芻議會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制

劉相軍

摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)在各行各業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)非常普遍，會計領(lǐng)域也同樣如此。但是會計信息化的推行，在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的影響，所以如何在會計信息化環(huán)境下做好內(nèi)部控制工作，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中必須面對的關(guān)鍵問題。文章探討了會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制，希望可以為相關(guān)從業(yè)者提供一定的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：會計信息化;內(nèi)部控制;措施

會計信息化的發(fā)展是當(dāng)前普遍的趨勢，但是這會對企業(yè)內(nèi)部控制體系造成一定的影響。對于企業(yè)而言，要想提升自身的核心競爭力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就需要健全的內(nèi)部控制體系。所以，在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)不僅要考慮到會計信息化的發(fā)展，也應(yīng)該確保內(nèi)部控制的穩(wěn)定與持續(xù)運行。這就需要相關(guān)人員可以認識到兩者間的關(guān)系，并可以基于自身的實際情況來優(yōu)化和改進內(nèi)部控制，促使內(nèi)部控制與會計信息化之間的良性互動，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制對會計信息化的作用

（一）內(nèi)部控制是會計信息化發(fā)揮作用的基礎(chǔ)

會計信息化的作用要想得到全面發(fā)揮，就必須有健全的內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制的反饋機制可以促進會計信息化的實施效果。企業(yè)對當(dāng)前經(jīng)營情況的了解都是通過財務(wù)管理信息來實現(xiàn)，并通過實際的情況來選取針對性的控制對策，以此來調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。通過這種反饋機制，內(nèi)部控制制度也能夠過濾和整合財務(wù)管理信息，為財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。對于企業(yè)的財務(wù)管理而言，要想發(fā)揮其價值，就需要通過完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不然就會失去本身工作的意義。

（二）內(nèi)部控制可以為會計信息化的實施提供保障

內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計，是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部的職務(wù)進而明確不同部門的責(zé)權(quán)，以此來構(gòu)建部門之間的相互制約和相互協(xié)調(diào)機制。另外，會計人員職能的充分發(fā)揮主要是利用科學(xué)的人力資源政策來實現(xiàn)。在會計信息化的運行過程中，企業(yè)的管理者可以通過內(nèi)部控制及時防范與識別各種風(fēng)險，促使會計工作的有序進行，進而實現(xiàn)財務(wù)預(yù)期目標(biāo)。

二、會計信息化對內(nèi)部控制的影響

（一）使得內(nèi)部環(huán)境更加復(fù)雜

相較于傳統(tǒng)會計管理工作，會計信息化環(huán)境下管理要從單純的對人管理延伸到對操作系統(tǒng)、人員以及計算機等項目的管理。同時，會計信息化的實施，促使了辦公的無紙化，會計資料的保存形式也更加多樣化和快速，但也變得更加復(fù)雜，這就要求會計工作人員不僅要做好自身的管理工作和財務(wù)記錄，還需要熟練應(yīng)用信息技術(shù)來配合其他部門的工作。比如，為其他部門存在的問題進行分析并參與解決，為其他部門做好預(yù)算等。這時會計部門與企業(yè)各部門之間的距離更加緊密，但是也為徇私舞弊提供了條件，使內(nèi)部環(huán)境變得比較復(fù)雜，如果不能處理好就會在一定程度上影響到企業(yè)的發(fā)展。

（二）提升了內(nèi)部控制的要求

會計信息化的建設(shè)與實施，不僅改變了會計的基本結(jié)構(gòu)，也影響了企業(yè)內(nèi)部的控制，無論是管理的水平或者形式，都需要在會計信息化的環(huán)境下進行完善與改進。比如，會計信息化的實施，使得原本的會計信息記錄與保存形式發(fā)生了變化，電子數(shù)據(jù)雖然能夠為記錄和保存提供一定的方便，但是也使得對其更改變得更加容易，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)差錯，就會導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟損失。同時，由于會計信息的分享平臺越來越大，相關(guān)管理人員也需要在部門之間的信息溝通上進行規(guī)范，并重視信息的走向，企業(yè)內(nèi)部必須能夠及時了解到各部門之間的情況。

（三）增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容

由于會計信息化的實施，企業(yè)的所有財務(wù)憑證都是電子版，這就必須要對電子憑證進行加密管理，但是由于這份工作的性質(zhì)，企業(yè)還需要專門的人力來進行這項工作，這就使得內(nèi)部控制管理的內(nèi)容增加了。

三、會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題

（一）工作人員對自身職責(zé)不夠明確

在會計工作中，所涉及的內(nèi)容繁雜，傳統(tǒng)的會計工作只要工作人員做好自身的工作，就能夠確保企業(yè)的正常平穩(wěn)運行。但是在會計信息化環(huán)境下，一些崗位被兼容，如果在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，相較于以往就會有更大的排查難度，本來是某個具體的人負責(zé)的問題，就會因為兼容的原因出現(xiàn)擱淺的情況，同時工作的效率原本也應(yīng)該被提升，但這種情況的出現(xiàn)就會嚴重降低工作的效率。

（二）控制企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象難度增大

在傳統(tǒng)的會計工作中，一項工作通常需要多人完成，而在會計信息化環(huán)境下一些崗位被兼容，財務(wù)工作變得更加簡單化和流程化，不過這也為數(shù)據(jù)的篡改留下了一個安全隱患，使得內(nèi)部控制的難度增加。

1. 企業(yè)安全風(fēng)險加大

會計工作的傳統(tǒng)形式是手工記賬的方式，只需要在保存的過程中妥善保管就不會存在什么安全問題，但是會計信息化環(huán)境下，財務(wù)工作的相關(guān)材料基本都是電子數(shù)據(jù)，一些人在利益的驅(qū)使下，就會通過先進的信息技術(shù)手段去盜取或者篡改電子信息，就會為企業(yè)的安全帶來重大隱患。

2. 內(nèi)部審計難度增大

在以往內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部審計如果發(fā)現(xiàn)問題就可以在第一時間找到相應(yīng)的責(zé)任人，并對問題進行及時解決。但是在會計信息化的環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)雖然使各部門之間的聯(lián)系更加緊密，但也為內(nèi)部審計工作帶來了一定的難度，會在部分職責(zé)劃分的問題上存在缺陷，使得內(nèi)部審計工作的難度更大。

四、會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的改進措施

（一）調(diào)整會計機構(gòu)的崗位，明確工作人員的職責(zé)

隨著會計信息化的建設(shè)與實施，企業(yè)需要根據(jù)實際情況以及所存在的問題，對部分崗位進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣可以避免出問題的時候沒人負責(zé)，也使得工作的效率可以獲得提升;同時，要進一步健全與完善相關(guān)的監(jiān)督制度，避免一些人員對原始數(shù)據(jù)進行肆意篡改。為了能夠防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，管理人員與操作人員也需要明確各自的職責(zé)，只有這樣才能確保工作的效率與質(zhì)量，才可以促進企業(yè)會計工作的健康良好運行，企業(yè)的發(fā)展才會穩(wěn)定。

（二）加強對會計信息化的認識，減少舞弊現(xiàn)象

在會計信息化的實施過程中，不同崗位的人員會有一個相應(yīng)的系統(tǒng)密碼，從管理的視角來看，不同崗位財務(wù)人員要對自己的系統(tǒng)密碼定期進行修改并做好保密工作，這樣可以防止系統(tǒng)密碼的外泄。同時，企業(yè)的管理人員要加強對會計崗位職責(zé)進行培訓(xùn)，只有這樣才能在軟件和硬件兩方面來提升企業(yè)內(nèi)部的控制管理水平，使會計信息化的實施可以發(fā)揮出自身的價值。

（三）提升企業(yè)防范風(fēng)險的能力

雖然信息技術(shù)可以為財務(wù)會計工作提供一定的方便，提高工作的效率，但是由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性，一些具備較強信息技術(shù)能力的不法分子就會在利益的驅(qū)動下，對企業(yè)的電子數(shù)據(jù)進行盜取和篡改，為企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)必須重視網(wǎng)絡(luò)安全問題，除了要加強工作人員的防范意識，還必須要定期對企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行檢查和更新，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行解決，避免企業(yè)會計信息的外漏，對企業(yè)造成損害。

（四）對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，加強內(nèi)部審計工作

企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系是會計信息化實施的關(guān)鍵，所以企業(yè)需要對內(nèi)部控制的環(huán)境進行優(yōu)化，除了要對現(xiàn)有的財務(wù)審計人才進行培訓(xùn)，還可以積極聘請具有高素質(zhì)能力的專業(yè)審計人才，確保整個內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)水平符合工作的要求。同時，要加強工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識，明白內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性，只有這樣才能促使內(nèi)部審計工作的效率得到提升，有效約束和管理企業(yè)內(nèi)部的各項活動，促進企業(yè)的核心競爭力提高。

五、結(jié)語

綜上所述，會計信息化的建設(shè)與實施不僅會為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持，也會在一定程度上增加企業(yè)內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在會計信息化的建設(shè)與實施中，要想運用好這把“雙刃劍”，就既要考慮到會計信息化實施過程中可能存在的缺陷，也要對內(nèi)部控制的內(nèi)容進行擴大，通過針對性的內(nèi)部控制措施來推進會計信息化的有效實施，是會計信息化的優(yōu)勢能夠得到充分展現(xiàn)，從而最大程度促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：諸城市青墩水庫運營維護中心）