中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)全面預(yù)算管理壓縮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本淺析

辛俊朋

摘要：隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和日益開(kāi)放，業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重的情況下，中小型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司普遍存在效能低下、核心競(jìng)爭(zhēng)力較弱等問(wèn)題，甚至不乏不計(jì)成本盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象，損害了保險(xiǎn)行業(yè)整體利益，制約了行業(yè)發(fā)展。本文從當(dāng)前中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司成本控制現(xiàn)狀入手，淺析中小保險(xiǎn)公司如何通過(guò)全面預(yù)算管理壓縮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本。

關(guān)鍵詞：成本控制;全面預(yù)算;保險(xiǎn)公司

與大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相比，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司大多存在成立時(shí)間較晚，資本實(shí)力不強(qiáng)，市場(chǎng)資源占有量低，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性較差等先天不足。隨著近年來(lái)保險(xiǎn)市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，中小保險(xiǎn)公司要發(fā)展成長(zhǎng)壯大，需要全面提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，保險(xiǎn)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)主要在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)在產(chǎn)品和服務(wù)上。如何有效控制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本，提升保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效能，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為中小保險(xiǎn)公司面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本控制現(xiàn)狀

（一）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本主要包括賠付成本（賠付支出、提取已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、提取未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、理賠費(fèi)用）、費(fèi)用成本（職場(chǎng)設(shè)備成本、人力成本、手續(xù)費(fèi)及傭金、日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用）、稅費(fèi)成本（流轉(zhuǎn)稅附加、保單合同印花稅、保險(xiǎn)保障基金、交強(qiáng)險(xiǎn)救助基金、業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi)）、再保成本（分出保費(fèi)、分保費(fèi)用、分保賠付支出）、準(zhǔn)備金（提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）等。除提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、提取未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金及預(yù)估間接理賠費(fèi)用等采用精算方法測(cè)算并定期提轉(zhuǎn)外，其他成本均為經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)實(shí)成本。

（二）中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本管理狀況

1.中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

一是費(fèi)用成本占比偏高。近年來(lái)，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司綜合費(fèi)用率均明顯高出大型保險(xiǎn)公司，一方面，是由于中小公司業(yè)務(wù)規(guī)模較小，導(dǎo)致單位固定成本偏高，另一方面，也可以體現(xiàn)出中小保險(xiǎn)公司的成本控制效率不高。在不能有效控制成本的情況下，公司的承保盈利能力受到很大制約，同時(shí)也限制了保險(xiǎn)公司為消費(fèi)者提供增值服務(wù)的能力和質(zhì)量。二是管理方式粗放，成本控制不到位。市場(chǎng)上仍然存在這樣的公司：以業(yè)務(wù)規(guī)模論英雄，對(duì)費(fèi)用實(shí)行包干式管理，具體怎么使用、使用到哪些業(yè)務(wù)方面，上級(jí)公司大撒手，不管不問(wèn)。甚至有的保險(xiǎn)公司對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用層層壓縮，在本級(jí)機(jī)構(gòu)上留下需要的，然后在包干給下面機(jī)構(gòu)，到了基層機(jī)構(gòu)，費(fèi)用額度就比較少了，甚至連正常的經(jīng)營(yíng)開(kāi)支都不能滿(mǎn)足，反而加大了基層機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。三是成本核算不真實(shí)、不完整，費(fèi)用貼票現(xiàn)象嚴(yán)重，核算數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品、渠道，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果決策起不到應(yīng)有的支持作用。

2.中小保險(xiǎn)公司成本控制不足的原因分析

（1）成本控制意識(shí)薄弱，管理者對(duì)成本控制認(rèn)識(shí)不全面。有的中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于規(guī)模小，資金少，或者說(shuō)是總部所在地域的原因，對(duì)高素質(zhì)人才、優(yōu)秀人才的吸引力不強(qiáng)。再加上有的保險(xiǎn)公司管理者注重任期成績(jī)、有短期經(jīng)營(yíng)思想，不重視對(duì)公司員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使現(xiàn)有員工的素質(zhì)無(wú)法提高，直接影響到行業(yè)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)和工具無(wú)法在公司得到很好的應(yīng)用，形成資源浪費(fèi)、管理落后的現(xiàn)象，使公司經(jīng)營(yíng)管理成本無(wú)法降低。有的公司對(duì)成本的認(rèn)知僅限于日常經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用控制，而忽略了對(duì)決策、研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)直至賠付等環(huán)節(jié)中的成本控制。

（2）成本控制缺乏戰(zhàn)略觀(guān)念。有些中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在資金雄厚、管理成熟的大型保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)集團(tuán)公司的擠壓下，更看重于短期經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略思考和階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這就導(dǎo)致成本控制的片面化，比如為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)期效益，采取漏提、少提準(zhǔn)備金等，為以后年度的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的壓力，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。

（3）成本管理手段單一、方法落后。一些中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于自身資本的限制，缺乏預(yù)算管理系統(tǒng)和費(fèi)用控制系統(tǒng)，對(duì)成本的控制基本上依靠人工操作。這在管理成本、管理效率等方面存在著不小的弊端。由于實(shí)行人工控制，一是精細(xì)化程度有所欠缺，二是增大了出錯(cuò)的可能性，三是對(duì)于惡意的預(yù)算調(diào)整難以防范。影響了公司成本控制的效果。

（4）成本控制制度不健全，成本管理體系松散。一些中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在形式上建立了成本管理架構(gòu)，但是制度的建設(shè)及執(zhí)行缺失，無(wú)法保證控制效果。另外，成本控制僅實(shí)行事后控制，控制機(jī)制無(wú)法貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，與實(shí)現(xiàn)公司成本管理目標(biāo)的距離越來(lái)越遠(yuǎn)。

（5）成本核算信息失真，影響成本管理決策?，F(xiàn)行的細(xì)化險(xiǎn)種核算方法對(duì)所有險(xiǎn)種進(jìn)行單獨(dú)損益核算，但基本上只能對(duì)直接費(fèi)用可以明確歸屬，對(duì)一些間接費(fèi)用無(wú)法跟單核算，導(dǎo)致產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，無(wú)法準(zhǔn)確掌握各產(chǎn)品的實(shí)際成本情況。對(duì)間接費(fèi)用的核算實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)比例進(jìn)行分配，實(shí)際上對(duì)各產(chǎn)品真實(shí)成本有所歪曲，甚至使一些更好的產(chǎn)品被分?jǐn)偭烁嗟馁M(fèi)用，在一定程度上誤導(dǎo)了管理層對(duì)產(chǎn)品成本控制的決策。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本

全面預(yù)算管理在形式上已經(jīng)得到較為普遍的運(yùn)用，但由于預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行的問(wèn)題，并未使中小財(cái)險(xiǎn)公司成本管理效率得到明顯改善。

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理具有特殊性

一是收入和成本不同步。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司收入在前，而賠款成本在后，賠款支出的發(fā)生滯后且無(wú)法確定。

二是收入和費(fèi)用不能完全配比。保險(xiǎn)公司保單獲取費(fèi)用確認(rèn)在前，而收入則要采用分期確認(rèn)，雖然在核算上采用首日費(fèi)用率剔除的方式，但當(dāng)期所確認(rèn)的收入與費(fèi)用之間并不能實(shí)現(xiàn)完全配比。

三是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果難以預(yù)計(jì)。由于保單責(zé)任與會(huì)計(jì)期間無(wú)法實(shí)現(xiàn)一致性，只能通過(guò)精算方法采取提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等方式進(jìn)行估計(jì)，帶有主觀(guān)性，而精算師自身的工作經(jīng)驗(yàn)和所采用的估計(jì)方法對(duì)估計(jì)結(jié)果有直接的影響。再加上保險(xiǎn)公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化、費(fèi)用政策的變更、不同發(fā)展階段的差異等復(fù)雜情況，使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性、多樣性和不確定性的特點(diǎn)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果變得復(fù)雜和難以預(yù)計(jì)。

（二）中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)全面預(yù)算控制的措施

1.預(yù)算管理體系突出按承保利潤(rùn)進(jìn)行匹配

首先，保險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)在資源配置上按照承保利潤(rùn)進(jìn)行有效匹配。在促進(jìn)規(guī)模增加的基礎(chǔ)上，考慮降本增效，通過(guò)保費(fèi)增加降低單位固定成本，盡量增加將變動(dòng)成本投放到市場(chǎng)拓展之中。在滿(mǎn)足國(guó)家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定和行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，運(yùn)用好費(fèi)用政策，充分調(diào)動(dòng)前線(xiàn)員工的積極性主動(dòng)性，努力獲取品質(zhì)好的業(yè)務(wù)。

其次，細(xì)化保險(xiǎn)產(chǎn)品的險(xiǎn)種和類(lèi)別，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)程度相應(yīng)制訂差異化的業(yè)務(wù)管控政策，引導(dǎo)銷(xiāo)售單位和銷(xiāo)售人員奮力爭(zhēng)做承保有利潤(rùn)的險(xiǎn)種和業(yè)務(wù)。

再次，區(qū)分不同渠道分別制定不同的業(yè)務(wù)管控政策，針對(duì)各種渠道的不同風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)制定不同的獎(jiǎng)勵(lì)措施，激勵(lì)銷(xiāo)售單位和銷(xiāo)售人員開(kāi)拓優(yōu)質(zhì)的渠道。

最后，在考核方案中提高承保利潤(rùn)指標(biāo)權(quán)重，發(fā)揮考核指揮棒作用，引導(dǎo)公司上下緊緊圍繞預(yù)算的實(shí)現(xiàn)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

2.建立預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，公司要真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是“一把手”工程，公司主要負(fù)責(zé)人牽頭組織設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)進(jìn)行預(yù)算的全面管控，除了預(yù)算編制的管控相關(guān)工作之外，還要協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的重大問(wèn)題，明確預(yù)算控制部門(mén)責(zé)任，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的調(diào)整要求進(jìn)行評(píng)估審議，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及政策變化進(jìn)行跟蹤研究，審議預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案，并組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

其次，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制的審核評(píng)價(jià)制度。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)預(yù)算的編制、修訂、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)的程序合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行效果等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，還要對(duì)預(yù)算監(jiān)控體系的運(yùn)行有效性進(jìn)行客觀(guān)評(píng)估。

3.加強(qiáng)集中作業(yè)管理

一些大型保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)集團(tuán)很多建立了后援中心的模式。受限于資本實(shí)力和管理經(jīng)驗(yàn)，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司至少實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中作業(yè)和兩核權(quán)限的分級(jí)控制。實(shí)行資金和核算的集中管理，對(duì)核保核賠權(quán)限實(shí)行額度差異化級(jí)次控制。

4.充分發(fā)揮全體部門(mén)在預(yù)算控制體系中的作用

全面預(yù)算需要全員參與，各級(jí)機(jī)構(gòu)以及各部門(mén)必須上下連動(dòng)、協(xié)調(diào)配合，不管是在編制還是執(zhí)行過(guò)程中，都要充分發(fā)揮各職能部門(mén)的作用。