(guò)把稅款財(cái)務(wù)分割，達(dá)到納稅合理化的目標(biāo)，納稅人納稅中有可變通性，經(jīng)營(yíng)管理以及納稅的時(shí)候，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及范圍對(duì)象方面存在不同，能運(yùn)用減免征稅方面處理，從而使得企業(yè)平衡發(fā)展，維持納稅金額合理以及經(jīng)濟(jì)利益化。國(guó)家當(dāng)前也出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，這對(duì)減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也起到了積極作用。

另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃的應(yīng)用能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)塑造企業(yè)品牌形象以及增強(qiáng)企業(yè)公信力也能發(fā)揮促進(jìn)作用，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化目標(biāo)。納稅籌劃工作開(kāi)展當(dāng)中，能有效激發(fā)調(diào)動(dòng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)人員以及財(cái)務(wù)管理人員的積極性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員在納稅籌劃方面樹(shù)立起強(qiáng)化的納稅意識(shí)，通過(guò)納稅籌劃的方案落實(shí)，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)成本，這就能為促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中可持續(xù)發(fā)展起到促進(jìn)作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用措施

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中通過(guò)對(duì)納稅籌劃的科學(xué)應(yīng)用，就能從整體上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的良好實(shí)施，從以下幾點(diǎn)要加強(qiáng)重視：

（1）遵循科學(xué)化原則

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中加以應(yīng)用，需要按照合法原則，合理利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行避稅，減少企業(yè)支出，通過(guò)最優(yōu)化稅收方案的實(shí)施為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做好保障工作。合理化地避稅是在法律的框架下實(shí)施的，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員自身就要能對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域法律有詳細(xì)的了解，調(diào)整好稅收籌劃工作內(nèi)容，保障企業(yè)的合法納稅。再有，就要注重遵循和財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)相契合的原則，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，籌劃方案制定中要能和本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)相結(jié)合。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，可能會(huì)因此而遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，所以在納稅籌劃的過(guò)程中就要和企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。

（2）籌資活動(dòng)中應(yīng)用

企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理所涉及到的內(nèi)容比較多樣，這就需要從多方面進(jìn)行優(yōu)化，將納稅籌劃的工作和財(cái)務(wù)管理工作的各方面進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，從能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。從籌資活動(dòng)當(dāng)中對(duì)納稅籌劃工作的融入來(lái)看，能起到良好的作用，合理選擇企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是比較重要的。資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)某階段籌資組合結(jié)果，能清晰反映企業(yè)籌集資金方式?；I集資金渠道有不同的類型，如負(fù)債籌資以及權(quán)益籌資，前者是所付出的錢款能在稅前扣除，而后者所付出的股息只是允許稅收繳納結(jié)束的收益當(dāng)中進(jìn)行分配，有的時(shí)候決定采用負(fù)債籌資的方式時(shí)能在得到資金同時(shí)減稅。另外，要注重對(duì)租賃籌資加以科學(xué)充分的運(yùn)用，租賃方式在內(nèi)容上有經(jīng)營(yíng)和融資租賃方式，運(yùn)用融資租賃的過(guò)程中，租賃費(fèi)如果是發(fā)行債券的方式進(jìn)行支付，利息在稅前列支;運(yùn)用融資租賃方式承擔(dān)租賃繳納手續(xù)費(fèi)以及完工后繳納利息在繳納的時(shí)候扣除。融資租賃稅收減輕效果顯然是比較好的。

（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)的納稅籌劃工作的開(kāi)展是比較重要的，在諸多方面要加強(qiáng)重視。存貨計(jì)價(jià)方法選擇方面比較，改變直接決定剩余貨物價(jià)值和銷售貨物成本，影響應(yīng)納稅額所得額，確定哪種計(jì)價(jià)方法對(duì)產(chǎn)品價(jià)格制定能夠發(fā)揮積極作用，對(duì)稅負(fù)也會(huì)產(chǎn)生很大的影響，需要進(jìn)行綜合化的考量和抉擇。而在固定資產(chǎn)折舊方法選擇環(huán)節(jié)也是納稅籌劃的重要方法，主要的方法有工作量法以及平均年限法和雙倍余額遞減法等等，在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中選擇科學(xué)的折舊方法才能起到良好的應(yīng)用效果。我國(guó)企業(yè)所得稅是運(yùn)用比例稅制的方式，每年采用所得稅稅率沒(méi)有改變，加速折舊法的運(yùn)用就比較適合，因?yàn)檫\(yùn)用這一方法在早期計(jì)提的折舊多，后期計(jì)提少，會(huì)降低所得稅限值綜合，對(duì)固定資產(chǎn)更新就比較有利。如企業(yè)如果是能夠預(yù)知后幾年所得稅稅率就會(huì)上升，使用平均年限的方法，優(yōu)勢(shì)就會(huì)比較明顯，考慮到累進(jìn)稅制提高企業(yè)收益額，過(guò)高部分稅收比率就會(huì)上升，會(huì)增加企業(yè)繳稅壓力。

（4）投資活動(dòng)中應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中涉及到投資活動(dòng)的管理，在運(yùn)用納稅籌劃的過(guò)程中，就要注重在投資方式的選擇方面加強(qiáng)重視。企業(yè)投資方式有直接投資以及間接投資，直接投資是資金短時(shí)間不經(jīng)其他途徑立即采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，間接投資是經(jīng)營(yíng)者為獲得穩(wěn)定利益，把資金進(jìn)行購(gòu)買有價(jià)證券。按照相關(guān)的稅法要求，資金投入國(guó)庫(kù)券獲得收益能享受稅收免繳優(yōu)惠，投入企業(yè)債券得到收益是要進(jìn)行納稅的。直接投資和流轉(zhuǎn)稅以及財(cái)產(chǎn)稅的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題是緊密相關(guān)的，所以選擇投資方式就顯得復(fù)雜。除此之外，在投資地點(diǎn)的選擇環(huán)節(jié)也比較重要，為能縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)茶具，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，國(guó)家在一些部分地區(qū)頒布了特殊稅收策略促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)翻入，如西部地區(qū)，為鼓勵(lì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)制定某項(xiàng)目作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在這一過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃就要和當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策相結(jié)合。另外，從投資行業(yè)選擇方面，就要能和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展相結(jié)合，投資項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到新興行業(yè)，這對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展也是一個(gè)良機(jī)，能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益也能起到促進(jìn)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上言之，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要從多方面做好管理工作，而通過(guò)納稅籌劃進(jìn)行財(cái)務(wù)管理則至關(guān)重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)納稅籌劃的工作實(shí)施過(guò)程中，要充分注重結(jié)合企業(yè)實(shí)際的管理工作需要進(jìn)行實(shí)施。納稅籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)起到了積極作用，能為企業(yè)節(jié)省投資成本、減少納稅支出，實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)上文中的納稅籌劃的應(yīng)用研究，就能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作高效化開(kāi)展起到積極作用，該管理方法值得在各企業(yè)財(cái)務(wù)管理中廣泛運(yùn)用與實(shí)踐。

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作者簡(jiǎn)介：車媛媛，女，漢族，籍貫：山東萊陽(yáng)，單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司萊陽(yáng)市供電公司，財(cái)務(wù)部主任，中級(jí)職稱