地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題研究

劉叢明

摘要：地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是其投資項(xiàng)目及參與者合法收益的保護(hù)，市場(chǎng)逐漸開(kāi)元化，越來(lái)越多的人投資地方政府融資平臺(tái)，所以融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。地方融資平臺(tái)具有一定特殊性，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、納稅風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)決策控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理等方面入手。

關(guān)鍵詞：政府;融資平臺(tái);風(fēng)險(xiǎn)控制;財(cái)務(wù)決策

一、引言

地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有利于投資城市項(xiàng)目更高效建設(shè)、有利于審查企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、有利于提高政府信譽(yù)度等。企業(yè)精準(zhǔn)把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)下一步發(fā)展具有積極作用，降低甚至規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還能增加公信度，促進(jìn)進(jìn)一步發(fā)展積極性，能夠吸引更多的社會(huì)資源，從而促進(jìn)社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展。地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及現(xiàn)金流管理具有積極促進(jìn)作用，還對(duì)城市建設(shè)具有積極推動(dòng)作用，提供了更多就業(yè)崗位，使企業(yè)能夠在正常高速的軌道上發(fā)展。

二、地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?/p>

地方政府融資平臺(tái)未建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，使融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處于無(wú)人重視的地步，一方面任由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生與發(fā)展，另一方面絲毫未意識(shí)到融資平臺(tái)即將到來(lái)的財(cái)務(wù)災(zāi)難。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫龋谫Y平臺(tái)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就無(wú)法及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。在融資平臺(tái)對(duì)城市建設(shè)進(jìn)行投資建設(shè)時(shí)，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，容易忽視投資回報(bào)率是否高于借款利率、現(xiàn)金流是否能夠覆蓋負(fù)債資金等專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中納稅風(fēng)險(xiǎn)管控不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制不足時(shí)，容易因國(guó)家納稅政策的變化而對(duì)企業(yè)納稅帶來(lái)?yè)p失，一方面未充分了解納稅詳情少納稅，而需要承擔(dān)責(zé)任且需要繳納滯納金，降低了企業(yè)信譽(yù)，另一方面多納稅為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)損失，增加不必要的稅務(wù)成本。企業(yè)無(wú)法解決關(guān)于納稅的具體問(wèn)題，因企業(yè)自身而造成納稅損失主要因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)控制不足。

（三）地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平較低

地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平較低，對(duì)于融資平臺(tái)投資城市建設(shè)而言，決策錯(cuò)誤，不僅浪費(fèi)了融資平臺(tái)資源，還損害了政府形象，使融資平臺(tái)處于高度負(fù)債的困境，同時(shí)損害了信任融資平臺(tái)的投資者。財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平較低，缺少具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的決策團(tuán)隊(duì)，缺少對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，同時(shí)也缺乏對(duì)市場(chǎng)投資的判斷，及缺少一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策步驟和對(duì)財(cái)務(wù)決策結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理機(jī)制未完善

地方融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與財(cái)務(wù)緊急處理機(jī)制未建全，使融資平臺(tái)無(wú)法清楚了解自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行預(yù)防財(cái)務(wù)災(zāi)害，同時(shí)企業(yè)未制定緊急預(yù)案以應(yīng)對(duì)未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理辦法未足夠關(guān)注。融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺少實(shí)時(shí)監(jiān)督與審查步驟，對(duì)融資平臺(tái)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況未及時(shí)跟蹤，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金是否周轉(zhuǎn)順利未足夠清除，對(duì)企業(yè)是否有充足的融資渠道，是否能在短時(shí)間內(nèi)籌集到足夠資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題未足夠了解，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)處于危險(xiǎn)境地。企業(yè)缺乏完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將對(duì)企業(yè)造成較大損失，甚至?xí)Y不抵債。

三、地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制困境的具體對(duì)策

（一）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度

地方政府融資平臺(tái)具有規(guī)模大，融資渠道多，公信度高等特點(diǎn)，在融資及投資方面需要嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，嚴(yán)格控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格審查投資公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，項(xiàng)目未來(lái)發(fā)展的潛力，公司建設(shè)的城市工程是否得到人們的支持，公司領(lǐng)導(dǎo)人的背景甚至確定項(xiàng)目決策是否具有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性等。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度還應(yīng)當(dāng)規(guī)定融資平臺(tái)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)的審查、匯報(bào)流程，確保企業(yè)財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)能夠合理、高效、健康。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度：一是建立企業(yè)共同的思維方式，對(duì)任何財(cái)務(wù)過(guò)程都應(yīng)該考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，只有企業(yè)各員工關(guān)心融資平臺(tái)未來(lái)發(fā)展，才能真正發(fā)揮集體的力量，才能堅(jiān)決貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制制度;二是制定出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管控制度，需要根據(jù)融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)體量，建立部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，只有足夠精細(xì)化制定，才能將風(fēng)險(xiǎn)管控制度落實(shí)到融資平臺(tái)的每一個(gè)角落;三是融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)制度落實(shí)辦法，針對(duì)政府融資平臺(tái)的特殊性，應(yīng)當(dāng)將平臺(tái)資產(chǎn)公開(kāi)化、透明化，可以讓廣大人民群眾進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度落實(shí)監(jiān)督，但企業(yè)仍需要具體部門(mén)分配給具體管理者，讓他們負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度落實(shí)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中納稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度

地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中納稅風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)盡可能避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，從納稅政策解讀到企業(yè)具體繳納稅款流程中，應(yīng)積極合法避稅并規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。融資平臺(tái)納稅風(fēng)險(xiǎn)主要由政策解讀不充分，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)了解不充分、發(fā)票使用不規(guī)范等，所以企業(yè)只要合法進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)就能減少因納稅帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失。融資平臺(tái)提高納稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度是解決問(wèn)題的根本：一是提高企業(yè)解讀國(guó)家政策的能力，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身情況選擇最優(yōu)的納稅方式。企業(yè)需要建立專(zhuān)業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，對(duì)國(guó)家納稅條款進(jìn)行解讀，同時(shí)為企業(yè)合法避稅而努力工作，保證企業(yè)價(jià)值最大化，為社會(huì)帶來(lái)更多的效益;二是積極和國(guó)家納稅機(jī)關(guān)溝通，確保企業(yè)能夠掌握最新的納稅政策，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少因多納稅或少納稅給企業(yè)帶來(lái)的損失;三是積極開(kāi)展納稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與審查工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅賬目進(jìn)行定期審查，根據(jù)自查情況與國(guó)家監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行糾正。

（三）提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理中決策是融資平臺(tái)最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，只有不斷提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化、嚴(yán)謹(jǐn)化管理水平，才能降低因企業(yè)決策帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策包含諸多內(nèi)容，例如：關(guān)于城市規(guī)劃中的商圈建設(shè)投資，該進(jìn)行怎樣的融資方式，該招標(biāo)哪類(lèi)的建筑施工企業(yè)，在任用企業(yè)高層管理人員上等，如果不能準(zhǔn)確定位出融資平臺(tái)未來(lái)發(fā)展方向，不能對(duì)每一項(xiàng)決策進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)分析，則融資平臺(tái)將不能全身心投入到具體決策中。融資平臺(tái)提高決策水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是提高決策水平，融資平臺(tái)可以組建決策小組，每一位小組成員都應(yīng)具備若干年的決策經(jīng)驗(yàn)，能夠清楚把握市場(chǎng)資金動(dòng)向，能夠結(jié)合融資平臺(tái)實(shí)際情況進(jìn)行最終決策;二是強(qiáng)化決策科學(xué)性管理，對(duì)最終決策結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依據(jù)科學(xué)化的數(shù)據(jù)信息化處理，建立現(xiàn)實(shí)虛擬模型，得出決策是否可以執(zhí)行的結(jié)果。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理制度

地方政府融資平臺(tái)針對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行投資、收益，任何融資平臺(tái)都需要具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理機(jī)制，需要建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，明確列出其中如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)緊急處理步驟。關(guān)于完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與緊急處理機(jī)制：一是當(dāng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)超過(guò)或即將超過(guò)企業(yè)劃定的紅線時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)及融資平臺(tái)的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，例如：當(dāng)投資報(bào)酬率小于借款利率時(shí)，當(dāng)平臺(tái)資金流不能覆蓋借款時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是緊急處理預(yù)案應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的不同處理辦法，并且應(yīng)當(dāng)讓風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并做好緊急處理工作。

四、總結(jié)

地方政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，降低因平臺(tái)決策而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，逐步完善融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，利用制度的優(yōu)越性管理平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)投資，應(yīng)完全避免企業(yè)因納稅帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭斷絕納稅損失，進(jìn)一步提高平臺(tái)收益率。融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要不斷建全預(yù)警機(jī)制與緊急處理機(jī)制，對(duì)不被允許的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)全面禁止，平臺(tái)發(fā)展需要完全依照制定的各項(xiàng)制度進(jìn)行。地方政府融資平臺(tái)只有完全按照制度去管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理各項(xiàng)部門(mén)，才能逐漸實(shí)現(xiàn)平臺(tái)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

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