瑞華啄木鳥信息系統(tǒng)一體化建設(shè)

近年來，瑞華會計師事務(wù)所根據(jù)注冊會計師行業(yè)“十三五”信息化規(guī)劃和《會計師事務(wù)所信息化促進工作方案》，基于已有的管理平臺加快和完善信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，高度重視人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)在執(zhí)業(yè)中的融合應(yīng)用，取得初步成效。關(guān)于我所信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的認(rèn)知和使用心得，總結(jié)如下：

一、信息系統(tǒng)建設(shè)進程概況

2015年，為加速推進信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，我所與北京用友審計軟件有限公司（以下簡稱 “用友”）進行洽商，開始試用適用于信息技術(shù)高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)下的CPAS審計作業(yè)系統(tǒng)。2016年，與用友合作開發(fā)啄木鳥審計作業(yè)系統(tǒng)，之后與上海昂卓信息科技有限公司（以下簡稱 “昂卓”）合作開發(fā)啄木報告整理系統(tǒng)。2018年，為適應(yīng)新環(huán)境的要求，對管理系統(tǒng)進行更新?lián)Q代。

目前，我所的信息系統(tǒng)主要包括管理系統(tǒng)、黨務(wù)系統(tǒng)、E學(xué)院、企業(yè)郵箱、啄木鳥作業(yè)系統(tǒng)、啄木鳥審計整理系統(tǒng)。執(zhí)行業(yè)務(wù)時主要使用管理系統(tǒng)、啄木鳥作業(yè)系統(tǒng)和啄木鳥報告整理系統(tǒng)。

二、管理系統(tǒng)

管理系統(tǒng)主要為前期的初步業(yè)務(wù)活動程序、初步業(yè)務(wù)承接評價、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)保持等審批，根據(jù)各業(yè)務(wù)風(fēng)險不同、由相應(yīng)的風(fēng)險評估小組成員判斷是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力，根據(jù)業(yè)務(wù)類型和風(fēng)險的可控性出具意見，決定是否承接，并為決定承接的業(yè)務(wù)分配相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的質(zhì)量控制專員、復(fù)核合伙人。同時，包括以下功能：參與項目小組成員的獨立性調(diào)查和聲明、獨立性檢查、投資合規(guī)檢查；合同的審批及簽訂；財務(wù)管理，包括項目借款、發(fā)票申請和審批；營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書、證券期貨許可證等資質(zhì)的管理、電子簽章的申請和審批等行政管理；技術(shù)咨詢、技術(shù)支持、技術(shù)規(guī)范管理；績效考核等人力資源管理；審計報告的申請、復(fù)核、修改、作廢、控制以及審計報告、審計底稿檔案的信息控制和紙質(zhì)底稿的對接管理。

三、啄木鳥作業(yè)系統(tǒng)

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h3>

啄木鳥作業(yè)系統(tǒng)中嵌入了瑞華自身以風(fēng)險為導(dǎo)向的37個審計步驟，實現(xiàn)核心審計技術(shù)與作業(yè)系統(tǒng)的無縫對接。37個審計步驟分為四個模塊，包括計劃和風(fēng)險識別、策略和風(fēng)險評估、執(zhí)行、結(jié)論和報告。不同階段相應(yīng)權(quán)限的人員能夠及時復(fù)核，及時掌握已識別風(fēng)險和預(yù)期風(fēng)險，功能中實現(xiàn)了復(fù)核合伙人、合伙人、項目經(jīng)理強制復(fù)核的工作內(nèi)容，并且項目經(jīng)理、審計人員可以根據(jù)各審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)及時提交審計過程中出現(xiàn)的重大事項和涉及職業(yè)判斷的事項。設(shè)置了重要和必要審計程序的前置性功能，對于一些重要和必要的審計程序，如重要性水平確定審計程序、重大賬戶和重大流程識別和評估不進行確定，后續(xù)的審計程序?qū)o法執(zhí)行，從程序和內(nèi)容實現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

（二）提高工作效率

1.數(shù)據(jù)搬運工

數(shù)據(jù)搬運工實現(xiàn)了多種財務(wù)軟件接口、自動檢索，快速實現(xiàn)與被審計單位財務(wù)軟件進行對接、采集數(shù)據(jù)，避免了審計人員對于數(shù)據(jù)采集不熟悉而增加的工作負(fù)擔(dān)。

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

支持集團下不同服務(wù)單位、多年度數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)快速對應(yīng)，快速設(shè)置基礎(chǔ)參數(shù)，提高了審計人員工作效率。

3.數(shù)據(jù)分析

作業(yè)系統(tǒng)中內(nèi)置了科目結(jié)構(gòu)分析、科目配比分析、科目趨勢分析、多方掛賬等基礎(chǔ)性分析。在實質(zhì)性分析界面直接查詢引用財務(wù)數(shù)據(jù)，可以快速發(fā)現(xiàn)存在異常的會計科目，根據(jù)職業(yè)判斷進行深層次分析，并根據(jù)前期風(fēng)險評估和控制測試的結(jié)果考慮實質(zhì)性證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

4.審計工具

作業(yè)系統(tǒng)中的折舊測算、賬齡分析可以對于審計人員在實際工作中比較耗時和機械化的工作進行了系統(tǒng)自動完成。函證工具可以對函證的過程進行控制，實時查詢函證的回函情況，通過郵寄方式發(fā)出和收回的函證可以通過與郵寄公司的接口在線查詢，既保證了函證的及時性，也保證了函證的可靠性。

5、審計調(diào)整和試算平衡

審計人員對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的調(diào)整事項，經(jīng)過溝通后可以直接在系統(tǒng)中進行調(diào)整，最后匯總至項目經(jīng)理。經(jīng)項目經(jīng)理、合伙人、復(fù)核合伙人復(fù)核后，生成完整的調(diào)整事項匯總表和試算平衡表。試算平衡審定金額與審計底稿進行核對后可以初步生成披露表。

（三）質(zhì)量控制

1.項目組內(nèi)部復(fù)核

審計底稿的實時共享功能，可以使具有相應(yīng)級別和經(jīng)驗的人員進行及時的復(fù)核，對于存在疑問或者異常情況，可以通過作業(yè)系統(tǒng)的答疑功能和智能溝通平臺，及時進行提問和反饋，并留下審計痕跡。

2.質(zhì)量控制復(fù)核

質(zhì)量控制專員可以通過訪問云服務(wù)器，實時查看關(guān)鍵事項和重要底稿，對于已提交質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)進行全方位復(fù)核，并對復(fù)核過程形成復(fù)核記錄。

3.復(fù)核合伙人復(fù)核

復(fù)核合伙人通過云服務(wù)器，對非現(xiàn)場監(jiān)控把控審計重點、高風(fēng)險領(lǐng)域、重大/關(guān)鍵事項進行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核合伙人的工作職責(zé)執(zhí)行相應(yīng)的工作和生成復(fù)核記錄。

（四）即時通信/系統(tǒng)辦公

項目組即時通信可以實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)情況下的項目數(shù)據(jù)分發(fā)、項目資料傳輸、及時溝通。在實現(xiàn)資料共享、智能溝通、項目組討論的同時，可以保證數(shù)據(jù)的安全性。

（五）審計知識庫

作業(yè)系統(tǒng)中有獨立的審計知識庫板塊，可以隨時查詢風(fēng)險矩陣、審計程序、審計指引相關(guān)內(nèi)容，助力審計人員明晰思路、提高審計質(zhì)量。

四、啄木鳥報告整理系統(tǒng)

啄木鳥報告整理系統(tǒng)是一款報表及附注處理工具，主要用于處理審計相關(guān)業(yè)務(wù)中報表、報告、附注等相關(guān)工作底稿和工作成果的整理與數(shù)據(jù)分析合并工作。實現(xiàn)上市公司和大型國企定期財務(wù)報告文件（季報、中報、年報）中數(shù)值和金額部分的自動化編制，以及定期報告文字部分的集中、統(tǒng)一管理，生成正式的財務(wù)報表和附注文本等。

目前，主要使用的是單體報表和附注的校對功能，合并報表和附注的生成。單體報表和附注的校對完成之后，歸并整理合并報表和附注、對涉及的外幣報表進行折算、合并報表的抵消、形成合并報表工作底稿、合并報表和附注校驗和數(shù)據(jù)匯總、生成正式審計報告。

五、信息系統(tǒng)使用情況

在經(jīng)過總所集中培訓(xùn)，分所組織培訓(xùn)，以及各所屬合伙人的業(yè)務(wù)部門自行學(xué)習(xí)，我們已在測試小組經(jīng)過兩年的測試之后，全面使用了各模塊。對于使用過程中存在的問題和相關(guān)建議直接與信息技術(shù)部、用友及昂卓開發(fā)公司進行溝通解決。同時，舉辦審計軟件應(yīng)用大賽，鼓勵深入使用審計軟件。

六、使用過程中存在的問題

1.用戶體驗

在測試小組及全面使用過程中我們發(fā)現(xiàn)用戶體驗一直不太理想，包括界面的友善、部分功能的實用性和操作的便捷性不能并行。

2.兼容性問題

當(dāng)前，審計軟件與office辦公軟件存在一些兼容性問題有待解決，對于部分審計人員可能影響其工作效率。

3.穩(wěn)定性問題

在審計人員使用過程中，相同版本的軟件可能會出現(xiàn)不同的操作問題。例如，查賬分析功能可能在審計人員A顯示客商和供應(yīng)商輔助核算，但在審計人員B則無法顯示客商和供應(yīng)商輔助核算。

4.作業(yè)系統(tǒng)與報告整理數(shù)據(jù)對接問題

現(xiàn)行的審計作業(yè)系統(tǒng)和審計報告整理系統(tǒng)都是獨立運行，沒有完成系統(tǒng)之間的連接。

5.被審計單位財務(wù)軟件的更新?lián)Q代以及共享財務(wù)中心的問題

由于被審計單位財務(wù)信息的云端儲存、共享財務(wù)中心和財務(wù)機器人的普及，對于此類問題我們所使用的軟件尚未跟進。

七、關(guān)于信息系統(tǒng)建設(shè)的建議

第一，增強用戶體驗感，增加機器人答疑以及用戶提出改進建議通道。

第二，加快解決審計軟件與office的兼容性問題。

第三，解決在數(shù)據(jù)采集過程中遇到的云端服務(wù)器、并考慮人工智能的問題。

第四，按照我所質(zhì)量控制的要求，需要對于審計工作底稿進行分類管理。

第五，增加審計調(diào)整相關(guān)審計底稿聯(lián)查詢和答疑功能，以便復(fù)核人員快速了解調(diào)整事項的實質(zhì)。

第六，在知識庫中增加審計案例，以增強我們對相關(guān)行業(yè)風(fēng)險和業(yè)務(wù)的了解。

第七，加快開發(fā)集團審計，作業(yè)系統(tǒng)與報告整理系統(tǒng)對接功能。

第八，實現(xiàn)審計軟件與相關(guān)公共資源查詢系統(tǒng)的結(jié)合，并增加其數(shù)據(jù)分析功能。

第九，考慮審計軟件與交易所、國資委數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)核對功能。

第十，開發(fā)作業(yè)系統(tǒng)移動客戶端，實現(xiàn)函證程序、盤點程序和復(fù)核程序等重要審計程序能夠及時的監(jiān)控，以保證審計質(zhì)量。

第十一，關(guān)于數(shù)據(jù)安全性，在現(xiàn)有的云端服務(wù)之外參考區(qū)塊鏈的技術(shù)，建立2個以上數(shù)據(jù)儲存平臺。密碼需要不定期修改或者增加面部識別等功能，增強對數(shù)據(jù)安全的考量。