探析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

摘 ?要：由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變革，新常態(tài)理念的不斷發(fā)展，各大企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇越來(lái)越多，新常態(tài)思想建設(shè)水平的不斷提升，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)合理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，保證企業(yè)內(nèi)部資源更為安全，而且對(duì)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起到良好推動(dòng)作用。基于此，本文對(duì)探析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用進(jìn)行研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制;作用

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

結(jié)合我國(guó)出臺(tái)的關(guān)于審計(jì)工作的規(guī)定當(dāng)中，對(duì)企業(yè)或者單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收入進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利開(kāi)展。伴隨時(shí)代的不斷變遷，部分學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重新定義，所謂內(nèi)部審計(jì)，主要指的是企業(yè)對(duì)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)漏洞進(jìn)行全面分析與處理，保證后續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以順利開(kāi)展，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果。內(nèi)部審計(jì)的工作流程比較便捷，具有特別強(qiáng)的獨(dú)立性，審計(jì)效果明顯，通常來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的工作流程主要為審計(jì)規(guī)劃、操作、結(jié)束與收尾等等，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作之前，要提前做好規(guī)劃工作，然后將審計(jì)計(jì)劃主動(dòng)上交到管理者手中，審計(jì)計(jì)劃審核通過(guò)之后，方可開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)完畢后，進(jìn)行可信性研究，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供合理依據(jù)。

二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)預(yù)警作用。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，做好甄別和檢查工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)預(yù)警作用，準(zhǔn)確找到企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定合理的控制措施，將潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅于萌芽。例如，在財(cái)務(wù)籌資的過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估占據(jù)特別重要的地位，企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，制定更為完善的籌資戰(zhàn)略，保證企業(yè)內(nèi)部資金安排更為合理，資金安排和籌劃工作均需要提前開(kāi)展，保證企業(yè)資金安排過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得到更好解決。

（2）保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策的及時(shí)實(shí)施。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作的過(guò)程中，應(yīng)時(shí)刻保持對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀認(rèn)識(shí)與分析。同時(shí)在已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)影響等方面的判斷與分析，以為未知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與解決提供一定的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中所存在的問(wèn)題點(diǎn)

（1）內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到重視。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)性不足，在實(shí)際操作中，有的單位根本沒(méi)有按照《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》來(lái)完成對(duì)企業(yè)人員的管理，完全都是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示來(lái)辦事，所以在這過(guò)程中，會(huì)造成財(cái)務(wù)管理上的缺失，財(cái)務(wù)部分的支出和收入也無(wú)法做到一碗水端平。

（2）財(cái)務(wù)審計(jì)人員水平參差不齊。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員須具備滿足上崗制度才可上崗，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但就工作經(jīng)歷而言，多數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)人員是從會(huì)計(jì)和工程管理人員轉(zhuǎn)崗而來(lái)，其戰(zhàn)略管理、經(jīng)濟(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力真正掌握的人少之又少，加之企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)較少，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)審計(jì)人員水平參差不齊，整體素質(zhì)有待提高。

四、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中應(yīng)用的有效手段

（1）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)水平。不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)是確保內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中應(yīng)用效率的另一重要手段。對(duì)于原本的審計(jì)工作隊(duì)伍，要定期組織進(jìn)修、培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流與分享等其他形式的再學(xué)習(xí)活動(dòng)，使其在具備一定審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，具備應(yīng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。審計(jì)工作隊(duì)伍整理素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的提高，為企業(yè)在時(shí)代新形勢(shì)下的改革與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)的預(yù)算與管理工作是非常重要的內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅僅是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行控制，它也是企業(yè)內(nèi)部管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于資金型企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金預(yù)算和管理能夠有效的幫助企業(yè)掌握資金流動(dòng)情況。同時(shí)，針對(duì)特殊的資金型企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了加強(qiáng)對(duì)分公司和子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中控制和管理，有必要將科學(xué)技術(shù)納入財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，利用現(xiàn)代化的管理模式對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)配，使企業(yè)隨時(shí)掌控資金流動(dòng)情況進(jìn)而做出正確決策。

（3）賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。賬務(wù)處理過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是受財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平影響，針對(duì)同一筆賬務(wù)，有不同的理解和處理方法。例如，收入的確認(rèn)，如果不能一次性確認(rèn)收入的，需要按照具體的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行原則，是百分比完工法，還是進(jìn)度法。針對(duì)于賬務(wù)處理中的問(wèn)題，還是需要按照各企業(yè)實(shí)際操作的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行操作，按照規(guī)定進(jìn)行處理。

（4）在業(yè)務(wù)操作上內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持嚴(yán)格要求，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化。審計(jì)人員發(fā)揮其職能，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，在財(cái)務(wù)的日常工作中，通過(guò)對(duì)原始憑證、明細(xì)賬目、發(fā)票等審核，對(duì)企業(yè)中是否存在虛假會(huì)計(jì)活動(dòng)、篡改賬目、虛開(kāi)發(fā)票的行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，在審計(jì)過(guò)程中按照我國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，嚴(yán)格審核企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、真實(shí)有效性。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督都是企業(yè)不可或缺的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行有著很大的決定性作用。因此，隨著我國(guó)市場(chǎng)制度的不斷改善，企業(yè)就必須要采取相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的管理，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)性和透明性，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：唐亮（1983.05-），男，漢族，本科，山東淄博人，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。