企業(yè)稅務內(nèi)控及風險管理分析?

陳克遠

摘 要：伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們生活水平有了明顯的提升，企業(yè)規(guī)模逐漸增加，不過，和以往企業(yè)相比較來看，當前企業(yè)市場競爭壓力逐漸增多，存在的經(jīng)濟危機現(xiàn)象也越來越明顯，當出現(xiàn)問題之后，就會對企業(yè)正常運行產(chǎn)生不良的影響。并且，企業(yè)稅務活動的開展情況決定了企業(yè)經(jīng)濟水平的提升，企業(yè)中隱藏的經(jīng)濟風險伴隨著時間的發(fā)展而呈現(xiàn)了出來，針對于此種現(xiàn)象，我國也在制定降低稅務風險出現(xiàn)概率的對策，諸多企業(yè)對于稅務內(nèi)控和風險管理的重視程度越來越高。在本文中，主要分析了企業(yè)稅務內(nèi)控以及運行期間存在的風險問題，結合實際情況提出了完善的管理對策。

關鍵詞：企業(yè);稅務內(nèi)控;風險問題;管理對策

所謂稅務，主要是指企業(yè)將稅費上繳給國家，按照企業(yè)具體收入和運行情況實施稅費繳納工作，從實際情況來看，稅務活動是企業(yè)管理期間不可缺少的一方面，不過，其有著很高的風險性。在企業(yè)運行期間，均有著與之相符的管理方式，并且也有著諸多應對風險的對策，要想降低企業(yè)稅務和管理風險出現(xiàn)的概率，就要求企業(yè)根據(jù)實際運行情況，在遵循我國規(guī)范性要求的基礎上制定措施，以此減少企業(yè)風險的發(fā)生，確保企業(yè)完善開展，具體的措施包含了健全內(nèi)部體系，明確人員具體職責，嚴格對各個環(huán)節(jié)進行審核和控制，通過落實企業(yè)監(jiān)督管理制度來降低風險。

一、對于企業(yè)稅務內(nèi)控和風險管理的闡述

1.兩者之間的關系

當前階段，實施企業(yè)稅務內(nèi)部控制工作的實質(zhì)性目的是合理地使用企業(yè)資源，在制定規(guī)劃方案的基礎上達到企業(yè)運行的目的，增強企業(yè)制度的規(guī)范性，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到了多個方面，分別是互動、監(jiān)督控制、信息溝通以及風險評估等。企業(yè)稅務內(nèi)部控制是為了企業(yè)得到穩(wěn)定運行而開展的。再者便是企業(yè)運行期間存在的各項稅務風險問題，稅務風險是指經(jīng)營期間存在的涉稅現(xiàn)象，該項情況和稅法規(guī)定要求不相符，經(jīng)常使得企業(yè)運行期間受損?；诖?，這就要求企業(yè)運營期間加大對風險問題的控制力度，推動企業(yè)稅務內(nèi)部控制和風險管理的進程，使得稅務風險管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)風險管理的主要組成部分，從一定程度上降低風險出現(xiàn)的概率，以免影響到企業(yè)運行。內(nèi)部控制屬于稅務風險中不可缺少的一部分，而強化內(nèi)部控制，既可以達到降低風險出現(xiàn)的目的，還有利于制定健全完善的內(nèi)部控制體系。

2.企業(yè)稅務風險管理控制期間遵循的基本原則

（1）遵循牽制原則

在對稅務風險內(nèi)部控制體系進行完善的時候，離不開各個部門的共同參與和合作，只有這樣，才可以相互牽制和作用，防止發(fā)生違反規(guī)定操作的情況。當企業(yè)控制風險的時候，需要做到各個崗位之間相互監(jiān)督，比如，形成上級領導對下級的監(jiān)督，下級對于上級領導的牽引，以此降低企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的概率。

（2）遵循合法性原則

對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制制度來講，務必具備合法性的特征，和我國的法律要求以及相關部門制定出來的規(guī)定要求相一致，針對于不良的違法現(xiàn)象，都必須嚴格遏制。在企業(yè)稅務內(nèi)控期間遵循合法性的基本原則，將有關的稅務信息相互整合和收集到一起，加深人們對于有關法律和稅務知識的掌握以及了解，使其在工作期間可以更好地應用稅收政策和有關知識點。

（3）遵循規(guī)范性授權的原則

當企業(yè)對稅務風險實施內(nèi)部控制的時候，務必明確人員基本的職責，在遵循法律制度的基礎上對不同崗位的人員加以授權，將人員的職責體現(xiàn)出來，并且控制稅務風險的過程中，確保人員和其他崗位處于相互統(tǒng)一的狀態(tài)。

二、企業(yè)稅務內(nèi)控和風險管理現(xiàn)狀的分析

在企業(yè)運行期間，稅務是面臨的首要問題，通過相關的探究得出，具體問題表現(xiàn)在以下幾點：

1.企業(yè)稅收活動實施期間存在的問題

出現(xiàn)此種問題的實質(zhì)性因素是因為企業(yè)運行期間，并沒有遵循我國規(guī)定的制度進行工作，比如，沒有在規(guī)定的時間段內(nèi)繳納稅費，或者是存在著不良的偷稅漏稅行為，受此種問題的影響，使得企業(yè)的信譽度下降、經(jīng)濟受損、受到嚴格的懲處等。我國對于該種現(xiàn)象制定的懲處措施是非常嚴格的，甚至有的情況下還會造成企業(yè)隨之倒閉。其次，企業(yè)自身認知上有著一定的誤差，企業(yè)不知道采取何種方式實施工作，本意上是遵循規(guī)章體系要求的，可是因為認識和了解上存在著偏差，因此產(chǎn)生了漏繳或者是繳納費用不足等現(xiàn)象，使得企業(yè)受到了一定的懲罰，不利于后期運行。此種現(xiàn)象均是企業(yè)經(jīng)營期間存在的稅務風險，針對于該項風險來講，其實是能夠加以避免的，只需要企業(yè)加大控制和管理力度，將能夠降低企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的概率。從實際情況來看，企業(yè)中的內(nèi)部控制和稅務風險聯(lián)系較深，一般是企業(yè)對于稅務方面的認識，假設企業(yè)可以全面掌握稅收政策，就可以指導采取何種方式繳納稅費，繳納的流程等，可是當企業(yè)不了解的情況下，便會存在著以上現(xiàn)象，時間一長的話，問題愈演愈烈。最后，當制定相關經(jīng)營計劃的時候，在全面掌握我國經(jīng)濟政策的基礎上便能夠制定出合理的計劃，進而防止風險的出現(xiàn)?？墒乾F(xiàn)代大部分企業(yè)在運行期間，對于風險規(guī)避的重視程度不高，通常是風險出現(xiàn)以后才可以想著如何進行應對，此種現(xiàn)象被稱之為事后解決，我們需要明確了解的一方面是，稅務風險產(chǎn)生的問題和危害性都是非常高的，在發(fā)生問題之后才開始應對的話是難以徹底解決的，普通的企業(yè)無法承受該方面的風險，最終破產(chǎn)。

2.稅務風險管理信息溝通不到位

在企業(yè)稅務管理期間，還存在著信息傳遞不流暢、各自為政的不良現(xiàn)象，稅務風險不只是存在于財稅部門中，而且還貫穿于企業(yè)整個部門內(nèi)。一般來講，企業(yè)稅務管理是經(jīng)由財務部門負責的，其他部門一味地認為該項工作就是財務部門的責任，和本身無關，在經(jīng)營期間還以銷售業(yè)務為主，使得財務部門無法有效地參與到企業(yè)相關決策的制定中，沒有做到事前納稅籌劃、稅務風險評估工作。

3.稅務風險意識較弱

現(xiàn)階段，企業(yè)管理層方面存在著稅法意識較弱的現(xiàn)象，沒有正確了解到存在的稅務風險問題，對其的關注度不高。針對于企業(yè)中的經(jīng)濟業(yè)務是否屬于應稅行為，和企業(yè)納稅有沒有直接的聯(lián)系性，都沒有進行清楚地分辨，有的情況下還存在著主觀故意性理念，出現(xiàn)了虛報成本費用等不良行為。企業(yè)中采取的經(jīng)營模式和實施的業(yè)務流程決定了應交的稅種類型、時間和費用等，事后僅僅是簡單的計算和申報稅款，不重視企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營決策中的稅務影響，納稅行為的規(guī)范性缺失。受企業(yè)管理層納稅意識較弱等因素的影響，為企業(yè)后期運行埋下了隱患。

三、加強企業(yè)稅務內(nèi)控及風險管理的對策

企業(yè)中的內(nèi)控直接影響著稅務管理情況，在企業(yè)運行期間，制定完善的內(nèi)控管理計劃是很有必要的，有利于積極應對風險，避免風險問題的出現(xiàn)，或者是在出現(xiàn)問題以后，可以積極應對和解決，以此加快企業(yè)的運行進程。對于現(xiàn)階段企業(yè)的稅務內(nèi)控和風險管理作業(yè)來講，可以從以下制定的措施入手。

1.加大對風險問題的監(jiān)督控制力度

在企業(yè)稅務內(nèi)控工作開展期間，風險管理控制是特別關鍵的一個方面，只有加強監(jiān)督管理力度，才有利于提升企業(yè)運行效率，使其有效地實施工作。從當前情況來看，我國對于企業(yè)風險監(jiān)督工作的重視程度非常高，一般是采取網(wǎng)絡監(jiān)控的方式或者是應用專業(yè)知識點來實施分析工作的，通過獲取準確的評估數(shù)據(jù)來制定計劃，提升運行進程，落實完善的政策。當評估風險的時候，需要以企業(yè)中的數(shù)據(jù)和實際運行現(xiàn)狀以及知識點為主，假設沒有結合數(shù)據(jù)進行的話，就會影響到評估的專業(yè)性，不利于制定完善的體系?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)對于風險評估的關注度非常高，這是因為風險評估越來越完善，基于此種現(xiàn)象，企業(yè)逐漸引進了風險控制管理。

2.制定相應的稅務風險內(nèi)控管理體系和信息系統(tǒng)

（1）基于稅務內(nèi)控角度入手，企業(yè)制定完善的風險內(nèi)控管理體系有利于準確的找尋風險問題，根據(jù)具體情況來制定應對措施。風險內(nèi)控管理體系和其他方面的管理體系是相同的，均是處于企業(yè)整體環(huán)節(jié)中，為企業(yè)構建風險防火墻。在該項體系中，應當設置風險預警值和評估指標，借助兩點對稅務風險為企業(yè)帶來的風險進行分析。比如，企業(yè)可以制定增值稅稅負率以及所得稅的預警指標等，經(jīng)由專業(yè)性的管理隊伍對稅務指標進行分析，當出現(xiàn)了稅務風險出現(xiàn)概率比較高現(xiàn)象的時候，就需要遵循風險管理要求來監(jiān)督風險較高的環(huán)節(jié)，必要的情況下將該項業(yè)務馬上停止。風險內(nèi)控管理體系還對于全體員工提出了嚴格的要求，明確要求員工共同執(zhí)行，樹立正確的財務風險管理理念，改善業(yè)務流程，使得風險管理體系成為連續(xù)性的動態(tài)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要按照事前控制以及事后總結的方式來動態(tài)性監(jiān)督整個環(huán)節(jié)的稅務風險。在風險管理期間，還要引進審計管理部門，指派專業(yè)性強的審計機構來監(jiān)督企業(yè)中的稅務，將風險控制的有效性更好地體現(xiàn)出來。

（2）自從信息化時代來臨之后，我國逐漸加大了信息化管理的關注度，信息化管理成為了企業(yè)運營期間不可缺少的一部分，將信息化技術引進到稅務風險管理中去，可以借助該項技術來識別和解決存在的風險問題，應用規(guī)范性的信息平臺來加深財務系統(tǒng)和稅務系統(tǒng)之間的聯(lián)系性，明確識別和找尋存在的稅務風險問題，提升風險的識別準確性。以某項企業(yè)舉例說明，該項企業(yè)可以按照自身的稅負率來設置有關的風險預警值，整合企業(yè)中包含的各項數(shù)據(jù)，從中了解到風險所在，提前制定出措施加以解決。信息系統(tǒng)有利于降低人為因素引起的各項不良問題，確保信息系統(tǒng)處理事務的精準度。

3.對稅務內(nèi)控機制加以優(yōu)化，落實相應的職務表

目前，防止稅務工作存在問題的主要方式是加深企業(yè)對于我國頒布政策的掌握和了解程度，認識到工作中存在的各項要點。從現(xiàn)階段來看，還存在著企業(yè)對于各項政策了解不到位的現(xiàn)象，針對于新型出臺的政策認識不全面，進而產(chǎn)生了稅費漏繳的現(xiàn)象?；诖?，為了做好企業(yè)稅務內(nèi)部控制和風險管理方面的工作，就要求企業(yè)中的人員根據(jù)具體現(xiàn)狀對內(nèi)部控制加以優(yōu)化，確定各個部門的職責，清楚地進行分工，增強管理流程的規(guī)范性，通過健全的管理制度來降低風險問題的出現(xiàn)。在企業(yè)運行期間，主要是借助我國規(guī)范性的法律政策來實施的，這是因為遵循國家法律政策來制定企業(yè)管理制度有著很大的規(guī)范性和合理性。在明確分工的過程中，控制好各項分配工作的內(nèi)容和數(shù)量，以往企業(yè)在工作分配期間經(jīng)常因為分工不合理而使得工作內(nèi)容遺漏，引起漏稅現(xiàn)象。所以，務必按照企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行有效地整理。每個企業(yè)的具體現(xiàn)象都是不相同的，不過企業(yè)中的管理部門大多都是一樣的。在工作開展期間，就需要加深各個部門之間的溝通和聯(lián)系性，全面了解到各個部門工作開展情況，以免發(fā)生工作內(nèi)容遺漏問題，從而促使企業(yè)穩(wěn)定運行。

4.以內(nèi)部控制為主，大力提升風險管理人員的工作能力和素質(zhì)

在稅務風險預防期間，加大內(nèi)部控制力度是很有必要的，其有利于有效地管理和控制稅務計劃，使得稅務和國家頒布的法律要求相一致，從而降低稅收風險問題出現(xiàn)的概率?；诖?，當處于內(nèi)部控制背景下，人員工作能力和素質(zhì)的提升成為了重點問題，提高人員工作能力可以將稅務風險管控的有效性體現(xiàn)出來。所以，企業(yè)應當引進素質(zhì)較高的風險管理人員，制定完善的考核準則，定期對人員進行考核，通過加深各項知識點的掌握來實現(xiàn)稅務風險管控能力的增強。

四、結語

以上所述，在企業(yè)稅務內(nèi)控和風險管理工作實施期間，需要從多角度入手進行分析，制定出與之相符的方案，明確人員自身職責，在統(tǒng)一整合稅收工作信息的基礎上落實完善的體系，降低企業(yè)稅收風險出現(xiàn)的概率，從而促使企業(yè)更加穩(wěn)定地運行。

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