淺談“金稅三期”背景下的企業(yè)稅務風險管理

薛姍姍

【摘 要】 金稅三期工程是國內(nèi)稅收工作革新的必然，其不僅能夠促進國內(nèi)經(jīng)濟的快速提升，也能夠促進企業(yè)良好發(fā)展。相對于以往稅收方式來說，金稅三期工程會使企業(yè)宏觀環(huán)境有所改變。但是其在具體發(fā)展中也會呈現(xiàn)諸多問題，如立法風險、稅收征管風險等。在本文中，就主要對金稅三期環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展所會遇到的風險和風險因素做出分析，并給出合理的防控方法，以期為相關工作的高效開展提供參考。

【關鍵詞】 金稅三期 稅收制度 規(guī)避風險

引 言

近期以來，金稅三期系統(tǒng)有效借助智能終端技術、信息技術等，對稅務系統(tǒng)做出整體的升級。這一工作項目的開展會明顯提升對電子發(fā)票的運用率，也會明顯促進稅收工作快速向更高層面發(fā)展。如果再借助智能終端技術、信息技術等對稅收工作做研討，就會保證稅收工作得以更合理地監(jiān)管。要想保證稅收工作能夠不斷滿足企業(yè)發(fā)展需求，就要求企業(yè)逐步提升稅收管理能力，逐步強化稅務風險防控力。

1 金稅三期的概念

金稅三期工程是國家稅務總局經(jīng)國務院批準的電子政務工程，也是國家電子政務“十二金”重點工程，改變了以前口徑多頭、報送重復稅務資料的局面。在實際運用中，通過對納稅的企業(yè)或納稅人的實際從事生產(chǎn)經(jīng)營等方面稅務情況，進行有效的分析，還能運用科學的手段企業(yè)和納稅人的稅收風險進行識別，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)化管理和財稅等信息資源共享。金稅三期系統(tǒng)所涉大數(shù)據(jù)，會體現(xiàn)出顯著的智能化，存儲了企業(yè)所有的稅收明細，從而對納稅方的納稅情況有實時的監(jiān)視，明燈緩解了以往稅務數(shù)據(jù)孤立的局面。在開發(fā)票欄目，還增加了貨物編碼項目，系統(tǒng)在運行中，可結合這些編碼實時性的了解庫存、增值稅、貨品流動情況等信息。并且還增設了納稅評估系統(tǒng)，對納稅方的誠信度標準也更嚴格。優(yōu)化了相關管理工作，開展了實時性監(jiān)管模式，對企業(yè)發(fā)展信息充分了解，并將企業(yè)歸入到信譽企業(yè)范圍，以此有效促進企業(yè)不斷向更高層面發(fā)展，促進納稅方面積極合法納稅，遵循誠信化管理思想。

2 金稅三期工作中面臨的一些風險

2.1立法過程產(chǎn)生的稅務風險

這部分風險主要分為兩類，一是法律制定產(chǎn)生的風險，二是政策與方針產(chǎn)生的風險。為了合理管控金稅三期中的稅收風險，應當充分利用信息化手段搜尋企業(yè)最可能產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)，從以上兩個方面強化對立法過程的風險管理。

2.2征管過程中產(chǎn)生的稅務風險

這方面風險往往都多發(fā)于稅務征收管理環(huán)節(jié)，主要是歸因于工作模式不合理所致。實際表現(xiàn)為，預期征管模式與具體生管械間存在明顯的差異，差異的大小也會直接導致風險的高低。

2.3納稅自覺性方面的風險

這方面風險往往都是由于公民不積極合法納稅所致。實際表現(xiàn)為逃稅、騙稅等。要想有效強化金稅三期環(huán)境中的管理工作水平，就必須要對這方面做出精準識別和全面防控，需要考慮借助法律內(nèi)容的進一步優(yōu)化，來全面防控這方面風險。

3 金稅三期工程以后為何企業(yè)仍面臨風險

3.1宏觀環(huán)境的影響

對金稅三期系統(tǒng)的深入運用，其對于企業(yè)發(fā)展的積極作用也會逐步 凸顯。最為明顯的就是改變了企業(yè)宏觀環(huán)境，促進政治經(jīng)濟文化之于企業(yè)發(fā)展的積極作用也逐步凸顯。同時這也會導致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)暫時的不穩(wěn)定和風險因素增多和加大。

3.2稅法的改革

在市場經(jīng)濟逐步深化拓展的背景下，稅法也應有逐步的改變?；谶@樣的考慮，企業(yè)就必須要以前瞻性的思想，和客觀的態(tài)度來看待法律的改變和經(jīng)濟的調(diào)整，并保證企業(yè)能夠持續(xù)切合法律。然而，國內(nèi)大部分企業(yè)都沒能對相關法律內(nèi)容進行充分掌握，也沒能采取有效措施明朗化法律與企業(yè)單位的關聯(lián)，繼而使得企業(yè)稅收環(huán)節(jié)伴隨諸多風險。

3.3企業(yè)的稅務人員認識不充分

在稅收工作進行中，相關管理人員需要對具備一定的專業(yè)理論基礎，才能確保稅收活動的有序?qū)嵭?稅收人員體現(xiàn)出高度的操作能力，才能確保稅收活動的高效率開展。然而，以目前的發(fā)展態(tài)勢來看，國內(nèi)大部分企業(yè)相關人員對稅收業(yè)務并沒能有充分的了解。對于相關法律內(nèi)容更是體現(xiàn)一知半解的狀態(tài)，如此不良的工作態(tài)度，必然會導致稅收難度增加。除此之外，相關人員與稅收人員間的溝通合作也不充分，稅務的繳納也存在諸多不合理之處，從企業(yè)角度來說，會增加經(jīng)濟壓力，也可能會導致企業(yè)稅務工作不能持續(xù)穩(wěn)定實行。

3.4稅務風險管理體系存在漏洞，需要健全合理的稅收風險管理機制

具備現(xiàn)實、完善的管理體系對企業(yè)來說會起到無可替代的作用。完善的管理機制能夠確保稅收風險被控制于最小化。然而，目前情況來看，企業(yè)并不具備專項的稅收風險管理體系，也不具備較高的風險防控力，導致稅收環(huán)節(jié)伴隨諸多風險。不僅如此，企業(yè)也不具備完善的管理方案，倘若突發(fā)意外情況，也不能采取具有合理有效地處理措施，長期下去，就必然會使得企業(yè)經(jīng)濟上的損耗，繼而使得稅收環(huán)節(jié)風險愈加凸顯。

4 為推動金稅三期工作的發(fā)展提出的建議

4.1建立健全稅收業(yè)務的檢查流程

納稅人員要想保證稅收、稅收風險評估等業(yè)務的高效開展，就應大力完善稅收檢查體系。從企業(yè)角度而言，倘若欲增設稅收自查工作項目，就應對企業(yè)管理之于稅收的影響、企業(yè)主體業(yè)務和經(jīng)濟活動等做出研討。應保證研討的全面性，不能僅局限于一個項目。從信息方面來說，企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的信息，幾乎都是以表格或票據(jù)的形式傳遞到財會室，其中數(shù)據(jù)會充分體現(xiàn)出企業(yè)在一定時期內(nèi)的發(fā)展狀態(tài)。因此，企業(yè)就需要根據(jù)這些數(shù)據(jù)對可能會降臨的稅務風險做出精準識別。以物流層面來說，商品的貯存狀態(tài)、收發(fā)貨時間、物流情況等都應有合理的安排。從資金的層面來說，企業(yè)應當體現(xiàn)出的行動就是，對各項資金的去向都要在第一時間做出了解，并保證經(jīng)濟活動的現(xiàn)實性、資金正向運用、防止風險的降臨。

4.2更新風險評估預算的手段

通常而言，企業(yè)所實行的稅收風險評估活動都是以預算技術為支撐，以稅務風險控制在最小化。那么在金稅三期工程的實行中，要想保證風險不再降臨，就必須要對風險評估方法做出優(yōu)化升級。以往的風險評估系統(tǒng)在運用中，往往都會體現(xiàn)隨機性，也會有人為選擇法。一方面會導致較多財務的投入，企業(yè)不能對這樣的系統(tǒng)進行持續(xù)運用，另一方面，會存明顯的感性因素，繼而則會導致業(yè)務量大、風險高的態(tài)勢?，F(xiàn)如今，金稅三期系統(tǒng)成為了稅務監(jiān)管中的重要工具，借助對納稅人的嚴懲，全面杜絕不交稅現(xiàn)象;借助對稅務風險的防控，能夠向納稅人發(fā)出事前提示，促進其通過預算技術進行風險評估，以此將稅務風險控制在最小化。

4.3健全稅務風險的控制制度

具有高度指導意義的風險控制制度，能夠保障稅務管理工作的高效開展、保障風險防控系統(tǒng)的快捷化。因而，企業(yè)就需要注重完善稅務風險防控體系，為后續(xù)稅務、財務等做出整體籌劃。不僅如此，企業(yè)還應當注重內(nèi)控工作，高效監(jiān)管財會室業(yè)務。優(yōu)化稅收制度流程，進一步嚴格化稅務風險防控方法，保障將稅務風險控制在最小化。

結 語

國內(nèi)科技水平的提升，促進了網(wǎng)絡更新數(shù)據(jù)能力的提升。而金稅三期工程的建立，就意味著大數(shù)據(jù)時代的來臨，數(shù)據(jù)更新能力增強，將稅收管理創(chuàng)新為事后管理模式，為稅收業(yè)務的高效開展創(chuàng)建了良好條件。金稅三期工程逐步實行，企業(yè)稅收過程進一步體現(xiàn)公開化，各種不法言行都會被完全曝光，企業(yè)就必須要在法律允許范圍內(nèi)進行運營，以此確保持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。并且政府部門也進一步注重懲治工作，考慮構建稅收監(jiān)管網(wǎng)站，體現(xiàn)稅收制度的公開化、保證企業(yè)依法運營，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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