淺談新政府會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理

摘?要：在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展之下，政府會(huì)計(jì)制度也在不斷地發(fā)展和完善。新政府會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行能夠促使單位內(nèi)部控制制度發(fā)揮其真實(shí)效用，同時(shí)，也對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理提出更高的要求。

關(guān)鍵詞：新政府會(huì)計(jì)制度;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、 引言

在新時(shí)代的背景下，新政府會(huì)計(jì)制度能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的改革，從而構(gòu)建科學(xué)的決策和治理體系。行政事業(yè)單位是國家政府運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，如今在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之下，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理出現(xiàn)了新的問題，所以為了解決相關(guān)的問題，在新政府會(huì)計(jì)制度之下，就需要強(qiáng)化行政事業(yè)單位的思想觀念，進(jìn)一步做好單位內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)相關(guān)的控制體系建設(shè)，引導(dǎo)行政事業(yè)單位科學(xué)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、 新政府會(huì)計(jì)制度的含義

從2019年1月1日起我國開始執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)制度的頒布目的就是為了完善政府治理當(dāng)中現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作的框架結(jié)構(gòu)和制度體系，讓相關(guān)的單位定期對自己的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并且根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理的預(yù)計(jì)單位各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，從而提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。具體地來說，我國的新政府會(huì)計(jì)制度相較于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度而言，新會(huì)計(jì)制度的操作性更強(qiáng)，能夠規(guī)范單位財(cái)務(wù)審核的流程，還增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算功能，使會(huì)計(jì)信息核算的結(jié)果更加具有準(zhǔn)確性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改革和政府會(huì)計(jì)制度變革均是行政管理體制改革的重要內(nèi)容，互為雙翼，政府會(huì)計(jì)制度變革使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠發(fā)揮真實(shí)效用，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革保障了新政府會(huì)計(jì)制度下政府綜合財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的技術(shù)可靠。所以新政府會(huì)計(jì)制度更能夠優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理構(gòu)造，從而提高政府部門的工作效率。

三、 現(xiàn)階段之下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）業(yè)務(wù)流程更新優(yōu)化不及時(shí)

單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果在很大程度上會(huì)受到內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的影響。但有的行政事業(yè)單位在進(jìn)行自身的內(nèi)控工作設(shè)計(jì)和優(yōu)化的過程中，存在對業(yè)務(wù)流程控制認(rèn)知不足的情況，不能根據(jù)新的要求和部門自身特點(diǎn)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和職能及時(shí)更新優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而影響執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度的質(zhì)量和效果。雖然部分行政事業(yè)單位能結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度的要求并且做出了相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程的調(diào)整更新，但其內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同流程六大業(yè)務(wù)流程目前還處于一個(gè)初級的階段。而完善和優(yōu)化六大業(yè)務(wù)流程方案還需要經(jīng)驗(yàn)積累，大部分行政事業(yè)單位在短期內(nèi)無法大量豐富業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和監(jiān)管制度，所以對于部分行政事業(yè)單位來說新政府會(huì)計(jì)制度下的業(yè)務(wù)流程的適時(shí)更新優(yōu)化還是一大挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)控管理人員素質(zhì)不高和監(jiān)管制度不完善

在行政事業(yè)單位當(dāng)中相關(guān)的內(nèi)控管理人員的素質(zhì)是決定工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵。所以在新政府會(huì)計(jì)制度之下內(nèi)控業(yè)務(wù)人員一定要掌握專業(yè)的知識，熟悉內(nèi)部控制的六大工作流程，避免在進(jìn)行相關(guān)工作的時(shí)候出現(xiàn)差錯(cuò)，造成工作效率下滑的情況。同時(shí)行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的流程監(jiān)管力度不強(qiáng)也會(huì)造成一定的問題，不利完善內(nèi)部控制管理工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控意識低

單位管理層缺乏對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和管控意識。風(fēng)險(xiǎn)防范意識低是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的主要問題。在內(nèi)部控制實(shí)施初期，有些部門管理層認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理沒有什么區(qū)別，所以只要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，完成資金的申領(lǐng)和使用就可以了，這也導(dǎo)致管理人員會(huì)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識。有的部門只簡單地認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他業(yè)務(wù)部門無關(guān)，不夠重視部門內(nèi)部控制工作，從而給財(cái)務(wù)工作造成一定的安全隱患，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

四、 新政府會(huì)計(jì)制度下，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的建議

（一）及時(shí)更新優(yōu)化業(yè)務(wù)流程制度

在進(jìn)行單位內(nèi)控體系業(yè)務(wù)流程更新優(yōu)化的過程中，內(nèi)控工作人員要充分掌握業(yè)務(wù)流程在內(nèi)控工作中的重要性，并結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度下對內(nèi)控體系建設(shè)的具體需求，及時(shí)更新調(diào)整業(yè)務(wù)流程，確保業(yè)務(wù)流程制度的進(jìn)一步優(yōu)化。在制訂業(yè)務(wù)流程制度的過程中，需要及時(shí)優(yōu)化預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同流程六大業(yè)務(wù)的流程制度，使得業(yè)務(wù)流程制度與新政府會(huì)計(jì)制度的要求相匹配。結(jié)合單位實(shí)際情況，將審批程序作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，同時(shí)將審批程序滲透到六大業(yè)務(wù)流程制度中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在新政府會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的基礎(chǔ)作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督制度

為了完善內(nèi)部控制管理工作，首先要加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高行政管理層和部門工作人員的內(nèi)控意識，讓他們能夠明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作的作用，從而端正工作態(tài)度。在新政府會(huì)計(jì)制度下要加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)管體系建設(shè)，依據(jù)相關(guān)的具體情況來制訂業(yè)務(wù)流程的調(diào)控策略，從而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管制度，提高相關(guān)行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識

首先加強(qiáng)單位高層，特別是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識和責(zé)任意識。采取多種形式，就內(nèi)部控制及財(cái)經(jīng)法規(guī)等相關(guān)方面的知識，對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，取得單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制制度建設(shè)的支持。其次就要加強(qiáng)相財(cái)務(wù)管理人員的思想轉(zhuǎn)變，要適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。在新會(huì)計(jì)制度之下根據(jù)自身部門特點(diǎn)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和職能，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，合理梳理本單位的業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制制度，建立單位層面和業(yè)務(wù)層面的制度框架，并使之相互關(guān)聯(lián)，形成任何工作都有章可循、換人能上手、換人不換規(guī)的工作規(guī)范;并合理運(yùn)用控制的方法，以使內(nèi)控制度達(dá)到相互制衡、互相監(jiān)督的目的，形成“人人學(xué)內(nèi)控、人人講內(nèi)控”的良好氛圍。

五、 結(jié)語

綜上所述，在新政府會(huì)計(jì)制度之下，結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)際特征加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是十分必要的，不僅可以提高行政單位的工作效率和服務(wù)水平，還可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證單位財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)行政單位的穩(wěn)定發(fā)展。

作者簡介：段明芳，大理州云龍縣土地整理開發(fā)中心。