制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范探析

陳麗紅

摘 要 在制造企業(yè)的經(jīng)營過程中，避不開應(yīng)收賬款的管理痛點(diǎn)，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險。如何有效地管理應(yīng)收賬款是每一個企業(yè)面臨的重要任務(wù)。本文對制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行分析，進(jìn)而提出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 制造企業(yè) 風(fēng)險 措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它是因企業(yè)的銷售行為而形成的一項債權(quán)，是制造企業(yè)在交付貨物后，向購買單位開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)收入，貨款沒有在當(dāng)月回籠而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金，這也增加了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。為保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款，如果不能及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)不得不向金融機(jī)構(gòu)融資，從而加劇資金風(fēng)險，同時將不可避免地形成壞賬損失。

應(yīng)收賬款管理不僅僅是一個部門，也不僅僅涉及一個業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，它是涉及各職能部門間多項業(yè)務(wù)的全流程關(guān)聯(lián)管理。因此，各職能部門應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，把應(yīng)收賬款管理的各環(huán)節(jié)落實(shí)到具體的工作中，各部門緊密配合，及時溝通，確保應(yīng)收賬款管理工作有序進(jìn)行。

一、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險

（一）賒銷增加自身財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營成本

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)要想擴(kuò)大市場占有率、提高盈利水平，一方面要提高產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)、降低銷售價格，另一方面要選擇賒銷模式來擴(kuò)大銷售額，減少庫存產(chǎn)品。賒銷雖然增加了企業(yè)的銷售額，帶給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，但同時使大量的資金無法迅速回收，營運(yùn)資金需求增大。應(yīng)收賬款的金額不斷累積增加，如果不能及時收回應(yīng)收賬款，將導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生的概率加大，一旦壞賬產(chǎn)生，就會降低企業(yè)的利潤，嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款管理不到位，提高壞賬率

企業(yè)在采取賒銷經(jīng)營模式后，一方面如果沒有建立起完善、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理流程，無論是財務(wù)人員還是領(lǐng)導(dǎo)層都沒有意識到應(yīng)收賬款管理的重要性，只是將其作為財務(wù)管理工作的一部分，導(dǎo)致財務(wù)部門對這方面的管理不到位，缺乏對應(yīng)收賬款的有效管控，造成超期應(yīng)收賬款總額越來越大，加大了企業(yè)出現(xiàn)壞賬的可能性，使企業(yè)面臨應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險;另一方面，賒賬時不區(qū)分客戶類別，導(dǎo)致一些優(yōu)質(zhì)客戶不能享受銷售優(yōu)惠政策，致使部分優(yōu)質(zhì)客戶流失，對一些回款能力弱的客戶沒有提高銷售價格，增加了企業(yè)的資金成本，提升了產(chǎn)生壞賬的概率。最后，已到賬期的應(yīng)收賬款未能及時收回，企業(yè)為了運(yùn)營需要而增加融資金額，增加了企業(yè)的財務(wù)成本，使得實(shí)際收益少于預(yù)計金額。

（三）信用管理缺失，加大營運(yùn)資金總量

賒銷方式的產(chǎn)生和發(fā)展基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用，企業(yè)在發(fā)展前期，應(yīng)收賬款管理上缺乏戰(zhàn)略思維，隨意性比較大，風(fēng)險意識不強(qiáng)，而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念。前期客戶信用管理制度建設(shè)不健全，造成對客戶盲目授信、授信額度過大、授信期限過長，這使得企業(yè)流動資金短少與大量債權(quán)沒法變現(xiàn)的矛盾不斷加大。企業(yè)對賬期規(guī)模和賬期長短的管理控制缺失，使得應(yīng)收賬款總額越來越大，對營運(yùn)資金造成了一定的壓力。企業(yè)必須通過外部融資來維持企業(yè)的正常運(yùn)營，外部融資增加了企業(yè)的資金成本。如果不能把握資金成本的增加、壞賬的風(fēng)險與擴(kuò)大的銷售額之間的平衡關(guān)系，將出現(xiàn)實(shí)際上的收益不能涵蓋相關(guān)的成本，導(dǎo)致利潤下降。

二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理防范措施

（一）風(fēng)險控制前沿

首先，完善合同訂立、審批程序，做好基礎(chǔ)性防范工作。第一，按照合同法的規(guī)定明確購銷雙方的權(quán)利與義務(wù)，合同中明確約定數(shù)量、金額、付款時間節(jié)點(diǎn)、付款方式、交貨時間、交貨方式、合同終止條件、涉及售后的還需明確期限等事項。第二，實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，按規(guī)定審批程序流轉(zhuǎn)相關(guān)部門及按權(quán)限逐級審批，避免因合同簽署缺陷造成無法追討的損失。第三，合同訂立后，企業(yè)按照合同約定的交貨期，保質(zhì)保量地發(fā)貨，并提前告知客戶的收貨時間、物流信息，并由承運(yùn)方返回客戶簽字的貨物簽收單，企業(yè)需妥善保管好運(yùn)輸、貨物簽收單等單據(jù)。

其次，縮短應(yīng)收賬款回款周期。第一，對于正?；乜畹目蛻簦鶕?jù)賬期制定資金回收目標(biāo)，并積極尋求擴(kuò)大銷售的機(jī)會。第二，對于逾期回款的客戶，認(rèn)真分析回款不力的原因，對癥下藥解決實(shí)際問題。商務(wù)部要隨時了解該類客戶的資金動態(tài)，必要時可適當(dāng)降低回款要求，以“現(xiàn)金回收為主，銀行承兌匯票為鋪”的方針，積極爭取資金的回籠，以保障企業(yè)的正常營運(yùn)需求。

最后，應(yīng)收賬款保險。賒銷對企業(yè)銷售額的增加作用顯而易見，隨著賒銷額的增加，應(yīng)收賬款額也隨之增長，壞賬出現(xiàn)的概率加大，從而降低企業(yè)資金的流動性，影響著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。為了轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險，企業(yè)可以將壞賬帶來的主要成本轉(zhuǎn)嫁到第三方（保險公司）以保持財務(wù)穩(wěn)健，同時還可以通過保險公司便捷、清楚地了解客戶的狀況，增加對有償付能力客戶的銷售量。通過以上措施可以更容易獲得銀行的融資支持，既能夠幫助企業(yè)防范信用風(fēng)險，又能夠使企業(yè)得到更多的營運(yùn)資金。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理

1.流程制度化。第一，制定符合企業(yè)自身情況的銷售管理流程，在每一個銷售環(huán)節(jié)責(zé)任到人，并對相關(guān)銷售合同等資料進(jìn)行編碼歸檔?？蛻糍Y料是日后產(chǎn)生糾紛時的重要證據(jù)，企業(yè)需妥善保管。第二，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)財務(wù)內(nèi)控流程及權(quán)責(zé)，修訂完善應(yīng)收賬款管理制度，將內(nèi)控制度融入應(yīng)收賬款管理中。第三，定期舉行銷售、應(yīng)收賬款制度及流程操作等相關(guān)培訓(xùn)，讓員工了解上下游相關(guān)崗位的職責(zé)與權(quán)限，使得員工在工作中更能相互理解與配合，降低內(nèi)部因素產(chǎn)生貨款逾期的風(fēng)險。

2.重視客戶管理，做好基礎(chǔ)防范工作。第一，商務(wù)部對于每一個銷售訂單錄入ERP系統(tǒng)時都詳細(xì)地維護(hù)該客戶的聯(lián)系人姓名、聯(lián)系電話、郵箱等信息。同時，每一個客戶責(zé)任到商務(wù)部的每一個銷售人員。第二，加強(qiáng)對商務(wù)部人員的培訓(xùn)，灌輸銷售完成的終點(diǎn)是收回貨款，未能按賬期回款的銷售屬于有瑕疵的銷售過程，銷售人員的業(yè)績考核與回款率掛鉤，將按賬期回款的貨款和逾期回款的貨款按照規(guī)定的系數(shù)折合計算回款率，給銷售人員壓力，才能進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理。第三，商務(wù)部、財務(wù)部要不斷加強(qiáng)交流溝通，相互配合，財務(wù)部對每個客戶回款情況和應(yīng)收情況也應(yīng)該有相應(yīng)的臺賬，包括應(yīng)收賬款余額、超齡賬款金額、信用期限等信息，并且及時地將應(yīng)收賬款的相關(guān)信息反饋至商務(wù)部。商務(wù)部對于到期賬款給予客戶回款提醒，對于逾期未回款的客戶要進(jìn)行催款，并問清逾期理由，敲定最遲回款時間，特殊情況下可以發(fā)放催款函。第四，堅持按合同履行，有超期拖欠貨款的客戶要堅持收款后再次發(fā)貨的原則。

3.加強(qiáng)對賬管理。第一，企業(yè)在進(jìn)行賒銷發(fā)貨時要做好相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與分析，要做到賬目清晰明確，每季度與客戶進(jìn)行對賬，確認(rèn)往來賬務(wù)的準(zhǔn)確性，確保每半年進(jìn)行一次函證并至少每年一次取得書面確認(rèn)函證。第二，在管理應(yīng)收賬款時加強(qiáng)對往來函證的收集與記錄，當(dāng)出現(xiàn)多次催款仍然不付款的情況，可以根據(jù)往來函證記錄進(jìn)行重點(diǎn)催款，必要時可通過合同、發(fā)票、收貨單、函證等資料走法律途徑維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

4.建立壞賬儲備金機(jī)制。防止壞賬的產(chǎn)生導(dǎo)致營運(yùn)資金的不足，影響企業(yè)的日常經(jīng)營，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，建立完善的客戶信用評級制度

1.企業(yè)需要完善客戶信用評級制度，建立嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。第一，已有客戶的信用等級管理規(guī)范。首先，對于企業(yè)現(xiàn)有客戶，按照現(xiàn)有的信息，按回款力度將其分類。例如，將如期回款的客戶分為A級，將超回款時間30天內(nèi)的客戶分為B級。對于此類客戶，銷售人員須加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，爭取按賬期回款。將逾期較長的客戶（超30天賬期以上）分為C級，為避免此類客戶產(chǎn)生壞賬，須加大對此類客戶催款的力度，如每隔2個工作日電話提醒一次，如不見效，則以商務(wù)部的名義發(fā)催款函，10個工作日未收到回款，則以財務(wù)部的名義發(fā)催款函，5個工作日未收到回款，暫停對該客戶的發(fā)貨及在制產(chǎn)品，再次發(fā)貨須在前款結(jié)清或已提供擔(dān)保的情況方可。超過信用額度的發(fā)貨，須走特殊審批流程。第二，新客戶的信用等級管理，在確定合作意向前，企業(yè)需要了解客戶的資信狀況，包括資金狀況、信用等級、經(jīng)營期間發(fā)生的重大事項等情況。企業(yè)根據(jù)客戶的信用狀況來確定該客戶的信用級別，從而確定該客戶的信用額度，并制定有針對性的防范措施，降低信用風(fēng)險。第三，企業(yè)在評定客戶的信用級別時，應(yīng)從成本效益的角度出發(fā)，結(jié)合市場因素、企業(yè)自身的實(shí)際情況謹(jǐn)慎確定。

2.維護(hù)和更新客戶信用管理系統(tǒng)。客戶的信用等級并非一成不變，企業(yè)定期維護(hù)和更新信用管理系統(tǒng)中的客戶經(jīng)營、信用狀況、履約能力等情況，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后調(diào)整客戶的信用等級，以便給予商務(wù)部指引。具體執(zhí)行時，對于新客戶應(yīng)謹(jǐn)慎評定信用等級，須對新客戶的經(jīng)營、信用狀況、履約能力等各方面進(jìn)行必要的調(diào)查，以此對它進(jìn)行信用評級，合作過程中根據(jù)交易金額的大小，逐步提高信用等級。對于老客戶，則依據(jù)近期交易金額、回款情況，定期重新評估信用等級。

信用條件是企業(yè)要求賒銷客戶支付貨款的條件，對客戶信用狀況的了解，是管理應(yīng)收賬款的重要條件。從源頭上防范應(yīng)收賬款帶來的延期收款損失及壞賬損失，從而在一定程度上可以降低應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性。

三、結(jié)語

市場競爭激烈，采用賒銷方式來增加銷售額已成為常態(tài)，科學(xué)的、有效的應(yīng)收賬款管理直接影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。資金周轉(zhuǎn)率的提高，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時，應(yīng)收賬款的回收加快有利于減少不必要的損失。對此，企業(yè)應(yīng)完善合同訂立、審批管理程序，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，建立完善的客戶信用評級制度，將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位為江蘇利柏特股份有限公司）

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