淺談全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

胡博雅

摘要：在電力體制改革深入推進(jìn)的背景下，電力企業(yè)面臨著管理鏈條長、管理層級多、管理模式不科學(xué)等多種問題，對電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。為了增強(qiáng)優(yōu)化電力企業(yè)的經(jīng)營管理模式，提高資源配置效率、有效控制企業(yè)成本，電力企業(yè)需要增強(qiáng)全面預(yù)算管理應(yīng)用意識，在經(jīng)營管理過程中積極應(yīng)用全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。目前電力企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理方面還存在很多不足，需要電力企業(yè)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況采取合理措施，為全面預(yù)算管理提供良好的保障，推進(jìn)全面預(yù)算管理在經(jīng)營管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);全面預(yù)算管理;經(jīng)營管理;應(yīng)用

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中運(yùn)用非常廣泛的管理會計(jì)工具與方法，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、有效協(xié)調(diào)與控制經(jīng)濟(jì)活動的重要管理方式[1]。電力企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)用全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)、人才、信息等方面的整合，實(shí)現(xiàn)適度分權(quán)與授權(quán)管理，使電力企業(yè)的資源配置效率、價值增長、戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)，在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中得到提升。

二、電力企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）全面預(yù)算編制不合理

電力企業(yè)在全面預(yù)算編制中存在三方面問題：其一，預(yù)算指標(biāo)選取不合理。在預(yù)算編制前電力企業(yè)沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選取的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際情況不符，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的作用得不到充分發(fā)揮;其二，電力企業(yè)選擇的預(yù)算編制方法比較單一。由于電力企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍比較廣，預(yù)算編制必須根據(jù)不同情況選擇合適的方法。但是目前電力企業(yè)還是以固定預(yù)算為主編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算方案的科學(xué)性與合理性不足;其三，電力企業(yè)的預(yù)算編制流程不規(guī)范，預(yù)算編制流程必須根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷完善優(yōu)化。但是很多電力企業(yè)在預(yù)算編制過程中嚴(yán)格按照具體的編制規(guī)則編制預(yù)算，沒有根據(jù)實(shí)際情況對編制流程進(jìn)行靈活性的調(diào)整與優(yōu)化，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際情況脫節(jié)，對全面預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生了不利影響。

（二）全面預(yù)算管理信息化水平較低

在信息技術(shù)大力發(fā)展的背景下，電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)積極利用各種信息化手段與方式，提高全面預(yù)算管理的信息化水平。但是在實(shí)際的預(yù)算管理中，電力企業(yè)各部門還存在管理職能交叉、權(quán)責(zé)不清等問題，各部門之間的交流協(xié)助意識不強(qiáng)，信息無法實(shí)現(xiàn)高速交流與溝通，阻礙了全面預(yù)算管理的順利實(shí)施[2]。同時，很多電力企業(yè)都建立了ERP系統(tǒng)，但是ERP系統(tǒng)還存在很多不完善之處，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、項(xiàng)目系統(tǒng)管理分散，信息管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，無法實(shí)現(xiàn)信息共享。各子系統(tǒng)之間銜接不到位，阻礙了信息的傳輸，對預(yù)算管理質(zhì)量與效率的提升產(chǎn)生了不利影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度有待提升

當(dāng)前部分電力企業(yè)的全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)，工作人員在實(shí)際工作中不能積極執(zhí)行全面預(yù)算管理方案，導(dǎo)致電力企業(yè)的全面預(yù)算管理方案無法落實(shí)到位，對企業(yè)整體管理水平的提升與盈利能力都會造成不利影響。

（四）預(yù)算考核激勵機(jī)制不健全

預(yù)算考核激勵是加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要方式，電力企業(yè)在全面預(yù)算考核方面沒有建立完善的考核制度，導(dǎo)致預(yù)算考核工作不規(guī)范的問題大量存在。同時，電力企業(yè)的考核指標(biāo)選取不合理，導(dǎo)致考核指標(biāo)體系不健全，對考核結(jié)果造成了不利影響。另外，電力企業(yè)沒有將預(yù)算考核與績效管理結(jié)合在一起，沒有建立相應(yīng)的激勵獎懲機(jī)制，導(dǎo)致優(yōu)秀員工得不到獎勵，工作完成不到位的員工也不承擔(dān)任何責(zé)任。長期以來，員工的積極性與責(zé)任意識下降，造成企業(yè)整體管理水平下降。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效對策

（一）提高全面預(yù)算管理編制水平

電力企業(yè)要想提高全面預(yù)算編制水平，必須從預(yù)算指標(biāo)的選取、預(yù)算編制方法的選擇以及預(yù)算編制流程的優(yōu)化三方面入手。首先，電力企業(yè)應(yīng)在預(yù)算編制前加強(qiáng)市場調(diào)研，了解市場環(huán)境，將市場環(huán)境與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合在一起，選擇合理的預(yù)算指標(biāo)，避免預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況脫節(jié)的問題。其次，電力企業(yè)應(yīng)將固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算結(jié)合在一起。在充分分析實(shí)際業(yè)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上選擇合適的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。其三，電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展變化對預(yù)算編制流程進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的設(shè)計(jì)與優(yōu)化，采用自上而下與自下而上相結(jié)合的編制方法，不斷細(xì)化完善預(yù)算編制流程，使預(yù)算編制流程更加規(guī)范。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，涉及的管理部門眾多。管理內(nèi)容復(fù)雜，單純依靠人工方式實(shí)施全面預(yù)算管理對電力企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升會產(chǎn)生不利影響。因此，電力企業(yè)需要建立完善的信息管理系統(tǒng)，代替人工方式，全面提升全面預(yù)算管理效率。首先，電力企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展變化不斷完善ERP等信息管理系統(tǒng)，制定完善的信息管理標(biāo)準(zhǔn)，將各信息系統(tǒng)有效銜接，實(shí)現(xiàn)信息的高速傳輸與共享，為全面預(yù)算管理方案編制與預(yù)算執(zhí)行信息反饋提供支持。同時，電力企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)部門的要求對業(yè)務(wù)活動中的電壓等級、成本屬性等不同維度的信息進(jìn)行記錄與反映，在單維價值信息反映已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下政府監(jiān)管的要求，電力企業(yè)需要加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，深入挖掘業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)背后的價值，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，促進(jìn)跨部門、跨流程、跨專業(yè)的數(shù)據(jù)共享[3]。

（三）增強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力度

電力企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)首先細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體部門，由各部門明確員工職責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。同時，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員全面預(yù)算管理意識，促使工作人員在實(shí)際工作中積極落實(shí)預(yù)算管理方案。在預(yù)算執(zhí)行過程中如果預(yù)算與實(shí)際情況之間存在較大差距，需要對預(yù)算方案進(jìn)行及時調(diào)整，需要完善高效的信息反饋機(jī)制，為預(yù)算調(diào)整提供信息支持。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時相關(guān)部門應(yīng)及時提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審批通過后及時調(diào)整預(yù)算。另外，在執(zhí)行預(yù)算方案時電力企業(yè)還需要加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，將過程管控與目標(biāo)控制結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的全面管控。

（四）加強(qiáng)考核激勵機(jī)制建設(shè)

全面預(yù)算管理考核是電力企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是對各部門與工作人員預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算管理效果進(jìn)行評價的重要方式，也是實(shí)施激勵獎懲機(jī)制的重要依據(jù)。因此，電力企業(yè)需要首先制定完善的預(yù)算考核制度，對資金、經(jīng)營、投資等具體預(yù)算考核內(nèi)容以及考核過程進(jìn)行明確規(guī)定，為預(yù)算考核的順利實(shí)施提供規(guī)范指導(dǎo)。其次，電力企業(yè)應(yīng)選擇合理的預(yù)算考核方法，將類別考核、層次考核、動態(tài)機(jī)動考核結(jié)合在一起，使考核工作與實(shí)際情況相符。類別考核主要由預(yù)算管理部門、財(cái)務(wù)部門與人事部門對各部門的負(fù)責(zé)人與重要工作崗位進(jìn)行考核;層級考核則是針對各業(yè)務(wù)下屬部門與所有員工的考核方式;動態(tài)機(jī)動考核是一種跟蹤考核方式，可以及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算實(shí)施過程中存在的問題，以便及時向相關(guān)部門反饋信息，為全面預(yù)算管理的調(diào)整提供信息支持。另外，電力企業(yè)需要根據(jù)不同的預(yù)算考核方法，制定科學(xué)的預(yù)算管理考核指標(biāo)，建立健全的指標(biāo)考核體系。平衡計(jì)分卡在全面預(yù)算管理績效考核中的應(yīng)用比較廣泛，電力企業(yè)可以從財(cái)務(wù)、運(yùn)營、客戶、員工發(fā)展幾個維度出發(fā)，在復(fù)雜多樣的預(yù)算指標(biāo)中選取關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考核，并將考核結(jié)果與績效考核結(jié)果結(jié)合在一起，利用激勵獎懲機(jī)制對各部門與員工實(shí)施獎懲，以此增強(qiáng)員工的工作積極性與責(zé)任意識。

四、結(jié)束語

隨著國家加大對環(huán)境的治理，部分國有高耗能、高污染的電力企業(yè)需要加大改造，電力生產(chǎn)能力下降，導(dǎo)致電量下滑，影響企業(yè)的盈利能力。同時，電力企業(yè)還需要為其他企業(yè)的發(fā)展提供支持，在貿(mào)易摩擦不斷加劇的情況下，國家出臺了一系列電價優(yōu)化政策，對電力企業(yè)的盈利造成了不利影響。在此背景下，電力企業(yè)必須積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案，優(yōu)化資源配置，提高資源利用率，降低企業(yè)成本，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。

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