淺談供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改

張勝男?劉紅霞

摘 要 目前，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度基本滿足健全性要求，基本職能能夠被有效發(fā)揮，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后的整改仍存在一定問(wèn)題。本文主要對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改存在的問(wèn)題和困難進(jìn)行分析，并提出一定的針對(duì)性措施。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題及困難 整改

“以人民為中心”是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的核心理念。“人民電業(yè)為人民”是以人民為中心的思想理念在電力行業(yè)的集中體現(xiàn)，是電力行業(yè)初心和使命的高度概括。在這種大背景下，供電企業(yè)的管理要求需進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計(jì)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)需要關(guān)注的重中之重，而內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)則關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)管理是否真正有效。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改問(wèn)題及困難

（一）被審計(jì)單位未能認(rèn)識(shí)整改重要性

被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常認(rèn)為內(nèi)審部門專門“雞蛋里頭挑骨頭”，在迎接審計(jì)的過(guò)程中利用消極的態(tài)度面對(duì)內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)工作看作工作負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，供電單位把精益化管理作為重要內(nèi)容，工作人員工作壓力大，對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題更不會(huì)充分重視，后期不能對(duì)問(wèn)題進(jìn)行有效整改，使得內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮實(shí)際作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

從組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行分析，我國(guó)供電企業(yè)基本都是通過(guò)內(nèi)設(shè)審計(jì)部完成審計(jì)工作，很多供電企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行中會(huì)直接涉及工程結(jié)決算及招標(biāo)采購(gòu)等基本業(yè)務(wù)，因此審計(jì)部門本身并不具備較強(qiáng)權(quán)威性及獨(dú)立性。除此之外，供電企業(yè)相關(guān)管理人員未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)整體執(zhí)行力較差，很難將內(nèi)部審計(jì)作用進(jìn)行充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果更難被有效應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)工作期望未能實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度不健全

供電企業(yè)問(wèn)責(zé)管理制度仍處于研究階段，大部分業(yè)務(wù)并未能形成系統(tǒng)的追究制度。問(wèn)責(zé)及追責(zé)制度的不完善，使得供電企業(yè)整改難度增大。一直存在內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、被審計(jì)單位浮于表面整改問(wèn)題、再審計(jì)仍出現(xiàn)類似問(wèn)題、浮于表面整改的惡性循環(huán)中，常見(jiàn)問(wèn)題經(jīng)常重復(fù)性出現(xiàn)，這在加大工作量的同時(shí)也對(duì)工作人員工作情緒造成了不利影響。

二、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改對(duì)策分析

（一）提高內(nèi)部審計(jì)整改工作重視度

加強(qiáng)思想宣傳，讓被審計(jì)單位能夠正確面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，清楚內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助企業(yè)提升管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，加大內(nèi)部審計(jì)工作重視度。從根源上將“為整改而整改”的觀念進(jìn)行改變，利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，從根本上對(duì)管理制度進(jìn)行規(guī)范及完善，進(jìn)一步將供電企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力提升。

（二）增強(qiáng)審計(jì)管理工作崗位獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)體系必須進(jìn)行規(guī)范性建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作對(duì)象、工作步驟充分明確，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及獨(dú)立性;將審計(jì)紀(jì)律進(jìn)行充分強(qiáng)調(diào)，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)工作人員及被審計(jì)單位之間的利益關(guān)系，保證相關(guān)單位、專業(yè)人員能夠與內(nèi)部審計(jì)工作人員加強(qiáng)溝通。只有明確審計(jì)定位，才能確保內(nèi)部審計(jì)地位的有效提升，充分重視內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程及內(nèi)部體系控制中的重要作用，積極履行審計(jì)基本職能，促進(jìn)供電企業(yè)約束制度及各項(xiàng)整改制度的完善。

（三）加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)單位需要和企業(yè)其他部門加強(qiáng)聯(lián)系，采用管理層作為主導(dǎo)、企業(yè)職能性部門發(fā)揮管理作用、內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督的聯(lián)合性整改制度的方式，明確責(zé)任，分工合作，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效整改。供電企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建設(shè)審計(jì)整改機(jī)制，整改責(zé)任劃分到人。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)各單位的有效配合，其中一個(gè)單位牽頭，與其他單位進(jìn)行合作整改;采用定期性或是不定期性例會(huì)形式，將整改過(guò)程中的難點(diǎn)及問(wèn)題進(jìn)行有效溝通及交流，避免相互推諉扯皮。

（四）建立問(wèn)題整改數(shù)據(jù)庫(kù)

內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)，可借助電腦軟件系統(tǒng)，將每次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題錄入，并要求后期被審計(jì)單位按照整改要求上傳整改佐證。這樣可以做到問(wèn)題整改進(jìn)度可查、可看、可控，有效提高整改效率和質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)提取分析問(wèn)題庫(kù)中的數(shù)據(jù)，可以找出當(dāng)前供電企業(yè)管理存在的重大問(wèn)題和管理疏漏，查漏補(bǔ)缺，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生的同時(shí)，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。

（五）建立完善的追究制度

首先整改工作建立“一把手負(fù)責(zé)制”。各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)整改工作的直接負(fù)責(zé)人，分管領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)整改工作的開展進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)各負(fù)責(zé)人需要將崗位基本職責(zé)進(jìn)行明確，安排專門負(fù)責(zé)人將整改工作進(jìn)行有效落實(shí)。其次，建章立制。對(duì)審計(jì)過(guò)程中因問(wèn)題整改不到位給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的個(gè)人或是單位進(jìn)行考核追究，同時(shí)對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督及管理，必要時(shí)開展后續(xù)審計(jì)，跟蹤整改成果。

三、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)要想將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作做到位，就需要提高認(rèn)識(shí)，建立獨(dú)立審計(jì)部門，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，建設(shè)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)，完善追責(zé)制度。上文已經(jīng)針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改過(guò)程中的問(wèn)題及困難進(jìn)行了詳細(xì)分析，并針對(duì)問(wèn)題及困難提出了對(duì)應(yīng)的解決措施，希望能夠被相關(guān)審計(jì)工作人員借鑒。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濟(jì)南供電公司）

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