淺談我國(guó)綠色稅收的意義

羅建

前言

綠色稅收是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而提出的概念，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需求，可作為國(guó)家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段之一。綠色稅收的提出有一定的歷史性和時(shí)代性，早在2015年5月，在中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的意見(jiàn)》一文中，第一次提出了“綠色化”概念，把推進(jìn)綠色化作為加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要指標(biāo)；同年10月，在十八屆五中全會(huì)上，又提出了“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享”五大發(fā)展理念，綠色發(fā)展提上新的議程；十九大中強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)綠色發(fā)展，加快生態(tài)文明體制改革。伴隨著這些“綠色”理念的提出，稅收和綠色有機(jī)地結(jié)合在一起了，綠色稅收目的是防止資源浪費(fèi)和環(huán)境污染，落實(shí)節(jié)能環(huán)保政策，通過(guò)綠色稅收來(lái)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，充分發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)作用，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)、資源利用的關(guān)系，對(duì)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)是十分必要的。

一、綠色稅收的由來(lái)

綠色稅收概念的提出，與自然環(huán)境的惡化有關(guān)，隨著工業(yè)的發(fā)展，資源浪費(fèi)情況和環(huán)境污染情況越來(lái)越嚴(yán)重，自然環(huán)境的惡化和污染危機(jī)引起了人們對(duì)環(huán)保問(wèn)題的思考，在我國(guó)主要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式仍舊是高效能、粗放式發(fā)展，是以破壞生態(tài)環(huán)境為代價(jià)的，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又快又好地發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式亟需轉(zhuǎn)型，在這種條件下，具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念被相繼提出和使用，如綠色產(chǎn)品、綠色會(huì)計(jì)、綠色國(guó)民總值，把“綠色”作為形容詞和其他概念組合，體現(xiàn)了人們的綠色思維和理念，反映了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)越來(lái)越重視，將環(huán)境資源的消耗和補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，促進(jìn)了稅收理論的發(fā)展。

綠色稅收又稱為“環(huán)境稅收”，是對(duì)投資于環(huán)境保護(hù)或防治污染行業(yè)進(jìn)行的稅收減免政策，同時(shí)對(duì)環(huán)境污染行業(yè)和污染物的使用所征收的稅種，是綠色和稅收的有機(jī)結(jié)合，顯然，綠色稅收鼓勵(lì)人們積極地進(jìn)行環(huán)境保護(hù)，對(duì)環(huán)境損害者進(jìn)行征收高額的稅款，能夠起到調(diào)控和導(dǎo)向作用，是政府利用稅收手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)環(huán)境目標(biāo)、籌集環(huán)保基金，鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)的稅收措施。綠色稅收內(nèi)容寬泛，既包括為環(huán)保特定征收的稅，也包括各種稅收措施。

所以，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展需要，制定了一系列針對(duì)污染和漢堡的稅收法令制度和開(kāi)展稅收的方針和準(zhǔn)則，既包括了優(yōu)惠政策，又包含了相關(guān)稅收的策略。環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越受到人們重視，但是現(xiàn)實(shí)社會(huì)，僅靠市場(chǎng)機(jī)制很難取得良好效果，必須依靠政府力量來(lái)協(xié)調(diào)和調(diào)控，政府通過(guò)制定經(jīng)濟(jì)、法律等手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境和資源的有效干涉，通過(guò)綠色稅收政策是十分行之有效的。所以，從根源上講，綠色稅收是為了環(huán)境保護(hù)和保護(hù)社會(huì)的公共利益，以解決嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題為目的，以稅收為抓手，通過(guò)綠色稅收來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)，讓個(gè)人利益和社會(huì)利益、短期利益和長(zhǎng)期利益平衡發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的效果。

二、綠色稅收的意義

（一）對(duì)環(huán)境保護(hù)有重要意義

綠色稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)有重要意義，綠色稅收是一把雙刃劍，既是對(duì)污染環(huán)境、破壞環(huán)境的行為征收賦稅，是十分有效地懲罰性稅收措施，同時(shí)又對(duì)環(huán)境保護(hù)、防治污染、資源優(yōu)化配置等行為給于稅收優(yōu)惠政策。在綠色稅收的調(diào)節(jié)和帶動(dòng)下，許多企業(yè)開(kāi)始研發(fā)、生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)了環(huán)保技術(shù)的發(fā)展，與之相關(guān)的產(chǎn)業(yè)也快速發(fā)展，如廢舊物資利用、環(huán)保咨詢、無(wú)公害產(chǎn)品等領(lǐng)域也開(kāi)始蓬勃發(fā)展，成為了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。所以，綠色稅收促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大了就業(yè)面，是十分有利的。

（二）對(duì)生態(tài)文明建設(shè)有重要意義

在黨的十九大報(bào)告中，提出了要引導(dǎo)應(yīng)對(duì)氣候變化國(guó)際合作，成為全球生態(tài)文明建設(shè)的參與者、貢獻(xiàn)者和引領(lǐng)者，從全球的高度強(qiáng)調(diào)生態(tài)文明建設(shè)的重要意義。綠色稅收政策和理念對(duì)推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重大作用，將綠色發(fā)展理念貫通到生態(tài)文明建設(shè)中，把綠色稅收作為稅收調(diào)整的重要任務(wù)，根據(jù)我國(guó)國(guó)情、國(guó)際實(shí)際，有步驟地推進(jìn)稅制綠化，綠色稅收政策在國(guó)內(nèi)發(fā)展的同時(shí)，加強(qiáng)國(guó)際合作，勢(shì)必會(huì)引起范圍更廣、內(nèi)容更加豐富的稅制改革，生態(tài)文明建設(shè)勢(shì)必更加健康、有序、合理的發(fā)展。

（三）完善了稅收制度

綠色稅收制度的制定是我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善，是中國(guó)稅制整體上適應(yīng)了綠色發(fā)展的要求，如從2018年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《環(huán)境保護(hù)稅法》，已經(jīng)開(kāi)始了對(duì)境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收環(huán)保稅，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相關(guān)制度的健全，財(cái)稅政策體系逐步形成，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)環(huán)保的調(diào)控能力逐步增強(qiáng)，相關(guān)法律條款的出現(xiàn)，使綠色稅收有據(jù)可依，政府通過(guò)有效制定稅收標(biāo)準(zhǔn)，稅收范疇進(jìn)一步拓展，促進(jìn)了環(huán)保事業(yè)和資源節(jié)約的同時(shí)進(jìn)步，民眾的綠色消費(fèi)觀念逐步形成，綠色稅收雖然是近年來(lái)出現(xiàn)的新鮮事物，但其出現(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收制度的完善起了重要作用。

三、小結(jié)：

綠色稅收的出現(xiàn)有一定的歷史性，是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展而出現(xiàn)的，是伴隨著資源和環(huán)境問(wèn)題而出現(xiàn)的，綠色稅收作為宏觀調(diào)控工具，對(duì)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展起了重要作用。本文著重分析了綠色稅收的意義，希望綠色稅收能夠發(fā)揮積極作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境健康發(fā)展，提升全社會(huì)的環(huán)保和節(jié)能作用，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)與發(fā)展。