我國(guó)稅收收入影響因素的實(shí)證研究

(北京工商大學(xué) 北京 100037)

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，中國(guó)的財(cái)政收支狀況也在發(fā)生著變化。稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入最主要的來(lái)源，它是政府控制經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)需求總量、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，就必須制定與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)。

因此，研究我國(guó)稅收的影響因素具有重要的實(shí)際意義，分析稅收增長(zhǎng)規(guī)律，運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，從而使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮最大作用?；谝陨舷敕?，本文構(gòu)建了我國(guó)稅收收入影響因素的實(shí)證分析。

二、文獻(xiàn)綜述

稅收是國(guó)家(政府)公共財(cái)政最主要的收入形式和來(lái)源，具有組織財(cái)政、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的基本職能，國(guó)內(nèi)外學(xué)者都對(duì)稅收做了相關(guān)研究。王振堂(2018)認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)的財(cái)政稅收建設(shè)體系還存在著財(cái)政稅收管理不完善等問(wèn)題，主張加強(qiáng)新形勢(shì)下的財(cái)政稅收體制改革、建立科學(xué)的稅收預(yù)算機(jī)制等。Andrew Lymer等(2002)探討了全球稅收環(huán)境、未來(lái)的國(guó)際稅收環(huán)境以及國(guó)際稅收的各個(gè)方面，包括稅收條約在國(guó)際稅收中的作用、外國(guó)稅收抵免國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)和國(guó)際稅收的行政和合規(guī)費(fèi)用等。樊雯(2018)基于1978—2013的年度數(shù)據(jù)建立回歸模型，對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等影響因素之間的關(guān)系進(jìn)行了解釋并提出了用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展等對(duì)策。孫玉棟(2008)采用因素分析法的指數(shù)體系對(duì)我國(guó)1994—2006年稅收收入等進(jìn)行量化處理，認(rèn)為影響稅收收入增長(zhǎng)的因素主要是物價(jià)水平、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收政策以及征收管理制度等。李衛(wèi)剛(2007)利用江蘇、安徽、四川三省的時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,認(rèn)為影響稅收增長(zhǎng)的因素是多元的。

綜上所述，對(duì)于稅收的相關(guān)問(wèn)題眾多學(xué)者都進(jìn)行了研究。本文采用基本的多元線性回歸模型對(duì)稅收收入的影響因素進(jìn)行了分析，旨在找出我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的規(guī)律，進(jìn)而為促進(jìn)稅收增長(zhǎng)和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)提出政策建議。

三、實(shí)證分析

(一)數(shù)據(jù)獲取及變量選取

本文數(shù)據(jù)均來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，選取我國(guó)1981—2017年的稅收收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)和進(jìn)出口總額五個(gè)變量。其中稅收收入(Y)為被解釋變量，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP(X1)、財(cái)政支出(X2)、商品零售價(jià)格指數(shù)(X3)和進(jìn)出口總額(X4)為解釋變量。

(二)模型的建立、檢驗(yàn)及修正

1.模型的初步建立

根據(jù)選取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)Y、X1、X2、X4都是逐年增長(zhǎng)的，但是X3在多數(shù)年份呈現(xiàn)水平波動(dòng)，說(shuō)明變量之間不一定是線性關(guān)系，因此探索將模型設(shè)定為以下雙對(duì)數(shù)模型：

lnY=β0+β1lnX1+β2lnX2+β3lnX3+β4lnX4+μt

其中，β0是常數(shù)項(xiàng)；β1、β2、β3和β4是各影響因素的彈性系數(shù)；μt是隨機(jī)誤差項(xiàng)，代表影響稅收收入的其他因素。

2.參數(shù)估計(jì)及假設(shè)檢驗(yàn)

模型初次回歸結(jié)果見(jiàn)表1，該模型的R2=0.996 4以及修正R2=0.996 0均接近于1，說(shuō)明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)、進(jìn)出口總額這些變量對(duì)稅收收入的擬合優(yōu)度很好。解釋變量X2、X4和X3均顯著，但變量X1的t檢驗(yàn)不顯著，系數(shù)β1=-0.182 3，符號(hào)為負(fù)，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，稅收收入應(yīng)該是增加的，因此其經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)也不通過(guò)，考慮存在多重共線性。

表1 稅收收入影響因素初次回歸結(jié)果

3.模型檢驗(yàn)及修正

針對(duì)上述問(wèn)題，對(duì)回歸模型進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)，一般認(rèn)為vif>10則存在嚴(yán)重多重共線性，檢驗(yàn)結(jié)果顯示vif=95.95>10，模型存在多重共線性。去除解釋變量X1，此時(shí)vif=9.22<10已不存在多重共線性。繼續(xù)用廣義最小二乘法消除自相關(guān)，使用加權(quán)最小二乘法消除異方差。經(jīng)過(guò)修正后各解釋變量的t檢驗(yàn)均顯著，F(xiàn)檢驗(yàn)顯示變量的聯(lián)合影響顯著，R2=0.998 4以及修正R2=0.998 3，模型擬合優(yōu)度較高。經(jīng)修正后的我國(guó)稅收收入影響因素的實(shí)證結(jié)果見(jiàn)表2。

表2 修正后的我國(guó)稅收收入影響因素的實(shí)證結(jié)果

(三)模型的最終確立

綜上所述，得到的影響我國(guó)稅收收入的主要因素的最終模型為：

lnY=-3.475 20+0.800 177lnX2+0.704 329lnX3+0.186 737lnX4

模型估計(jì)結(jié)果說(shuō)明，在其他變量保持不變的情況下，如果財(cái)政支出每增加1%，稅收收入平均增加0.800 177%；如果商品零售價(jià)格指數(shù)每增加1%，稅收收入平均增加0.704 329%；如果進(jìn)出口總額每增加1%，稅收收入平均增加0.186 737%。

四、結(jié)論與建議

從實(shí)證結(jié)果可以看出稅收收入主要受財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)和進(jìn)出口總額影響，而解釋變量在本次模型中存在共線性，分析其原因可能是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的計(jì)算包含政府購(gòu)買。從模型中可以看出稅收收入與財(cái)政支出表現(xiàn)顯著正相關(guān)，隨著財(cái)政支出的增加，稅收收入也會(huì)顯著增加。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得人們對(duì)于公共產(chǎn)品的需求增加，尤其是基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，而政府就需要更多的財(cái)政收入來(lái)滿足財(cái)政支出的需求。商品零售價(jià)格指數(shù)反映的是一定時(shí)期內(nèi)商品零售價(jià)格的變動(dòng)，它的變動(dòng)直接影響到城鄉(xiāng)居民的生活支出和國(guó)家的財(cái)政收入。進(jìn)出口總額與稅收收入呈正相關(guān)，說(shuō)明進(jìn)出口總額的增加也會(huì)帶動(dòng)稅收收入的增長(zhǎng)。

稅收是一個(gè)國(guó)家國(guó)民收入再分配的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一定程度上影響了國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康穩(wěn)定。目前我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，市場(chǎng)機(jī)制還不完善。應(yīng)建立可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制，保證稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)；政府需要宏觀調(diào)控、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及對(duì)財(cái)政支出的相關(guān)政策進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策；加快我國(guó)的稅收制度改革，不斷完善我國(guó)的稅收制度和稅收征管系統(tǒng)；加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、投資、消費(fèi)、價(jià)格、土地、環(huán)保等政策協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，從而對(duì)稅收形成積極影響。