稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的有效應(yīng)用措施

劉艷艷

（山推工程機(jī)械股份有限公司，山東 濟(jì)寧 272100）

一、概述

企業(yè)不應(yīng)將稅收籌劃與偷稅相混淆，原因在于稅收籌劃是完全遵照稅收法律進(jìn)行操作的，且稅收籌劃過(guò)程與結(jié)果完全是合法的。納稅是我國(guó)企業(yè)與公民的義務(wù)，如果企業(yè)通過(guò)虛假會(huì)計(jì)憑證、隱瞞收入等手段去偷稅，則會(huì)受到國(guó)家嚴(yán)厲的懲罰，并且在社會(huì)輿論與道德層面將受到打擊。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要堅(jiān)守法律與道德的底線，一切違反法律與行政法規(guī)的行為不可操作。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)首先對(duì)目前國(guó)家稅收法律給予一定的了解，特別是對(duì)于一些如混合銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)等政策應(yīng)做到胸中有數(shù)。

稅收籌劃工作是建立在有效的會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)上的，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算體系，那么稅收籌劃工作也很難有效開(kāi)展，稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作無(wú)法有效結(jié)合在一起。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作沒(méi)有將稅額科學(xué)合理的反映出來(lái)，那么企業(yè)運(yùn)行中可能就會(huì)存在偷稅漏稅問(wèn)題，為企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面影響，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要將稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算工作聯(lián)系在一起。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循的原則

（一）遵循合理原則

要想依法開(kāi)展稅收統(tǒng)籌，合理進(jìn)行稅收籌劃，需要在實(shí)際工作中借助一定的納稅方法合理開(kāi)展稅收工作，與此同時(shí)要研究已有的各種稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃的合法與合理。在合理的原則下，企業(yè)中存在的每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都需要開(kāi)展稅收控制，以更好地控制成本。與偷稅漏稅不一樣，稅收籌劃是依據(jù)一定的法律法規(guī)進(jìn)行的，是合理合法的行為，能夠更好地確保企業(yè)效率，已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用。

（二）遵循成本效益原則

雖然說(shuō)開(kāi)展稅收籌劃的初衷就是為了通過(guò)合法控制稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是在具體工作的開(kāi)展過(guò)程中依然會(huì)存在一定的籌劃成本，因此在稅收籌劃過(guò)程中也要考慮到成本因素，通過(guò)對(duì)比稅收籌劃的收益與籌劃成本，當(dāng)收益高于成本時(shí)才是有意義的。

三、稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用

（一）稅收籌劃能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是建立在有效的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ)上的，相關(guān)工作人員只有在對(duì)會(huì)計(jì)工作充分了解，并熟悉現(xiàn)行的稅法政策的條件下才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的各種可調(diào)整、可籌劃的事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃，在法律規(guī)章制度下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)需要不斷提高財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)水平，才能確保稅收籌劃的有效開(kāi)展，相應(yīng)的企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平也會(huì)得到提升。

（二）稅收籌劃能提高企業(yè)依法納稅意識(shí)

企業(yè)之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，一個(gè)很重要的原因就是已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了納稅的重要性。企業(yè)如果沒(méi)有依法納稅的意識(shí)，那么稅收籌劃就沒(méi)有存在的必要，企業(yè)會(huì)借助各種違法手段來(lái)實(shí)行逃稅、偷稅、漏稅，甚至出現(xiàn)抗稅的行為。只有當(dāng)企業(yè)的依法納稅意識(shí)提升到一定的高度，才能夠在財(cái)會(huì)工作中規(guī)定的制定會(huì)計(jì)賬表，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行合理處理，為稅收籌劃工作的開(kāi)展提供更多的便利。

（三）稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更大化

企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在確保流入量不變的基礎(chǔ)上減少現(xiàn)金流出量，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金徑流量的提高，同時(shí)還要對(duì)現(xiàn)金的流出時(shí)間進(jìn)行延遲處理，確保資金的使用效率得到提升，通過(guò)時(shí)間價(jià)值的籌劃來(lái)助力企業(yè)管理。

（四）稅收籌劃能有效完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的一個(gè)重要目標(biāo)就是控制成本，在這個(gè)過(guò)程中，稅收籌劃是一條可靠的途徑，通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)已有的管理制度不斷不行完善，可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)將會(huì)在更多的企業(yè)中得到推廣。

四、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）從企業(yè)收入結(jié)算角度來(lái)看

根據(jù)我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定，不同企業(yè)在具體進(jìn)行稅收繳納時(shí)的時(shí)間是存在差異的，銷(xiāo)售收入為現(xiàn)金的企業(yè)需要在收到現(xiàn)金的當(dāng)天進(jìn)行納稅，而分期付款或者賒銷(xiāo)的企業(yè)則需要根據(jù)約定的時(shí)間完善納稅，在具體的稅收籌劃過(guò)程中，選擇收入結(jié)算方式來(lái)延遲納稅時(shí)間，在一定程度上也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)收入的提高。

（二）從會(huì)計(jì)核算列支費(fèi)用角度來(lái)看

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中要想做好稅收籌劃工作，需要做好各項(xiàng)工作的費(fèi)用列支，將當(dāng)期費(fèi)用盡可能地列支出來(lái)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)入賬處理，保留好能夠抵稅的稅收憑證，對(duì)費(fèi)用列支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)未來(lái)將要出現(xiàn)的費(fèi)用開(kāi)支也要做好費(fèi)用預(yù)提，納入到會(huì)計(jì)核算當(dāng)中。

（三）從加速折舊會(huì)計(jì)核算角度來(lái)看

企業(yè)要想做好稅收計(jì)劃，需要對(duì)自身的固定資產(chǎn)具體狀況進(jìn)行控制，對(duì)折舊進(jìn)行加速核算。在稅率不變的基礎(chǔ)上，通過(guò)加速折舊會(huì)計(jì)核算的方式能夠?qū)⑿枰U納的稅額進(jìn)行有效控制，更好地掌握繳納的時(shí)間，更有利于稅收籌劃工作的開(kāi)展。

（四）從存貨會(huì)計(jì)核算角度來(lái)看

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)存在一定的囤貨，如何進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)也會(huì)影響到應(yīng)納稅額，當(dāng)產(chǎn)品價(jià)格呈上漲趨勢(shì)是，需要采用后進(jìn)先出的存貨會(huì)計(jì)核算方案，控制好庫(kù)存數(shù)量，降低企業(yè)末期的存貨數(shù)量，有效降低企業(yè)的稅收。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理需要及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程制定稅收籌劃方案，并取得稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)主管部門(mén)的認(rèn)可，以降低企業(yè)承受稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、有序地發(fā)展。