企業(yè)現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系探析

郭小平

摘 要：改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大的成就，迄今為止，我國已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體。然而全球經(jīng)濟(jì)一體化，對(duì)企業(yè)來說是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)。不論是企業(yè)走出國門發(fā)展，還是盈利擴(kuò)大規(guī)模，都需要財(cái)務(wù)力量的支持?？梢哉f對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，若想在發(fā)展中立于不敗之地，財(cái)務(wù)管理是基礎(chǔ)也是企業(yè)發(fā)展的必然需求。而現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)的晴雨表，直接反映了企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中的問題，與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)。因此，不論是財(cái)務(wù)工作者還是企業(yè)經(jīng)營者，都應(yīng)該將現(xiàn)金流量表與企業(yè)經(jīng)營緊密結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決，構(gòu)建健康科學(xué)的財(cái)務(wù)體系，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營發(fā)展;財(cái)務(wù)問題;現(xiàn)金流量表

中圖分類號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）31-0113-02

現(xiàn)金流之于企業(yè)如同血液之于身體，可謂是企業(yè)名副其實(shí)的“命根子”。企業(yè)的生存需要現(xiàn)金作為基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展需要現(xiàn)金在流動(dòng)周轉(zhuǎn)的過程中為企業(yè)創(chuàng)造利益，試想一個(gè)企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中，現(xiàn)金無法滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)需求，且得不到改善，那這樣的企業(yè)必將走向滅亡。很多企業(yè)在發(fā)展過程中過于關(guān)注利潤表卻對(duì)現(xiàn)金流量表不予以重視，企業(yè)盈利固然重要?？煞粗?，少做一兩單生意，公司不會(huì)致命，一旦所有資金都被流通環(huán)節(jié)所占用，無法在財(cái)務(wù)安全期內(nèi)流動(dòng)起來，公司必將血枯而亡。不論是企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段、發(fā)展階段、還是成熟階段，現(xiàn)金流都決定著企業(yè)的生存發(fā)展能力，正視企業(yè)的現(xiàn)金流量表就如同“止血”，這對(duì)于企業(yè)的管理者和經(jīng)營者至關(guān)重要。

一、企業(yè)經(jīng)營中現(xiàn)金流管理存在的問題

1.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表重視度不足。受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，大多企業(yè)經(jīng)營者錯(cuò)誤的認(rèn)為利潤表在財(cái)務(wù)三大報(bào)表中最為重要，“企業(yè)不盈利談什么現(xiàn)金流動(dòng)？現(xiàn)金為王的基礎(chǔ)，利潤才是‘太上皇。”但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大資本的涌入，有些商業(yè)模式是可以暫時(shí)性的不盈利，而此時(shí)現(xiàn)金流就是企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的象征。一味地追求利潤，不考慮企業(yè)流動(dòng)資金承受力，企業(yè)很容易在經(jīng)營中受債務(wù)壓力、工資發(fā)放壓力以及材料采購壓力影響，極易因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。

2.現(xiàn)金流量表過于形式化，忽略其管理功能。多數(shù)企業(yè)在工作中將現(xiàn)金流量表作為一種形式化的表格，將它作為財(cái)務(wù)分析的工具，然而現(xiàn)金流量表的功能并不局限于此。對(duì)企業(yè)而言，每筆現(xiàn)金流的預(yù)算是整個(gè)流轉(zhuǎn)動(dòng)線的基礎(chǔ)，合理的預(yù)算安排，可對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行控制。在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)前，分析判斷該筆現(xiàn)金一旦投入流轉(zhuǎn)是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題。在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中，對(duì)資金使用進(jìn)行約束，保證現(xiàn)金流量管理效率。

3.資金管理不科學(xué)，欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)全部資金中，營運(yùn)資金所占比重最大，肩負(fù)責(zé)任也最大。企業(yè)一旦將大多營運(yùn)資金投放長期項(xiàng)目，很容易造成流動(dòng)資金不足，從而以流動(dòng)負(fù)債維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，還有大多數(shù)的企業(yè)在經(jīng)營過程中，與其他企業(yè)間彼此拖欠賬款較為嚴(yán)重，而短時(shí)間內(nèi)無法收回，直接影響企業(yè)的支付能力。這種不科學(xué)的資金管理，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)極高。

二、有效實(shí)施現(xiàn)金流管理及其意義

1.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流管理意識(shí)的培養(yǎng)。在現(xiàn)如今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，現(xiàn)金流量是決定企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力最重要的指標(biāo)，它與企業(yè)的生存能力息息相關(guān)，在財(cái)務(wù)管理中的重要地位不可撼動(dòng)。實(shí)施正確有效的現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)，就是要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量重視度的培養(yǎng)，要從根本上重視企業(yè)經(jīng)營中都現(xiàn)金流量管理，將其作為企業(yè)財(cái)務(wù)考核的重要指標(biāo)之一。要保證現(xiàn)金流量的合理儲(chǔ)備，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利最大化。由于資金的流動(dòng)動(dòng)線涉及到企業(yè)所有部門，因此對(duì)現(xiàn)金流量的管理意識(shí)不僅局限于企業(yè)的經(jīng)營者及財(cái)務(wù)部門，企業(yè)的每個(gè)員工不論部門都應(yīng)具備基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，改變銷售人員“利潤為王”的刻板認(rèn)知，財(cái)務(wù)部與其他職能部門加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的把控力，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的健康化。

2.建立科學(xué)完善的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。俗話說：“沒有規(guī)矩不成方圓?！币?guī)則的建立，對(duì)實(shí)施科學(xué)有效的現(xiàn)金流量管理至關(guān)重要。對(duì)此，企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)管理制度建立完善的現(xiàn)金管理機(jī)制，覆蓋現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各個(gè)部門，明確企業(yè)各部門在現(xiàn)金流量管理及控制上的分工及責(zé)任，各部門在工作中互相支持配合，保證現(xiàn)金流量管理的有效開展，保證企業(yè)各部門在工作種導(dǎo)致的財(cái)務(wù)變化及時(shí)有效的反映在企業(yè)的現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)對(duì)采購等相關(guān)重要支出部門的監(jiān)管，減少不必要的現(xiàn)金支出，保證現(xiàn)金流量的有效周轉(zhuǎn)，保證資金有效利用。

3.科學(xué)利用現(xiàn)金流量表優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量的管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)流程，預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)的今天，銷售與利潤不再是企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的無冕之王，科學(xué)的銷售，要充分考慮企業(yè)的資金能力以及回款周期，才能保證企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營有條不紊的進(jìn)行。對(duì)此，企業(yè)要科學(xué)有效地進(jìn)行預(yù)算管理，確保預(yù)算合理性，在保證資金需求的前提下，提高資金使用效率，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。而在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中，也可完善相應(yīng)的流程預(yù)算目標(biāo)、流程審批權(quán)限等制度，確保預(yù)算目標(biāo)的有效完成。

4.合理利用現(xiàn)金流量表對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)施現(xiàn)金流量管理過程中，對(duì)數(shù)據(jù)的分析不可以局限于當(dāng)前階段的總結(jié)，要基于此對(duì)下一階段進(jìn)行預(yù)測(cè)。作為企業(yè)生存能力、發(fā)展能力的象征，我們的財(cái)務(wù)工作者要擺脫傳統(tǒng)形式的片面分析，要從中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)并與企業(yè)所處發(fā)展階段進(jìn)行對(duì)比，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量周期性發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)未來會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量。而對(duì)于管理層和決策者，要以當(dāng)前現(xiàn)金流量分析及未來預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，客觀正視當(dāng)前企業(yè)在行業(yè)中的優(yōu)劣勢(shì)，進(jìn)行綜合性分析，保證現(xiàn)金流量表的高質(zhì)高量。同時(shí)，現(xiàn)金流量表中與財(cái)務(wù)收益質(zhì)量相關(guān)的比率可作為部門考核指標(biāo)，從而提高相關(guān)部門的重視度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況持續(xù)保持在健康穩(wěn)定的平衡點(diǎn)。

三、結(jié)語

在當(dāng)前優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展需要強(qiáng)大的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)作為支撐，而通過現(xiàn)金流量表可直觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)的發(fā)展與變動(dòng)情況。科學(xué)地利用現(xiàn)金流量表，并在企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理而言意義重大。最大化地發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和發(fā)展提供科學(xué)有效的依據(jù)，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流量將是企業(yè)發(fā)展的最強(qiáng)推動(dòng)力。