企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作探析

摘 ?要：大力開展財(cái)務(wù)稽查工作逐漸成為完善企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、提高企業(yè)管理水平不可或缺的手段。本文首先介紹了財(cái)務(wù)稽查工作的含義、目的及意義，然后針對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作提出相關(guān)建議，以促使財(cái)務(wù)稽查在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮更有效的作用，并為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)和健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽查;風(fēng)險(xiǎn)防范;監(jiān)督機(jī)制;員工持股

新形勢(shì)下，“加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，狠抓制度落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控”已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的主旋律，而財(cái)務(wù)稽查工作的順利開展顯得日益重要。

一、財(cái)務(wù)稽查的相關(guān)概述

（1）財(cái)務(wù)稽查的含義

自2009年，我國(guó)頒布了有關(guān)財(cái)務(wù)稽查工作流程，在此文件中，對(duì)財(cái)務(wù)稽查含義進(jìn)行了明確，主要包括以下兩方面內(nèi)容：一是，財(cái)務(wù)稽核工作主要利用對(duì)平時(shí)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，及時(shí)找出財(cái)務(wù)核算存在的問題，并加以改正，防止因?yàn)楹怂愕氖д`，引發(fā)財(cái)物舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性;二是，財(cái)務(wù)稽核通常采用專項(xiàng)稽核的形式開展，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制程序?qū)崿F(xiàn)客觀評(píng)估，這樣可以為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管提供便利條件，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，落實(shí)企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，在為企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）財(cái)務(wù)稽查的目的

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中不可或缺的一部分，其包含了財(cái)務(wù)稽查以及復(fù)核兩項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行監(jiān)管和審核的主要依據(jù)，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題的幾率，杜絕財(cái)務(wù)核算工作人員出現(xiàn)違法操作行為，防止給企業(yè)帶來負(fù)面影響。另外，運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核的方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)增效，例如對(duì)采購(gòu)的稽查，可以降低采購(gòu)成本等?；榭梢蕴岣咂髽I(yè)的執(zhí)行力，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程制度落實(shí)的稽查，能夠使各部門責(zé)任心都得以提高，消除管理過程中的內(nèi)耗，進(jìn)一步提高執(zhí)行力。

（3）財(cái)務(wù)稽查的意義

財(cái)務(wù)稽核制度處于非常重要的位置，其表現(xiàn)出的是自我審查和監(jiān)督的過程，在很大程度上能夠有效降低相關(guān)人員的出錯(cuò)率、及時(shí)糾正問題，保證工作的質(zhì)量和效率?！稌?huì)計(jì)法》經(jīng)過多次的修訂，其中財(cái)務(wù)稽核更是不斷調(diào)整研究的內(nèi)容，可見其在公司的重要性。財(cái)務(wù)稽核工作的中心標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，并協(xié)助對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。開展財(cái)務(wù)稽核工作，不僅可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行制約，運(yùn)用內(nèi)部控制的方式，保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的安全。

二、財(cái)務(wù)稽查工作相關(guān)建議

（1）健全財(cái)務(wù)稽查體系

完善的財(cái)務(wù)稽核體系是提升財(cái)務(wù)稽核工作效率與質(zhì)量的前提，而且在企業(yè)內(nèi)部控制中也發(fā)揮著重要的作用。因此，為了從根本上提高內(nèi)部控制能力，必須要對(duì)相關(guān)體系進(jìn)行完善。首先，企業(yè)不僅要對(duì)所處行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合自身性質(zhì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，而且還要找到風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)其體系進(jìn)行完善，并建立全方位的財(cái)務(wù)稽核工作制度。其次，需要確保財(cái)務(wù)稽核方式的科學(xué)性、合理性，為了確保財(cái)務(wù)稽查工作有效落實(shí)，最好采用專項(xiàng)稽核與日?；讼嘟Y(jié)合的方式，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期的檢查和不定期的抽查。與此同時(shí)，還要將財(cái)務(wù)稽核、效能監(jiān)察工作結(jié)合在一 起，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度。最后，要確保各項(xiàng)工作開展符合相關(guān)規(guī)范，并做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有效規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)稽核包括預(yù)算估計(jì)、成本稽核、稅收審查等等，要審查預(yù)算和實(shí)際支出是否匹配，檢查在做賬過程中財(cái)務(wù)流向是否合理化，在匯報(bào)業(yè)務(wù)的過程中是否存在漏洞等，多角度多方面地進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，才能夠確保整個(gè)流程的透明度以及合理性，而且還需重點(diǎn)檢查稅收以及固定資產(chǎn)管理中是否存在不合理現(xiàn)象，這樣才能確保財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量。

（2）拓展財(cái)務(wù)稽查業(yè)務(wù)覆蓋面

在新形勢(shì)下，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)增多，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制具有一定難度?；诖?，要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的作用，必須要促使其業(yè)務(wù)覆蓋面不斷擴(kuò)大，進(jìn)而促進(jìn)其逐漸朝著“大稽核”方向前進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部管理與控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，這對(duì)企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要對(duì)相關(guān)控制流程進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上才能更準(zhǔn)確地找到內(nèi)部控制點(diǎn)，為其控制管理工作提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，還可以將具體的控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作進(jìn)行完善。由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣，加之在拓展覆蓋面過程中，要想面面俱到十分困難。為了有效解決這一問題，需要制定不同環(huán)節(jié)需求、細(xì)化內(nèi)部規(guī)范、對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。例如，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)工作而言，不僅要對(duì)具體的采購(gòu)流程進(jìn)行明確，而且還要根據(jù)具體采購(gòu)物品，進(jìn)行合理的分工，并將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體人員身上，并合理編制采購(gòu)計(jì)劃。另外，在稽查工作完成審批后，還需要對(duì)其產(chǎn)品價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的控制。在此基礎(chǔ)上，要對(duì)實(shí)際采購(gòu)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。為了提升財(cái)務(wù)稽查有效性，對(duì)其具體采購(gòu)流程進(jìn)行審批也是十分必要的。主要是因?yàn)樵谶@一過程中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相關(guān)防范措施，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化，還要進(jìn)一步對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容進(jìn)行自我完善，尤其是要對(duì)所提交的票據(jù)、發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格稽核，確保其正規(guī)性。如果是針對(duì)采購(gòu)工作，還需要對(duì)其相關(guān)合同內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。例如，仔細(xì)審核合同簽訂人是否有權(quán)限、采購(gòu)職責(zé)是否落實(shí)等。甚至可以促使其稽查工作延伸到企業(yè)管理中的各項(xiàng)事務(wù)中，以便對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制。在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，還需要對(duì)相關(guān)先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行合理的運(yùn)用，以便為其業(yè)務(wù)覆蓋面拓展提供良好的條件。例如，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立統(tǒng)一性的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而可有效實(shí)現(xiàn)資源共享，這有利于促使相關(guān)工作順利進(jìn)行。

（3）建立健全監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)防范不僅是最重要的工作內(nèi)容之一，而且也是工作中的難點(diǎn)。為了提高防范風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，首先，需要對(duì)相關(guān)監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行健全和完善。并且在這一過程中，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)控工作的重難點(diǎn)進(jìn)行明確。在實(shí)際工作中，注重對(duì)事后風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并做好事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，采取與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將企業(yè)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高具有重要意義。其次，為了確保財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)控工作質(zhì)量，還需要對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)行重點(diǎn)的檢查，以便提升工作流程的科學(xué)性、合理性。在檢查過程中，不僅要對(duì)其流程中不合理的地方進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，而且還要需要對(duì)以后出現(xiàn)可能性高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，并且要制定與之相適應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有一定的突發(fā)性，所以還需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)自我約束與管理，這樣不但可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的作用，降低財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的可能性，而且還可以大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)良好發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。再次，要想促使企業(yè)內(nèi)控能力大幅度提升，需要將財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控工作有機(jī)結(jié)合起來，與此同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。在確保事前風(fēng)險(xiǎn)控制工作完成后，需要進(jìn)行事中控制，進(jìn)一步加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制效果，不僅要對(duì)相關(guān)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行合理劃分，而且還要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化運(yùn)行。為了減少不必要的問題出現(xiàn)，必須嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，重點(diǎn)對(duì)其活動(dòng)財(cái)務(wù)稽查，進(jìn)而可促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。最后，在內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好事后監(jiān)督管理工作也是十分必要的。為了提高事后管理效率與質(zhì)量，需要健全全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，采用現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)稽核方式，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，例如資本支出環(huán)節(jié)、貨幣資金環(huán)節(jié)等，同時(shí)還要注重稽查工作管理的廣度與深度，進(jìn)而可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行，更好地面對(duì)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。

（4）實(shí)施“員工持股制”

充分發(fā)揮員工的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，體現(xiàn)了員工主人翁地位，但要想使員工真正成為企業(yè)的主人，還需推行“員工持股制”，唯有此，員工才能真正參與到企業(yè)管理中，只有將企業(yè)利益與員工利益真正捆綁起來，才能真正發(fā)揮員工的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

2016年，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，國(guó)資委、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》（簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)意見》），首次就國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)提出明確要求和政策措施。自此，各大國(guó)有企業(yè)紛紛在改革中試點(diǎn)員工持股方案。2017年4月，中糧集團(tuán)旗下的中糧資本在增資方案中引入了員工持股措施，持股比例約為5%，2017年6月，和中國(guó)聯(lián)通同為第一批試點(diǎn)中的東航物流宣布，其核心員工將持有10%的股份，2017年8月，陜煤集團(tuán)旗下的新型能源公司成為陜西首個(gè)員工持股改革試點(diǎn)企業(yè)。在油氣行業(yè)，中海油去年8月份也通過了旗下子公司的員工持股方案。

員工持股給石油國(guó)企帶來的明顯利好是有益于留住人才，遏制人才流失較嚴(yán)重的問題。自2014年油價(jià)暴跌后，各大石油企業(yè)利潤(rùn)大降甚至陷入虧損境地，導(dǎo)致大批人才離開石油國(guó)企，雖然油價(jià)于2018年回暖，但是人才流失仍是石油國(guó)企面臨的問題之一。目前石油國(guó)企人才流失率一直居高不下的一個(gè)重要原因就在于缺乏私企和外企那樣有效的激勵(lì)機(jī)制。員工持股不但可以改善國(guó)企平均主義現(xiàn)象，更可以將普通職工和企業(yè)利益捆綁在一起，增加員工的創(chuàng)效增收的積極性。

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作者簡(jiǎn)介：李昕珂（1992—），女，碩士，助理會(huì)計(jì)師，中國(guó)石油新疆油田分公司油氣儲(chǔ)運(yùn)公司，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。