高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制研究與探索

鄺倍民 趙醒文

摘 要：科研經(jīng)費是高校資金主要組成部分，本文通過對N校科研經(jīng)費內(nèi)部控制分析，并提出內(nèi)部控制優(yōu)化方案，對科研經(jīng)費內(nèi)部控制流程進行了優(yōu)化。

關鍵詞：科研經(jīng)費，高校，內(nèi)部控制

一、引言

教育部2019年關于科學研究的預算數(shù)比2018年明顯增加，主要包括基礎研究支出、社會公益研究、高技術研究、科技條件專項、科技重大專項以及其他科學技術支持等，總預算數(shù)達130175.75萬元。高校科研經(jīng)費規(guī)模日益增長，一方面為高校發(fā)展提供了資金支持，另一方面，對高校內(nèi)部控制方面，特別是科研經(jīng)費管理，提出了更高的要求。

在高校內(nèi)部控制體系建設方面，國家2014年正式實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，使我國高校的內(nèi)部控制建設進入了實踐階段。各級政府部門于高校的內(nèi)部控制，特別是高?？蒲薪?jīng)費在制度流程、實施細則、內(nèi)部控制等方面都在逐步完善。

二、基于N校的科研經(jīng)費內(nèi)部控制分析

1.經(jīng)費預算調(diào)整管理不完善

從N?？蒲薪?jīng)費預算調(diào)整來看，預算必須經(jīng)過專家論證、材料提交以及重重審核后才能調(diào)整，經(jīng)費預算調(diào)整規(guī)則不靈活，調(diào)整手續(xù)繁雜，制約了科研經(jīng)費使用。

經(jīng)費預算調(diào)整周期長，程序煩瑣，部分科研項目甚至出現(xiàn)了預算調(diào)整還沒審批通過，該項目就到了結題驗收階段;部分科研人員采取“套票”等違規(guī)定方式開支經(jīng)費，以便順利結題驗收。

2.科研經(jīng)費審計監(jiān)督不完善

從N?？蒲薪?jīng)費審計監(jiān)督來看，一方面，科研經(jīng)費審計監(jiān)督政出多門，各類型、各層級的科研經(jīng)費要求不一，管理分散，以N校的財務處每年接受的科研經(jīng)費審計為例，每年接受各級不同部門專項科研經(jīng)費審計檢查就超過20個，部分科研人員甚至要三分之一的時間用完成各類科研項目專項審計檢查;另一方面，科研經(jīng)費審計監(jiān)督注重結題事后審計，未能全過程跟蹤科研項目經(jīng)費實際和使用，很難全面審計監(jiān)督科研項目實施情況，無法預防風險，對癥下藥。

3.缺少科研人員補償機制

雖然近年高校實施績效工資改革，我國高校收入分配制度有了新的突破和發(fā)展，但目前各高校工資機制難以實現(xiàn)對科研人員補償和激勵，一定程度上影響了科研人員的積極性，也使得部分科研人員打上了科研經(jīng)費主意，通過虛報各類科研支出以增加收入，造成科研腐敗。

4.機構設置和分工不合理

科研經(jīng)費科學管理是個系統(tǒng)工程，需要相關部門合理分工，并組成一個有機整體。學校要對科研經(jīng)費進行全生命周期管理，從經(jīng)費申請、立項、到賬、下?lián)?、使用、調(diào)整再到結題驗收進行全鏈條管理，對項目和經(jīng)費使用進行綜合管理，多個部門共同協(xié)作才能順利完成。以N校為例，多個管理部門基本上能各司其職，但未能做好各環(huán)節(jié)的銜接，甚至出現(xiàn)相與推諉的現(xiàn)象。個中原因是各部門的立足點不同，學校未經(jīng)做好頂層設計和統(tǒng)一思想，造成整個科研和經(jīng)費管理系統(tǒng)不協(xié)調(diào)。

三、完善高校縱向科研經(jīng)費內(nèi)部控制的建議

1.政府調(diào)整預算審批時間

當前，高?？蒲薪?jīng)費預算審批與實際使用時間的不一致，給科研工作者及財務人員造成很大困擾。因此，建議將科研經(jīng)費預算年度審批時間，調(diào)整至3？月，即年度人大召開之后。通過審批時點的調(diào)整，能使科研項目預算審批與學校開學時點保持一致，同時實現(xiàn)了經(jīng)費下?lián)軙r點基本吻合，基本上解決了科研經(jīng)費使用時間不足的問題。

2.適當下放預算調(diào)整權限

適當下放審批權限，給予預算調(diào)整一定的空間（張嵐，2014）。預算調(diào)整是為了做好預算與決算之間的平衡，是為了保證預算嚴肅與靈活性。因此，建議上級管理部門，根據(jù)政府“放管服”精神，將部分預算調(diào)整的審批權限下放給學校，從而減少科研經(jīng)費預算調(diào)整審批的流程和時間，并且使科研人員可以更靈活使用科研經(jīng)費。

3.建立健全科研人員科研績效激勵機制

建議建立健全科研人員科研績效激勵機制。具體可通過以下兩種方式實現(xiàn)：第一種，改革現(xiàn)有的績效工作體系，通過制定科研績效激勵標準，從而實現(xiàn)科研人員收入的提高，作為科研人員智力補償和激勵，但應規(guī)定科研人員不得在科研經(jīng)費中領取勞務費;第二種是借鑒國外科研人員績效激勵機制，科研人員根據(jù)管理規(guī)定，可根據(jù)項目實際可直接從科研經(jīng)費中提取相關經(jīng)費用于勞務補償。不論采用哪種方式，其目的是通過制定合理的績效激勵機制，提高科研人員工作薪資，體現(xiàn)其智力勞動價值。只有解決科研人員工資低的核心問題，才能遏制高?？蒲薪?jīng)費腐敗的問題。

4.成立科學的科研經(jīng)費管理小組

根據(jù)決策權、執(zhí)行權、使用權分離，互相制衡的原則（如圖1），高校成立科研經(jīng)費管理小組，并配備專業(yè)的財務、科研、審計人員。

科研經(jīng)費管理小組執(zhí)行機構包括項目管理、科研經(jīng)費管理、內(nèi)部審計監(jiān)督三個部分。其中：科研項目管理，主要包括項目管理、合同管理、制度設計、業(yè)務流程培訓等;科研經(jīng)費管理，主要包括資產(chǎn)管控、業(yè)務培訓，建議掛靠財務部門;內(nèi)部審計監(jiān)督對科研經(jīng)費進行全方位的監(jiān)督，建議掛靠審計或監(jiān)察部門。

5.優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制流程

科研經(jīng)費內(nèi)部控制流程進行優(yōu)化，具體流程如圖2。

6.完善內(nèi)部監(jiān)督機制

高校建立科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督長效機制，應定期在全校范圍內(nèi)開展科研經(jīng)費自查活動。由科研經(jīng)費管理小組或內(nèi)部控制小組牽頭，對科研經(jīng)費內(nèi)部控制風險點、薄弱點和失控點進行全面分析，通過審計和監(jiān)察部門專業(yè)監(jiān)督檢查，實現(xiàn)科研經(jīng)費的全過程、全方位監(jiān)督，提出風險防范措施，并將存在的問題和采取的措施經(jīng)校領導審批后，向全校師生發(fā)布施行，不斷完善學?？蒲许椖績?nèi)部控制制度。

7.做好內(nèi)部控制宣傳工作

高校可通過編寫內(nèi)部控制工作手冊，將收集到的比較成功有效的科研內(nèi)部控制工作制度、工作指引等做成宣傳手冊，向各部門、各學院、科研人員宣傳。從而培養(yǎng)全校師生內(nèi)部控制意識，并且進一步完善相關內(nèi)控制度。同時，高校應該加大內(nèi)部控制相關建設的宣傳力度，做好內(nèi)部控制制度解讀工作，建立科研人員與管理部門的溝通渠道，增強科研工作者的內(nèi)部控制意識。

四、結語

本文以N校科研經(jīng)費的內(nèi)部控制作為研究對象，提出了高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的相關研究思路和設計，對其他高校具有一定的借鑒意義和實踐價值。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）