鐵路工程公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

張永虎

[摘 要]鐵路作為國(guó)家重要的基礎(chǔ)設(shè)施、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，在運(yùn)輸行業(yè)中處于核心地位。隨著我國(guó)各個(gè)環(huán)節(jié)改革不斷深化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，管理水平的高低直接影響企業(yè)管理的水平。因此，鐵路工程公司作為鐵路中至關(guān)重要的一環(huán)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于維護(hù)鐵路工程公司的財(cái)務(wù)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高鐵路工程公司的管理水平。

[關(guān)鍵詞]鐵路工程公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.20.012

[中圖分類(lèi)號(hào)]F426.92;F406.7[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）20-00-02

0 ? ? 引 言

在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化大背景下，鐵路建設(shè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展。對(duì)于鐵路工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，要保證鐵路工程工作的質(zhì)量，就要不斷提升企業(yè)管理水平，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以確保鐵路工程公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，保證鐵路工程公司的資產(chǎn)安全和保值增值，保障鐵路工程公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，提高鐵路工程公司的效率和利潤(rùn)等。中國(guó)共產(chǎn)黨第十八次代表大會(huì)以來(lái)，以習(xí)近平為核心的黨中央把反腐敗斗爭(zhēng)作為依法治國(guó)的重要內(nèi)容，強(qiáng)化反腐敗機(jī)制創(chuàng)新和制度保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一種重要的制度安排，在國(guó)有企業(yè)中越來(lái)越受到重視。目前，我國(guó)大多數(shù)鐵路工程公司開(kāi)始著手建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并取得了一定的成績(jī)。但是整體來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面仍然存在一些問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還需加強(qiáng)和完善。

1 ? ? 鐵路工程公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1 ? 員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)體系滯后

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制需要全體員工的參與和重視。一些單位領(lǐng)導(dǎo)雖然知道財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好處，但沒(méi)有把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)“一把手工程”;甚至一些領(lǐng)導(dǎo)還不知道財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是什么、怎么建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。大多員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅是聽(tīng)說(shuō)過(guò)，具體怎么執(zhí)行、怎么參與、如何建設(shè)、建設(shè)成什么，還存在盲區(qū)，沒(méi)有真正理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于工作的重要性，總體來(lái)說(shuō)，全體員工沒(méi)有全面、深刻地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。作為單位，往往忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的文化建設(shè)，缺乏完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的潛在力量。同時(shí)，單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)體系也存在一定的問(wèn)題。鐵路工程公司財(cái)務(wù)方面的知識(shí)更新迅速，財(cái)務(wù)人員需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，但是一些鐵路工程公司財(cái)務(wù)沒(méi)有及時(shí)更新，財(cái)務(wù)員工素質(zhì)沒(méi)有跟上財(cái)務(wù)工作不斷發(fā)展的思路，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)薄弱。

1.2 ? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度不夠

大多鐵路工程公司都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行方面還存在許多問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度“掛在墻上，留在嘴上”，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒(méi)有落地執(zhí)行。鐵路工程公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行逐級(jí)衰減，特別到了基層公司，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)弱化，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能得到有效執(zhí)行。對(duì)于公司領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行方面，一些公司的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了管理員工制定的，自己可以不用按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求自己，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度的自覺(jué)性。一些財(cái)務(wù)人員存在好人思想，不敢要求領(lǐng)導(dǎo)遵守有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控在領(lǐng)導(dǎo)面前失效。還有公司在具體執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有在事后做到嚴(yán)格落實(shí)，缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)情況的后期追蹤。部分單位甚至在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)程中，并未深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)具體的實(shí)際情況制定出可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，沒(méi)有將科學(xué)化的管理理念應(yīng)用到具體實(shí)踐工作中。例如：鐵路工程公司為了更好地管理項(xiàng)目，實(shí)行了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，在項(xiàng)目施工過(guò)程中起到了一定的促進(jìn)作用，但由于沒(méi)有完善的內(nèi)部授權(quán)制度，出現(xiàn)了部分項(xiàng)目經(jīng)理過(guò)度授權(quán)的現(xiàn)象，或者是項(xiàng)目經(jīng)理脫離公司監(jiān)管，擅自做出項(xiàng)目決策，使公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 ? 鐵路工程公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，鐵路工程公司自身要加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期監(jiān)督。由于缺乏相關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，鐵路工程公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的漏洞可能很難被發(fā)現(xiàn)，制度得不到完善。目前，大多鐵路工程公司內(nèi)部審計(jì)不到位，無(wú)法滿足全部建設(shè)工作審計(jì)的需求。大多鐵路工程業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般實(shí)施事后審計(jì)，沒(méi)有做到事前和事中審計(jì)。還有鐵路工程內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)，知識(shí)面狹窄，缺少審計(jì)復(fù)合型人才，導(dǎo)致審計(jì)提不出合理的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)處理決定，很難達(dá)到審計(jì)目的。

1.4 ? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作信息化有待加強(qiáng)

在信息化時(shí)代，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)可以有效維護(hù)鐵路工程公司的財(cái)務(wù)安全。所以，鐵路工程公司的財(cái)務(wù)部門(mén)要重視信息化建設(shè)，及時(shí)更新信息管理體系。但現(xiàn)實(shí)中，一些鐵路工程公司還沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理信息化處理平臺(tái)，無(wú)法避免人為干預(yù)和人為操作失誤。有的鐵路工程公司雖然有財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)，但現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中沒(méi)有按規(guī)范操作。例如，在財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員在科室中密碼共享，出現(xiàn)問(wèn)題難以分清責(zé)任;有的財(cái)務(wù)人員調(diào)離崗位時(shí)沒(méi)有及時(shí)刪除權(quán)限;財(cái)務(wù)經(jīng)辦、審核密碼長(zhǎng)期不更換，經(jīng)辦人和審核人為同一人，密碼控制效果不理想。

2 ? ? 加強(qiáng)鐵路工程公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的措施

2.1 ? 培育單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)文化，完善財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)體系

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新動(dòng)力。企業(yè)文化以企業(yè)為本，是一種管理文化，是企業(yè)或企業(yè)中的員工在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所秉持的基本價(jià)值觀念。所以，培育鐵路工程公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化是公司應(yīng)當(dāng)重視的一項(xiàng)工作。公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)文化作為真正的“一把手工程”。領(lǐng)導(dǎo)要在企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和模范作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作啟動(dòng)后，要加強(qiáng)對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，把建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念傳達(dá)給每位員工，調(diào)動(dòng)他們的積極性，使其了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正含義，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍。讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為行動(dòng)中準(zhǔn)則，在公司中形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門(mén)協(xié)作、全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控文化。同時(shí)，財(cái)務(wù)人才作為鐵路工程公司人才隊(duì)伍的重要部分，對(duì)于促進(jìn)公司發(fā)展具有不可或缺的作用。因此，鐵路公司要建設(shè)一支具有國(guó)際化視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，應(yīng)從人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行優(yōu)化組合，逐步彌補(bǔ)人員結(jié)構(gòu)單一和知識(shí)面狹窄的缺陷，以激發(fā)財(cái)務(wù)活力，不斷提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)水平。因此，要重點(diǎn)選好財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位人員并通過(guò)定期培訓(xùn)保證和提高員工職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，使其跟上財(cái)務(wù)工作的發(fā)展理念，更好地在內(nèi)控中發(fā)揮作用。對(duì)于核心財(cái)務(wù)人員，公司要充分利用人才培養(yǎng)平臺(tái)，吸引和留住核心財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人才。

2.2 ? 加大公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，合理崗位設(shè)計(jì)是必要條件之一。公司應(yīng)當(dāng)建立相互分離、相互制約的人員崗位，科學(xué)設(shè)置工作流程。任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等不相容制度，每個(gè)工作都應(yīng)有相對(duì)應(yīng)人員完成。同時(shí)，公司不僅要規(guī)定各部門(mén)和崗位人員的管理權(quán)限，更要明確員工的工作責(zé)任，使員工的責(zé)任和權(quán)利相一致，進(jìn)而促使所有職員各司其職，強(qiáng)化責(zé)任管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理想狀態(tài)是：每一個(gè)員工權(quán)責(zé)相一致，單位相關(guān)復(fù)核人員應(yīng)對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行考核、薪酬、獎(jiǎng)懲、晉升，最后把結(jié)果與內(nèi)部控制成效相掛鉤。如果在這個(gè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)實(shí)行問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)分析，解決風(fēng)險(xiǎn)。如有違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的事件，違規(guī)必究，一定要追究當(dāng)事人及相關(guān)人員的責(zé)任。

2.3 ? 加大鐵路工程公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

鐵路工程公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的內(nèi)部審計(jì)檢查機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的客觀性和高效性。鐵路工程公司應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)部分進(jìn)行稽核檢查，評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)用性、合理性。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)向管理層報(bào)告，由管理層不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。每次內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，有關(guān)部門(mén)還應(yīng)對(duì)被查單位的后續(xù)整改予以重點(diǎn)關(guān)注，了解被查單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題是否得以改進(jìn)、漏洞是否堵塞，切實(shí)起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。在做好事后監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要充分重視事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，綜合運(yùn)用3種監(jiān)督方法，確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制健全有效。

2.4 ? 做好財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

在信息產(chǎn)業(yè)化的背景下，單位管理層的管理觀念要不斷與時(shí)俱進(jìn)，利用財(cái)務(wù)信息化建設(shè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的實(shí)質(zhì)是借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)人、財(cái)、物等資源在管理觀念、管理體制、運(yùn)行機(jī)制、信息應(yīng)用等方面進(jìn)行創(chuàng)新，不僅能減輕財(cái)務(wù)管理人員的工作量，提高工作效率，還能提高管理水平。單位財(cái)務(wù)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理，從而有效消除或減少人為干預(yù)和操作失誤，轉(zhuǎn)化和提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，形成信息化管理平臺(tái)，為內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和系統(tǒng)支持。同時(shí)，在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，要注意規(guī)劃合理、授權(quán)得當(dāng)、系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施到位。有了先進(jìn)的信息系統(tǒng)，仍要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，因?yàn)橹挥胸?cái)務(wù)人員認(rèn)真操作、嚴(yán)格執(zhí)行才能起到控制作用，達(dá)到控制目的。

3 ? ? 結(jié) 語(yǔ)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于鐵路工程企業(yè)的作用重大。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿于鐵路工程企業(yè)管理的全過(guò)程，水平高低直接影響企業(yè)管理的水平。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于維護(hù)鐵路工程公司的財(cái)務(wù)安全，全面提升企業(yè)管理效率，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高鐵路工程公司的管理水平，提高鐵路工程企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。