集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究

趙敬霞

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)在開(kāi)展上的現(xiàn)實(shí)影響因素相對(duì)較多，且投資收益取得的難度也大為增加。內(nèi)部控制視角下，集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展的全過(guò)程利用被納入內(nèi)部控制體系之中，很多集團(tuán)公司也正在進(jìn)行著投資業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的內(nèi)部控制嘗試。但通過(guò)對(duì)部分集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，一些明顯的內(nèi)部控制不足依然存在，內(nèi)部控制實(shí)際有效性也相對(duì)較低。本文將對(duì)集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就其如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;投資業(yè)務(wù);內(nèi)部控制

集團(tuán)公司在整體發(fā)展中往往需要進(jìn)行較為頻繁的投資，投資業(yè)務(wù)的開(kāi)展本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，作為企業(yè)的一種具體經(jīng)濟(jì)行為，投資業(yè)務(wù)開(kāi)展也需要得到內(nèi)部控制的有效指導(dǎo)與規(guī)范。很多集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)開(kāi)展中會(huì)進(jìn)行對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制狀況差強(qiáng)人意，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能力偏低也在一定程度上導(dǎo)致集團(tuán)公司很難在投資業(yè)務(wù)開(kāi)展上取得突破。鑒于集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量較為低下，探尋出其更好對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的一般性策略也十分必要。

一、集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述

集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是綜合內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵一環(huán)，特別是投資業(yè)務(wù)較為頻繁的集團(tuán)公司里，與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制工作的開(kāi)展更是具有重要意義。一般來(lái)說(shuō)，在對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行了較好的內(nèi)部控制時(shí)，投資業(yè)務(wù)開(kāi)展的順利程度可以大為增加，投資收益的取得更是可以得到較大程度保障。但相應(yīng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展?fàn)顩r較差時(shí)，投資業(yè)務(wù)的開(kāi)展以及集團(tuán)公司的整體發(fā)展都容易受到較為明顯的制約。也是由于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展較為重要，很多集團(tuán)公司也在進(jìn)行著投資業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展嘗試，如何將投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的積極效用予以最大限度發(fā)揮也是集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)開(kāi)展中需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。

二、集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制受重視程度不足

集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)開(kāi)展內(nèi)部控制雖然較為重要，但很多集團(tuán)公司對(duì)投資業(yè)務(wù)開(kāi)展內(nèi)部控制的重視程度較低，其往往更為關(guān)注與投資效益的獲取，對(duì)于對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展則并未給予應(yīng)有關(guān)注。例如，很多集團(tuán)公司并沒(méi)有結(jié)合投資業(yè)務(wù)開(kāi)展實(shí)際，進(jìn)行對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，相關(guān)內(nèi)部控制工作在實(shí)際開(kāi)展上也缺乏了有效指導(dǎo)與規(guī)范，各個(gè)層面各個(gè)時(shí)期內(nèi)部控制策略的選用也缺乏內(nèi)在關(guān)聯(lián)。思想意識(shí)層面對(duì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為局限，且重視程度明顯不足時(shí)，健全的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系便無(wú)法形成，有效的內(nèi)部控制措施與策略也無(wú)法被運(yùn)用到實(shí)處。而對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制制度缺失時(shí)，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制直接相關(guān)的良好環(huán)境便無(wú)法形成，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展也很容易陷入無(wú)序的狀態(tài)之中，從而使得很多投資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制資源處于顯著和浪費(fèi)的狀態(tài)之中。

（二）投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)

集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作開(kāi)展中，缺乏具體的內(nèi)部控制重點(diǎn)這一問(wèn)題十分普遍，這也是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制效率較低的主要原因。內(nèi)部控制是一個(gè)體系，更加是一個(gè)過(guò)程，但無(wú)論從哪一層面來(lái)看，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中都應(yīng)當(dāng)明確出一個(gè)重點(diǎn)和基本方向，特別是在內(nèi)部控制資源相對(duì)有效的情形下，圍繞著內(nèi)部控制重點(diǎn)進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展是一種最優(yōu)選擇。但絕大多數(shù)集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展上較為茫然，其也沒(méi)有將內(nèi)部控制重點(diǎn)作為對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的一種有效指導(dǎo)。這一不足長(zhǎng)期存在時(shí)，集團(tuán)公司很難精準(zhǔn)、高效地進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，其自身在投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的主動(dòng)性優(yōu)勢(shì)也會(huì)逐漸喪失，且對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程會(huì)更加像是一種不斷應(yīng)付各種投資突發(fā)狀況的過(guò)程。

（三）投資業(yè)務(wù)開(kāi)展評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺位

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，集團(tuán)企業(yè)容易忽視對(duì)投資業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，這實(shí)際上也是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全的一種體現(xiàn)。一些投資業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)的集團(tuán)公司內(nèi)，投資業(yè)務(wù)開(kāi)展中利潤(rùn)獲取是絕對(duì)的中心與重心，過(guò)度關(guān)注于投資業(yè)務(wù)最終的利潤(rùn)獲取也很容易忽視投資業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程控制。在無(wú)法對(duì)投資業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行有效評(píng)價(jià)時(shí)，集團(tuán)公司對(duì)投資業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際進(jìn)程與具體狀況便很難形成一個(gè)精準(zhǔn)認(rèn)識(shí)，投資決策的制定和調(diào)整也無(wú)法得到有效參考。而缺乏對(duì)投資業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行的有效監(jiān)督時(shí)，投資業(yè)務(wù)開(kāi)展層面的綜合管理活動(dòng)在開(kāi)展上會(huì)陷入一個(gè)較為被動(dòng)，甚至是停滯的狀態(tài)之中。長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際有效性也會(huì)越發(fā)降低。

三、集團(tuán)公司更好進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

集團(tuán)公司更好進(jìn)行投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制首先要根據(jù)這一層面內(nèi)部控制的特點(diǎn)與實(shí)際狀況，進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制直接相關(guān)的制度建設(shè)，這也可以為投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體開(kāi)展提供較好指導(dǎo)與規(guī)范。例如，武漢市某投資集團(tuán)便圍繞著投資業(yè)務(wù)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的現(xiàn)實(shí)狀況，進(jìn)行了投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并將相應(yīng)內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)關(guān)系，一般內(nèi)容，預(yù)期目標(biāo)，基本原則等予以了細(xì)化，大為提升了制度的系統(tǒng)性，并使得其成為了對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的有效指導(dǎo)和規(guī)范。不僅如此，該集團(tuán)公司設(shè)立了三個(gè)具體的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，對(duì)于不同類型的投資業(yè)務(wù)進(jìn)行不同形式的內(nèi)部控制。其它集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)上也可以對(duì)這一做法進(jìn)行效仿，提升基礎(chǔ)性制度對(duì)具體內(nèi)部控制工作開(kāi)展的指導(dǎo)與規(guī)范性功能。

（二）確立投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)

集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中應(yīng)當(dāng)確立出具體的內(nèi)部控制重點(diǎn)，集中有效的內(nèi)部控制資源，更為有針對(duì)性的開(kāi)展對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作。例如，某集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中將風(fēng)險(xiǎn)管理以及預(yù)算管理作為了兩大重點(diǎn)。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制主體會(huì)首先進(jìn)行投資業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及投資預(yù)算，與此同時(shí)，具體內(nèi)部控制工作在開(kāi)展上也會(huì)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素進(jìn)行監(jiān)視，并進(jìn)行投資預(yù)算執(zhí)行上的控制。通過(guò)這種投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制模式的構(gòu)建，該集團(tuán)公司在投資業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展上的主動(dòng)性優(yōu)勢(shì)極為明顯，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展也取得了顯著成效。其它集團(tuán)公司也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，特別是投資業(yè)務(wù)開(kāi)展實(shí)際進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)的確立，并圍繞著重點(diǎn)的內(nèi)部控制事宜與層面進(jìn)行相應(yīng)內(nèi)部控制體系的不斷完善與豐富。

（三）構(gòu)建投資業(yè)務(wù)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要得到有效評(píng)價(jià)與監(jiān)督，評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制也需要成為對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制體系中的基本內(nèi)容，常態(tài)化的進(jìn)行投資業(yè)務(wù)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督，更是可以將內(nèi)部控制的支撐與保障性功能發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司核心領(lǐng)導(dǎo)層可以與投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制主體一同充當(dāng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督主體，并在細(xì)化出了具體的評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)于投資業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)程，預(yù)期收益與實(shí)際收益差異，投資管理活動(dòng)開(kāi)展等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為投資業(yè)務(wù)調(diào)整的有效參考。依托對(duì)投資業(yè)務(wù)開(kāi)展，特別是投資業(yè)務(wù)開(kāi)展直接負(fù)責(zé)人本職工作開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)影響投資業(yè)務(wù)開(kāi)展的因素，以及投資業(yè)務(wù)開(kāi)展中存在的問(wèn)題，并對(duì)具體因素和問(wèn)題進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)與解決嗎，這也可以將投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制理應(yīng)具備的積極影響，功能與價(jià)值更為充分的發(fā)揮出來(lái)，投資業(yè)務(wù)也能夠在一個(gè)正常的軌道上開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)公司在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中需要結(jié)合投資業(yè)務(wù)開(kāi)展實(shí)際，有意識(shí)的將投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制納入既有內(nèi)部控制體系之中。為了更為有效的提升投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性，集團(tuán)公司則要根據(jù)自身投資業(yè)務(wù)開(kāi)展的情況，特點(diǎn)等進(jìn)行對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展上的規(guī)劃，力求具體內(nèi)部控制策略能夠較好的貫徹與實(shí)施，避免投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制最終流于形式。值得注意的是，集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)開(kāi)展以及對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展會(huì)受到諸多因素影響，在投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中也要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)這一基本原則。

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