加強行政事業(yè)單位內部控制體系建設與實施問題研究

鄧仙婷 粟小聰

[摘? ? 要] 行政事業(yè)單位承擔著社會公眾服務的重要責任，在社會資源的合理化分配和為人民群眾的生活提供便利等方面，行政事業(yè)單位發(fā)揮著不可替代的作用。內部控制工作的開展在行政事業(yè)單位加強自身建設方面具有重要作用。但就目前來說，我國行政事業(yè)單位在內部控制體系的建設與政策實施方面還存在著一些不足之處，所以，要對其給予足夠的重視。

[關鍵詞] 行政事業(yè)單位;內部控制體系建設;內部審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 007

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）21- 0022- 03

1? ? ? 引? ? 言

內部控制工作的開展有利于全面增強行政事業(yè)單位的發(fā)展質量和提高發(fā)展效率，內部控制工作的良好開展有利于預防腐敗和浪費行為的發(fā)生，也能夠很好地為國家資產的完整以及保值增值提供有力保障。因此，在當前對行政事業(yè)單位內部控制體系的建設和相關實施工作進行深入研究具有很強的時代價值與現實意義。

2? ? ? 行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

2.1? ?內部控制意識相對較為薄弱

人們的行為選擇和價值導向的形成在某種程度上會受到自身思想意識的影響與制約，有何種思維意識就會相應地產生這種價值模式選擇，同樣，行政事業(yè)單位內部控制工作的開展也會受到其思維意識的影響與制約。從近幾年我國行政事業(yè)單位內部控制開展的實踐發(fā)展來看，部分行政事業(yè)單位還相對較為明顯地存在著內部控制意識薄弱的問題，已經在很大程度上影響到了行政事業(yè)單位工作質量有效提升和社會服務能力的增強。具體來說，當前我國行政事業(yè)單位的內部控制意識較為薄弱這一問題主要表現為行政事業(yè)單位領導者對內部控制的認識程度不足、理解能力有限，未能夠對行政事業(yè)單位內部控制在提高行政事業(yè)單位自身為人民服務和預防腐敗等方面具有的重要性形成完整認識。因此在其日常工作的開展過程中也未能夠給予內部控制體系的建設工作和相關實施工作以必要的人力、物力和資金支持，內部控制工作的開展與實施難以實現高質量發(fā)展。

2.2? ?內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)相對不足

行政事業(yè)單位的內部控制體系建設與相關工作的實施從根本上來說需要依靠于和依賴于內部控制工作人員來開展和落實，但就目前來說，行政事業(yè)單位的內部控制工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面還有待提高。有相當一部分內部控制工作人員，其專業(yè)素養(yǎng)與當前社會發(fā)展對內部控制工作人員的要求方面難以形成有效匹配。具體來說，內部控制工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足這一問題主要表現在以下兩個方面：

首先，內部控制工作人員的知識結構陳舊，未能夠根據時代的發(fā)展和社會的需要及時補充新的有關行政事業(yè)單位內部控制方面的專業(yè)知識，依然沿用傳統(tǒng)的工作方法，導致其工作效率和工作成效遲遲得不到有效提升。

其次，工作人員對內部控制工作的實施與理解不到位，在工作的落實方面準確性與有效性較低。內部控制工作的實施與開展需要依靠相關工作人員來進行，但就目前來說行政事業(yè)單位內部控制工作的實施人員還存在著對內部控制相關內容與規(guī)章管理制度理解不透徹、掌握不扎實的情況。因此在內部控制工作的實施過程中，沒有和預算管理制度進行有效結合，也不能夠有效地控制行政事業(yè)單位的發(fā)展相關成本，在很大程度上導致了行政事業(yè)單位運營壓力過大，不能有效發(fā)揮內部控制應有的作用。

2.3? ?缺乏有效的內部審計

行政事業(yè)單位內部控制工作的開展需要以良好的內部審計工作為依托，只有將內部審計融入內部控制之中，才能夠確保內部控制工作的公平公正開展。但就目前來說，行政事業(yè)單位在內部審計方面還存在著一定的缺失，內部審計工作難以確保信息的完整性、準確性和真實性。行政事業(yè)單位內部審計部門缺乏專門的內部審計工作人員，在一定程度上存在內部審計工作人員由別的部門的工作人員進行兼職等現象的存在。除此之外，內部審計還未建立起相應的考核監(jiān)督體系，因此對內部審計工作的開展為能夠形成科學合理的考核機制，這就不能夠很好地實現對相關工作人員行為的約束與工作成果的考核，我國行政事業(yè)單位內部控制工作的開展還需要進行不斷的強化。

3? ? ? 行政事業(yè)單位加強內部控制體系建設策略

3.1? ?著力增強對內部控制重要性的認識

針對目前我國行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在的內部控制意識較為薄弱的問題，行政事業(yè)單位自身要充分意識到從思想意識領域著手來著力增強內部控制意識對促進單位自身發(fā)展質量提高的重要性和必要性。具體來說，要想實現增強行政事業(yè)單位對內部控制重要性的認識，可以從以下兩個方面來進行著手：

首先，從國家層面來說。政府要加強對行政事業(yè)單位內部控制工作的指導意識，站在時代發(fā)展高度上，對我國行政事業(yè)單位內部控制工作的開展進行深入分析，并結合時代發(fā)展需求，對行政事業(yè)單位內部控制工作的開展進行方向性指導，為其發(fā)展指明前進的道路。除此之外，政府部門還要對行政事業(yè)單位內部控制工作的開展給予相關的政策保障，提供相關政策優(yōu)勢。

其次，從行政事業(yè)單位自身來說。行政事業(yè)單位要以單位領導者為切入點，著力增強行政事業(yè)單位領導者對內控制建設重要性的認識，力求能夠在最大程度上確保單位領導者能夠在日常工作當中給予內部控制工作的開展以必要的人力、物力和資金支持，確保內部控制體系的建設和相關工作的開展與落實能夠有條不紊地進行。

3.2? ?建立高素質專業(yè)化內部控制工作隊伍

針對目前我國行政事業(yè)單位在內部控制工作方面存在的工作人員專業(yè)素養(yǎng)相對不足的問題，行政事業(yè)單位自身應當充分意識到，以建立高素質專業(yè)化內部控制工作人員隊伍為手段來促進內部控制工作質量提升的重要意義。具體來說，要想實現建立高素質專業(yè)化內部控制工作隊伍的目標，主要可以從以下三個角度來開展工作：

首先，對原有的內部控制工作人員進行系統(tǒng)化培訓。隨著時代的發(fā)展和社會的進步，行政事業(yè)單位內部控制工作所面臨的時代發(fā)展形勢發(fā)生了很大的改變，因此不能夠死守以往的傳統(tǒng)工作方法，而是要在當前聘請專業(yè)權威人士，對原有的內部控制工作人員進行專業(yè)化培訓。站在時代發(fā)展的高度上，對原有內部工作人員進行有關內部控制工作相關知識的補充，不斷強化內部控制工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)能力。

其次，對內部控制工作人員在內部控制相關工作的實施過程中進行嚴格監(jiān)督。由于我國行政事業(yè)單位的內部控制工作人員對相關工作的實施規(guī)章制度理解不清，對相關內容掌握不扎實，對于這一問題，行政事業(yè)單位需要建立起嚴格的監(jiān)督管理制度，對內部控制工作的實施情況進行嚴厲監(jiān)督，針對那些對內部控制工作相關規(guī)章制度和內容掌握不扎實的工作人員進行相應的處罰，力求能夠在最大程度上確保內部控制工作的開展，能夠得到實施工作人員的重視。

最后，要重視對優(yōu)秀人才的引進。除了對原有工作人員進行專業(yè)化培訓之外，行政事業(yè)單位還可以通過引進優(yōu)秀內部控制工作專業(yè)人才的方式來實現內部控制工作專業(yè)隊伍質量的提升。通過優(yōu)秀人才引進的方式，為原有內部控制工作的開展與實施帶來新的工作思路，提供新的工作方法，開拓新的境界。但在人才引進的過程中，行政事業(yè)單位需要注意的是，要注意平衡被引進才在內部控制專業(yè)理論和內部控制實際操作能力兩個方面的關系，力求能夠在最大程度上確保所有引進的人才在內部控制專業(yè)理論方面具備扎實的理論基礎，也能夠在內部控制實際工作開展方面具備較強的實施能力與操作能力。

3.3? ?不斷強化內部審計工作

針對行政事業(yè)單位在內部控制工作開展過程中存在的內部審計工作缺失這一問題，行政事業(yè)單位自身應當充分意識到強化內部審計工作對于促進自身發(fā)展有效性和發(fā)展質量提升的重要作用。具體來說，要想實現強化內部審計工作的目標，行政事業(yè)單位可以從以下兩個方面來著手進行考慮：

首先，建立專門的內部審計工作部門和建立專業(yè)的內部審計工作隊伍。在我國行政事業(yè)單位的內部控制工作當中，內部審計工作在一定程度上存在著由其他部門人員進行兼職的現象，對于這一問題的存在，行政事業(yè)單位自身要意識到其存在對于自身發(fā)展的危害。因此，當前行政事業(yè)單位需要建立專門的內部審計工作部門，并建立具有專業(yè)性的內部審計工作隊伍，為自身內部審計工作的開展提供良好的保障，確保內部審計工作的開展更加具有專業(yè)性和規(guī)范性。

其次，要建立起科學完善的內部審計工作監(jiān)督考核機制。由于當前我國行政事業(yè)單位在一定程度上缺乏科學規(guī)范的內部審計工作監(jiān)督考核機制，因此部分工作人員不能夠嚴格執(zhí)行內部審計相關政策，在工作態(tài)度方面也存在一定的缺失。所以當前我國的事業(yè)單位要著力建立科學規(guī)范的監(jiān)督考核機制，對相關工作人員進行定期的檢查考核。對于在工作當中存在不合理之處的行為與人員進行相應的懲罰，力求能夠在最大程度上確保內部審計工作的開展能夠為內部審計工作整體質量的提高提供良好保障。

3.4? ?重視內部控制體系的流程管理工作

行政事業(yè)單位內部控制工作的開展在很大程度上需要依靠于和依賴于良好的內部控制體系流程管理工作，因此，行政事業(yè)單位自身必須要建立起科學完善的流程管理機制，有效梳理內部控制的流程管理步驟，不斷細化各個部門的內部控制管理相關工作職責，將內部控制工作具體落實到相關部門和相關責任人身上，將制衡機制有效地運用到內部控制體系的建設當中，從而強化行政事業(yè)單位的內部控制管理效果。

4? ? ? 結? ? 語

本文以行政事業(yè)單位內部控制為切入點，深入分析行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題，例如，內部控制意識相對較為薄弱、內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)相對不足以及缺乏有效的內部審計等，并在此基礎上提出了諸如著力增強對內部控制重要性的認識、建立高素質專業(yè)化內部控制工作隊伍以及不斷強化內部審計工作等行政事業(yè)單位內部控制體系建設策略，希望對促進我國行政事業(yè)單位內部控制工作的高質量開展有積極影響。

主要參考文獻

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