借鑒PDCA質(zhì)量管理理論加強(qiáng)對(duì)高校資金績(jī)效管理的分析

楊松

【摘 要】PDCA循環(huán)理論是質(zhì)量管理的重要理論，其指標(biāo)設(shè)置、管理過(guò)程、循環(huán)特點(diǎn)對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理有較強(qiáng)借鑒意義。論文針對(duì)高校資金績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，借鑒PDCA理論，將績(jī)效管理目標(biāo)貫穿于資金管理的全過(guò)程。

【Abstract】PDCA cycle theory is an important theory of quality management， and its index setting， management process and circular characteristics have strong reference significance to the performance management of special funds in colleges and universities. Aiming at the problems existing in the fund performance management of colleges and universities， this paper draws on the PDCA theory and runs the goal of performance management through the whole process of fund management.

【關(guān)鍵詞】PDCA循環(huán);高校資金;績(jī)效管理

【Keywords】PDCA cycle; university funds; performance management

【中圖分類號(hào)】G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）10-0007-02

1 PDCA循環(huán)的特點(diǎn)

PDCA循環(huán)是現(xiàn)代管理的一種理論，主要用于強(qiáng)化質(zhì)量管理和項(xiàng)目管理。PDCA理論講等于將工作分為①P（Plan，計(jì)劃）;②D（Do，執(zhí)行）;③C（Check，檢查）;④A（Adjust，處理）四個(gè)階段，幾個(gè)階段互為首尾，周而復(fù)始。PDCA理論具有以下特性：首先，有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，PDCA循環(huán)主張地借助整個(gè)組織的合力，構(gòu)建管理體系，通過(guò)不同的指標(biāo)將工作各結(jié)算有序組織起來(lái)。其次，工作流程可循環(huán)，在執(zhí)行中一次循環(huán)解決部分問(wèn)題，新的工作目標(biāo)又可進(jìn)入新的循環(huán)，不同的任務(wù)通過(guò)不同的循環(huán)解決。再次，有很強(qiáng)的可控性，在執(zhí)行中可以通過(guò)比照不同分析工作完成狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整計(jì)劃或目標(biāo)。最后，可以不斷優(yōu)化提升，PDCA理論中工作過(guò)程是不斷上升的過(guò)程，一個(gè)結(jié)算緊跟一個(gè)階段，一次循環(huán)結(jié)束，工作目標(biāo)和質(zhì)量可以得到提升，循環(huán)往復(fù)，讓工作持續(xù)改進(jìn)，不斷提升。

2 PDCA理論對(duì)加強(qiáng)高校資金績(jī)效管理的重要意義

2.1 可以制定合理的管理目標(biāo)

PDCA理論總體而言是通過(guò)對(duì)工作過(guò)程的完善和強(qiáng)化控制，目標(biāo)在于解決和改進(jìn)管理中存在的問(wèn)題，從而全面提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。高校資金績(jī)效管理的根本目標(biāo)也是需要通過(guò)對(duì)資金申請(qǐng)從使用、評(píng)價(jià)的全過(guò)程進(jìn)行目標(biāo)控制，提高項(xiàng)目資金使用的經(jīng)濟(jì)性，提高投入產(chǎn)出比，更好地服務(wù)學(xué)校的發(fā)展，產(chǎn)出更高水平的教學(xué)科研成果和培養(yǎng)更高層次的人才，滿足學(xué)校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、戰(zhàn)略發(fā)展的需求，并不斷提升管理水平。

2.2 可以強(qiáng)化管理過(guò)程

PDCA理論是一個(gè)完整“閉環(huán)”，通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和處理等四個(gè)工作階段的循環(huán)往復(fù)，不斷優(yōu)化管理過(guò)程，其中計(jì)劃是基礎(chǔ)，執(zhí)行是關(guān)鍵，檢查是手段，處理是結(jié)果響應(yīng)，這四個(gè)結(jié)算缺一不可。高校資金管理流程與以上四個(gè)階段大體相同，預(yù)算編制對(duì)應(yīng)計(jì)劃階段，經(jīng)費(fèi)使用對(duì)應(yīng)執(zhí)行階段，績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)應(yīng)檢查階段，獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)結(jié)果處理階段。兩種模式都強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理，強(qiáng)調(diào)結(jié)果處理，強(qiáng)調(diào)各階段緊密連接、相互促進(jìn)。

2.3 可以優(yōu)化管理手段

PDCA理論的特點(diǎn)是呈階梯式提升，當(dāng)一個(gè)階段完成，一些問(wèn)題可以得到解決，同時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題并進(jìn)入下一個(gè)階段。上一個(gè)流程的終點(diǎn)是一個(gè)新流程的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，新流程是上一個(gè)流程的延續(xù)和提升。高校資金績(jī)效管理同樣可以參照這一種模式，上一個(gè)預(yù)算年度或預(yù)算期間可以看作是一次流程，年終決算可以看作是流程終點(diǎn)，其中的管理目標(biāo)是否完成，可以作為下一個(gè)預(yù)算年度、預(yù)算目標(biāo)的參考和借鑒，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以在下一預(yù)算年度進(jìn)行優(yōu)化。

3 目前高校資金績(jī)效管理存在的主要問(wèn)題

3.1 管理目標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性

有些高校發(fā)展目標(biāo)缺乏前瞻性，對(duì)自身定位不明確，導(dǎo)致戰(zhàn)略發(fā)展、學(xué)科建設(shè)方向不明，一些高校沒有從人才培養(yǎng)的實(shí)際出發(fā)，更多的是為了爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、爭(zhēng)排名，為了申報(bào)而申報(bào)，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)前期論證不充分。容易導(dǎo)致資金使用的效率不高。

3.2 預(yù)算控制難以落實(shí)

有些高校在預(yù)算管理中“重申報(bào)，輕管理”，導(dǎo)致預(yù)算控制存在薄弱環(huán)節(jié)。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開支隨意，輕易改變經(jīng)費(fèi)用途，擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。預(yù)算考核沒有落到實(shí)處，沒有發(fā)揮剛性預(yù)算的監(jiān)管作用。

3.3 資金使用效果難以評(píng)估

有些高校在資金使用過(guò)程中，為了完成年度預(yù)算，人為擴(kuò)大開支規(guī)模，突擊采購(gòu)、超進(jìn)度付款，甚至還有虛開發(fā)票、虛假開支的現(xiàn)象;有些項(xiàng)目長(zhǎng)期不結(jié)賬，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目和指標(biāo)多次結(jié)轉(zhuǎn)。以上問(wèn)題，直接影響項(xiàng)目資金使用的評(píng)估。

3.4 監(jiān)督檢查不全面且難以執(zhí)行

高校對(duì)于資金使用的監(jiān)管往往偏重事后監(jiān)督，對(duì)于使用過(guò)程缺乏監(jiān)督手段;有時(shí)為了上級(jí)檢查，搞一些突擊監(jiān)督，日常監(jiān)督少。沒有形成一個(gè)全面有效的監(jiān)督體系。同時(shí)監(jiān)督手段單一，都是一些常規(guī)、外部的，缺乏預(yù)警機(jī)制。沒有有效地將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，直接導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化。而且各個(gè)監(jiān)管智能部門各自為戰(zhàn)，缺乏溝通缺乏交流，缺乏資源共享和協(xié)同辦公，容易使工作效率低下。有時(shí)監(jiān)督對(duì)象單一，偏重對(duì)票據(jù)的審查，對(duì)項(xiàng)目自身的申報(bào)、使用、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)監(jiān)管不夠。

3.5 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不系統(tǒng)

當(dāng)前高校專項(xiàng)資金來(lái)源復(fù)雜，有科研資金、建設(shè)資金、質(zhì)量提升資金等，多種多樣，各類資金上級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，直接導(dǎo)致評(píng)價(jià)時(shí)缺乏可比性、可操作性，并且難以量化和比照。在這樣的政策環(huán)境下，高校往往是消極被動(dòng)地應(yīng)付上級(jí)，難以積極主動(dòng)落實(shí)績(jī)效評(píng)估職責(zé)，對(duì)資金的使用效益關(guān)注較少，在考核和激勵(lì)約束制度上執(zhí)行不嚴(yán)，致使有關(guān)人員意識(shí)淡漠，不太注意資金使用的經(jīng)濟(jì)性，更談不上去提高效益了。

4 加強(qiáng)高校資金績(jī)效管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

4.1 科學(xué)編制預(yù)算

①優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)。資金績(jī)效目標(biāo)是資金使用的指揮棒，好的目標(biāo)能產(chǎn)生好的效果。高校設(shè)定目標(biāo)時(shí)應(yīng)與學(xué)校的發(fā)展方向有機(jī)結(jié)合，從源頭開始著重關(guān)注資金的效益。一般來(lái)說(shuō)，績(jī)效目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，管理目標(biāo);第二，效益目標(biāo);第三，效率目標(biāo);第四，效果目標(biāo)。②科學(xué)編制預(yù)算。高校專項(xiàng)資金預(yù)算在年度預(yù)算中可能所占比重不高，但十分關(guān)鍵，需要科學(xué)的事前評(píng)估和預(yù)測(cè)。一旦編制完成下達(dá)，要嚴(yán)格執(zhí)行剛性管理，在資金使用過(guò)程中必須嚴(yán)格執(zhí)行，?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁突破。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)，要科學(xué)論證，事由要詳細(xì)并有說(shuō)服力，邏輯嚴(yán)密。單體項(xiàng)目采用零基預(yù)算，必須做到按需編制。對(duì)每一個(gè)條款要逐條審議，力求節(jié)約，杜絕浪費(fèi)。預(yù)算編制遵循完整性原則，所有與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支都必須納入預(yù)算，防止資金體外循環(huán)。

4.2 嚴(yán)格績(jī)效管理

對(duì)于總體目標(biāo)，可結(jié)合學(xué)校情況和工作實(shí)際分解為階段目標(biāo)，便于跟蹤管理，確保資金執(zhí)行過(guò)程有據(jù)可依。設(shè)立相關(guān)的績(jī)效管理崗位，針對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化工具，對(duì)專項(xiàng)資金的使用實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，全過(guò)程跟蹤專項(xiàng)資金指標(biāo)下達(dá)、明細(xì)支出、票據(jù)、政府采購(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度等，并對(duì)項(xiàng)目效益情況及時(shí)評(píng)估。對(duì)專項(xiàng)資金使用情況及時(shí)報(bào)告，必要時(shí)要向?qū)W校和財(cái)政部門反映經(jīng)費(fèi)使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)偏離預(yù)算的情況，要分析原因，屬于執(zhí)行不到位的要及時(shí)糾正，屬于外部環(huán)境原因的，及時(shí)調(diào)整。

4.3 強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)

要完善監(jiān)控體系，對(duì)專項(xiàng)資金業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)施專項(xiàng)資金全過(guò)程跟蹤，對(duì)不符合專項(xiàng)資金預(yù)算申報(bào)的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)告和處理。整合各方面的力量，建立有針對(duì)性的管理機(jī)構(gòu)，分級(jí)專人負(fù)責(zé)，特別要發(fā)揮監(jiān)察人員、審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的作用。從項(xiàng)目開始時(shí)，按照專項(xiàng)資金申報(bào)方案，從資金落實(shí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建立、執(zhí)行進(jìn)度、組織推進(jìn)、財(cái)務(wù)管理、目標(biāo)達(dá)成、產(chǎn)出績(jī)效等整個(gè)項(xiàng)目的所有指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。對(duì)不符合建設(shè)方案、執(zhí)行不力、進(jìn)度緩慢的，要及時(shí)提醒提示，出現(xiàn)較大的偏差時(shí)，要及時(shí)分析原因并糾正。按照績(jī)效目標(biāo)細(xì)化、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)量化的要求，以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，運(yùn)用科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)專項(xiàng)資金使用績(jī)效進(jìn)行客觀公正的評(píng)估。對(duì)于評(píng)估模式，除了采取現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、會(huì)議評(píng)價(jià)等方式，必要時(shí)也可委托第三方評(píng)價(jià)。并將標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行公示。

4.4 充分運(yùn)用結(jié)果

完成相關(guān)評(píng)價(jià)后，如何正確運(yùn)用結(jié)果也是很重要。一是可以通過(guò)獎(jiǎng)懲增強(qiáng)使用主體的責(zé)任意識(shí)。必要時(shí)對(duì)使用專項(xiàng)資金成果突出的項(xiàng)目、單位或個(gè)人給予表彰;對(duì)行為不當(dāng)?shù)捻?xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位進(jìn)行問(wèn)責(zé);二是促進(jìn)信息公開，增加資金使用的透明度，建立相關(guān)人員的信用評(píng)分機(jī)制，對(duì)評(píng)分較低的人員不予受理;三是量化分析績(jī)效得分，對(duì)于無(wú)績(jī)效或低績(jī)效的項(xiàng)目予以取消，對(duì)于績(jī)效優(yōu)良的項(xiàng)目可以優(yōu)先保障，通過(guò)上述手段，逐步形成專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的良性循環(huán)機(jī)制。