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    信息化趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)重點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)路徑

    2019-11-29 01:51:12裴東霞
    關(guān)鍵詞:審計(jì)工作金融監(jiān)督

    裴東霞

    摘 要:近年來(lái),互聯(lián)網(wǎng)金融案件的爆發(fā)凸顯了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),只有通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)才能保證互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展。本文首先指出了互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀,接著分析了互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析,本文得出了信息化趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)路徑。

    關(guān)鍵字:信息化;互聯(lián)網(wǎng);金融審計(jì)

    一、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀

    1.互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)

    互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)與金融相融合的業(yè)務(wù)模式,是金融創(chuàng)新發(fā)展的產(chǎn)物,為普惠金融的發(fā)展創(chuàng)造了便利條件。廣義上來(lái)看,互聯(lián)網(wǎng)金融主要包含3類機(jī)構(gòu):第一,傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的互聯(lián)網(wǎng)板塊;第二,互聯(lián)網(wǎng)公司的金融業(yè)務(wù)板塊和互聯(lián)網(wǎng)金融公司;第三,科技企業(yè)中金融客戶占比較高的企業(yè)。

    從互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)來(lái)看,主要包括3方面:第一,運(yùn)營(yíng)成本較低?;ヂ?lián)網(wǎng)金融側(cè)重線上運(yùn)營(yíng)模式,運(yùn)營(yíng)成本相對(duì)于實(shí)體金融來(lái)說(shuō)比較低。同時(shí),互聯(lián)網(wǎng)金融公司的準(zhǔn)入門檻比較低,資金和人力投入都比較少,所以也節(jié)約了運(yùn)營(yíng)成本。第二,交易效率較高?;ヂ?lián)網(wǎng)金融推動(dòng)了P2P模式的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)金融公司為資金需求方和供給方提供了交易的平臺(tái),雙方通過(guò)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交易,效率非常高。同時(shí),互聯(lián)網(wǎng)金融公司的審批效率也比較高,客戶可以及時(shí)獲得所需資金,相比傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)在交易效率方面具有優(yōu)勢(shì)。第三,服務(wù)效率和水平高?;ヂ?lián)網(wǎng)金融打破了傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)時(shí)間、空間等因素的限制,可以提供24小時(shí)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的服務(wù),服務(wù)更加貼心和優(yōu)質(zhì)化。

    2.互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展現(xiàn)狀

    P2P交易市場(chǎng)規(guī)模呈現(xiàn)擴(kuò)大化趨勢(shì)。在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展中,P2P網(wǎng)絡(luò)借貸模式發(fā)展較快,且市場(chǎng)占比較高。從市場(chǎng)規(guī)模來(lái)看,2013年P(guān)2P交易規(guī)模為975.5億元,2018年則達(dá)到30746.9億元,增長(zhǎng)了約30倍(見(jiàn)圖1),可見(jiàn)近年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展速度相當(dāng)快。從增長(zhǎng)率來(lái)看,2015年以后P2P交易規(guī)模同比增長(zhǎng)率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。

    網(wǎng)貸平臺(tái)數(shù)量不斷下降,用戶數(shù)量增長(zhǎng)放緩。近年來(lái),隨著互聯(lián)網(wǎng)金融案件的爆發(fā),網(wǎng)貸平臺(tái)進(jìn)入集中整治階段,逐漸由增量轉(zhuǎn)向提質(zhì)階段。據(jù)統(tǒng)計(jì),2018年12月底,P2P網(wǎng)貸行業(yè)正常運(yùn)營(yíng)平臺(tái)數(shù)量下降至1021家,相比2017年底減少了1219家。2019年互聯(lián)網(wǎng)金融公司風(fēng)險(xiǎn)依然存在,預(yù)計(jì)到年底公司數(shù)量將進(jìn)一步縮減。在此背景下,互聯(lián)網(wǎng)金融用戶數(shù)量增長(zhǎng)也呈現(xiàn)放緩趨勢(shì),客戶越來(lái)越注重對(duì)自身財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的把控,而不僅僅是追求高額的收益。同時(shí)用戶年齡結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化,30歲以下用戶數(shù)量比例下降超過(guò)10%,而30歲以上客戶數(shù)量有所增加。

    互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管日趨嚴(yán)格。2017年和2018年,互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)頻繁炸雷,互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大,因此國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)政策措施防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),并且政策深入互聯(lián)網(wǎng)金融細(xì)分領(lǐng)域。2019年的政府工作報(bào)告中再次強(qiáng)調(diào)要防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),可見(jiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)仍然是今年防控的重點(diǎn)。諸多政策措施的出臺(tái),也說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管更加嚴(yán)格,互聯(lián)網(wǎng)金融更加注重高質(zhì)量發(fā)展。

    二、信息化趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    1.缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

    2018年6月,唐小僧、聯(lián)璧金融等互聯(lián)網(wǎng)金融P2P平臺(tái)相繼炸雷,40天之內(nèi)有115家互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)出現(xiàn)失聯(lián)、無(wú)法兌付、無(wú)法提現(xiàn)等問(wèn)題,導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。這些案例充分說(shuō)明我國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的重視程度還有待提升,并且缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在多家互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)出現(xiàn)問(wèn)題后,我國(guó)迅速出臺(tái)了相關(guān)政策措施,但是這些政策都是針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)、P2P、互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融等細(xì)分領(lǐng)域,雖然發(fā)揮了一定作用,但是仍然無(wú)法解決根本問(wèn)題。這是因?yàn)槲覈?guó)并未出臺(tái)有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),不利于對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)進(jìn)行日常監(jiān)督。

    2.互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)證據(jù)收集難度大

    在傳統(tǒng)金融審計(jì)中,審計(jì)人員往往依據(jù)原始憑證、記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等收集審計(jì)證據(jù),審計(jì)線索比較明顯。但是在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中,需要借助現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集,審計(jì)線索具有隱蔽性,不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。2018年,善林金融法定代表人及相關(guān)責(zé)任人因涉嫌非法吸收公眾存款最被起訴,據(jù)統(tǒng)計(jì)共有200多億本金未兌付,截止到2019年8月共追繳現(xiàn)金16億余元,不足未兌付總金額的10%。這說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融案件的證據(jù)收集難度比較大,并且追繳比較困難。同時(shí)說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的證據(jù)收集難度也比較大,因此容易積聚互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn),不利于審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

    3.互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)存在信息科技風(fēng)險(xiǎn)

    互聯(lián)網(wǎng)金融公司主要通過(guò)信息科技保證線上平臺(tái)正常運(yùn)營(yíng),因此面臨著信息科技風(fēng)險(xiǎn),這主要是由信息科技自身的特征所決定。一方面,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)面臨著信息安全風(fēng)險(xiǎn)。由于互聯(lián)網(wǎng)金融公司主要采用線上運(yùn)營(yíng)模式,因此相關(guān)的審計(jì)工作也主要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)完成。而互聯(lián)網(wǎng)存在的黑客攻擊、病毒傳播等風(fēng)險(xiǎn),也會(huì)傳導(dǎo)給互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)平臺(tái)。根據(jù)P2P平臺(tái)的統(tǒng)計(jì),截止到2017年底,行業(yè)內(nèi)最大的風(fēng)險(xiǎn)是黑客攻擊。因此,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范。另一方面,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)面臨著操作風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)工作最終是由審計(jì)人員來(lái)完成,審計(jì)人員主要通過(guò)審計(jì)平臺(tái)來(lái)完成相關(guān)審計(jì)工作,在此過(guò)程中存在操作風(fēng)險(xiǎn)隱患。而操作風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)人員系統(tǒng)操作不當(dāng)、計(jì)算機(jī)技能水平不足等原因所導(dǎo)致。

    4.互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系不健全

    從我國(guó)來(lái)看,互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展年限并不長(zhǎng),相應(yīng)的監(jiān)督體系也并不完善。一方面,我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的法律監(jiān)督體系不完善。從目前的法律法規(guī)體系來(lái)看,大多數(shù)法律法規(guī)都是針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展或者是互聯(lián)網(wǎng)金融的細(xì)化領(lǐng)域內(nèi)容,我國(guó)還未出臺(tái)專門針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的法律法規(guī),不利于從法律上保證互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)工作的順利實(shí)施。另一方面,對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的重視程度不足。從內(nèi)部來(lái)看,互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)和機(jī)構(gòu)主要目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)相關(guān)的審計(jì)工作并不重視,不注重自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控。從外部來(lái)看,我國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建也不夠重視,從而導(dǎo)致監(jiān)督體系并不健全。

    三、信息化趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)重點(diǎn)

    1.建立互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)目標(biāo)

    信息化趨勢(shì)下,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)主要依賴于信息科學(xué)技術(shù),通過(guò)審計(jì)平臺(tái)完成相關(guān)工作,因此需要制定完善的審計(jì)目標(biāo)。從政府層面來(lái)看,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的目的在于防控金融風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)時(shí)序,推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融健康有序發(fā)展。所以,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的要求,重點(diǎn)在于推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展,同時(shí)防控金融風(fēng)險(xiǎn)。從互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來(lái)看,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是提高企業(yè)內(nèi)控水平,防范和化解互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)。

    2.注重互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)流程建設(shè)

    互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容還在于審計(jì)流程的建設(shè),通過(guò)審計(jì)流程規(guī)范審計(jì)人員及其行為,從而實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的目標(biāo)。首先,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,并據(jù)此確定互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的內(nèi)容和范圍,做到有的放矢。其次,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)流程應(yīng)當(dāng)組織縝密、清晰明了。審計(jì)流程應(yīng)當(dāng)包含互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié),同時(shí)確定審計(jì)人員在各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。最后,不斷推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)路程的優(yōu)化和創(chuàng)新。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的實(shí)際情況,對(duì)流程進(jìn)行及時(shí)更新,滿足審計(jì)工作的需求。

    3.創(chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)方法

    現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)方法基本上是從傳統(tǒng)金融審計(jì)中過(guò)渡而來(lái),因此需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新。一方面,應(yīng)當(dāng)不斷提升審計(jì)人員的創(chuàng)新能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融有深入的認(rèn)識(shí),熟悉互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的流程和內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新,從而提高審計(jì)工作效率。另一方面,推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新方法的應(yīng)用。信息化驅(qū)使下,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)為跟蹤審計(jì)等方法的應(yīng)用提供了便利條件,我國(guó)可在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化,從而提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)水平。

    四、信息化趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

    1.完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)法律法規(guī),建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

    一方面,我國(guó)應(yīng)當(dāng)出臺(tái)專門的用于規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的法律和法規(guī)。只有出臺(tái)專門的法律法規(guī),才能彌補(bǔ)現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)法律體系的缺失,對(duì)現(xiàn)有政策和措施形成補(bǔ)充,從而更好地規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融主體的行為。另一方面,我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的建立有利于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行日常監(jiān)督,避免出現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)突然失聯(lián)、跑路等現(xiàn)象。同時(shí),統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)還有利于約束互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)人員的行為,避免出現(xiàn)瀆職等問(wèn)題。

    2.著力打造完善的互聯(lián)網(wǎng)金融云審計(jì)平臺(tái)

    由于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)線索具有隱蔽性,審計(jì)證據(jù)收集難度比較大,因此互聯(lián)網(wǎng)金融云審計(jì)平臺(tái)的建立顯得十分必要。信息化趨勢(shì)下,互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)技術(shù)也在不斷發(fā)展,云審計(jì)平臺(tái)就是在此背景下產(chǎn)生并發(fā)展的。云審計(jì)平臺(tái)能夠有效提高審計(jì)人員的工作效率,因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)人員只需關(guān)注審計(jì)工作本身,而無(wú)須關(guān)注計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等因素,這也是云審計(jì)平臺(tái)的優(yōu)點(diǎn)之一。此外,云審計(jì)平臺(tái)還可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和信息的實(shí)時(shí)交流,有利于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

    3.防范和化解信息科技風(fēng)險(xiǎn)

    信息科技風(fēng)險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)重點(diǎn)需要防范和化解的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,充分保證互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的信息安全。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中,應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立功能強(qiáng)大的防火墻,保證審計(jì)平臺(tái)的信息安全。同時(shí),可以建立信息安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),例如,審計(jì)系統(tǒng)一旦遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊則可以自動(dòng)啟動(dòng)保護(hù)程序,保證相關(guān)信息的安全。另一方面,采取多種措施降低操作風(fēng)險(xiǎn)。要降低操作風(fēng)險(xiǎn),則主要在于提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能水平,避免因操作失誤而造成損失。

    4.建立健全的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系

    要不斷提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)質(zhì)量,并保證審計(jì)效果,就應(yīng)建立完備的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督體系的建立,有利于充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的監(jiān)督職能,有利于防范和化解互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)秩序。因此,我國(guó)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的重視程度,不斷加大互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)力度,充分發(fā)揮監(jiān)督作用。同時(shí),我國(guó)應(yīng)當(dāng)拓寬互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的監(jiān)督渠道,從多方面保證審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮,從而提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)效果。

    五、結(jié)語(yǔ)

    本文分析了互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此指出了信息化趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的重點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)路徑。審計(jì)的重點(diǎn)在于審計(jì)目標(biāo)的建立、審計(jì)流程的建設(shè)和審計(jì)方法的創(chuàng)新?;ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑則包括互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)法律的完善和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一、云審計(jì)平臺(tái)建設(shè)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)的降低和審計(jì)監(jiān)督體系的完善。

    參考文獻(xiàn)

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    (責(zé)任編輯:何卉)

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