企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的瓶頸及突破探究?

鞠學(xué)松

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，可以防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，企業(yè)需要增強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制點(diǎn)重視，增強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制體系的審核，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的各種問(wèn)題，選擇合理的措施來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。不僅如此，也需要改善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，確?？梢园l(fā)揮一個(gè)良好的監(jiān)督作用，如此也能夠增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使得企業(yè)保持可持續(xù)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);控制方式;措施

引言：財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部制度管理來(lái)說(shuō)是比較重要的，其中對(duì)于企業(yè)管理人員有著較高的需求，而且需要正確地調(diào)配人力資源，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度。通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)管理能力，可以給企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，需要分析相關(guān)的控制瓶頸，選擇合理的措施來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的瓶頸

1.企業(yè)人員整體素質(zhì)較低

許多會(huì)計(jì)人員的知識(shí)比較局限，甚至是產(chǎn)生衰落、弱化的情況，如此就需要持續(xù)地豐富知識(shí)儲(chǔ)備，積極地學(xué)習(xí)新理論，如今財(cái)務(wù)管理的概念還是比較落后的，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，需要正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，而且需要合理地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制事務(wù)。在這個(gè)時(shí)期不是意味著要全部掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容。如今大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)，而且獨(dú)立性較差，存在盲目跟隨的情況，對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，相關(guān)人員需要配備一套合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要是領(lǐng)導(dǎo)人員不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，沒(méi)有正確地指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也會(huì)受到較大的影響。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全，崗位結(jié)構(gòu)不夠合理

內(nèi)部控制的意義是了解過(guò)去，控制過(guò)去，計(jì)劃未來(lái)，確?？梢栽鰪?qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不過(guò)大部分的企業(yè)比較重視在事后進(jìn)行控制，不思考錯(cuò)誤產(chǎn)生的原因，也沒(méi)有選擇合理的措施來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。如此就比較容易產(chǎn)生更多的問(wèn)題，甚至是產(chǎn)生更加嚴(yán)重的問(wèn)題。在這個(gè)時(shí)期人們沒(méi)有明確內(nèi)部控制的重要性，大部分企業(yè)的觀(guān)念和實(shí)際行動(dòng)沒(méi)有改變，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。他們的身份就是領(lǐng)導(dǎo)者，讓相關(guān)的人員可以掌握存在的差距，可以看出如今會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全。不僅如此，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在一定的問(wèn)題，在明確存在問(wèn)題之后，已經(jīng)做了很大的努力來(lái)進(jìn)行糾正。然而，在進(jìn)行操作的時(shí)候還是存在一定的問(wèn)題，一些單位沒(méi)有正確進(jìn)行預(yù)算準(zhǔn)備，只是參考一些歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定預(yù)算，這并不符合實(shí)際情況的需求，其中大部分的預(yù)算項(xiàng)目結(jié)構(gòu)存在一定的問(wèn)題，而且內(nèi)部控制很難發(fā)揮實(shí)際的效果。最主要的就是崗位責(zé)任制度很難順利地落實(shí)，如此就會(huì)給相關(guān)的企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

3.缺少可靠的監(jiān)督制度，基礎(chǔ)工作較差

就像許多企業(yè)一樣，主要就是為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，這樣會(huì)讓別人認(rèn)為自己的企業(yè)是盈利的，但是會(huì)忽視長(zhǎng)期財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)準(zhǔn)則。其中一部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的績(jī)效考核業(yè)務(wù)，會(huì)選擇讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，這部分企業(yè)主要就是為了在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，獲取利潤(rùn)，由于缺少可靠的監(jiān)督制度和會(huì)計(jì)控制機(jī)制，進(jìn)而造成了經(jīng)濟(jì)損失，而且企業(yè)的聲譽(yù)會(huì)受到一定的影響，如此也會(huì)以此關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步?，F(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)制度還沒(méi)有持續(xù)地進(jìn)行完善，如此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很難順利地進(jìn)行落實(shí)，進(jìn)而產(chǎn)生各種問(wèn)題。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的重要性

1.有利于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

新時(shí)代，我國(guó)企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，特別是在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、跨行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，由于得到了我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)支持政策的指導(dǎo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生了變化，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)需要及時(shí)地建立管理目標(biāo)，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制屬于企業(yè)管理體系的重要組成部分，對(duì)于管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)和實(shí)施具有直接的主導(dǎo)作用，所以需要確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定和實(shí)施是良好的，如此也可以得到必要的約束，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)進(jìn)行日常管理提供了必要的手段。

2.有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展來(lái)說(shuō)是比較重要的，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)的工作人員需要參考制度來(lái)落實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及相關(guān)的管理目標(biāo)，通過(guò)設(shè)置合理的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。所以可以看出財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及管理提供保障，最主要的就是能夠顯著提升企業(yè)的管理水平，給其帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3.深化企業(yè)制度的改革

如今我們國(guó)家企業(yè)持續(xù)進(jìn)步，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)范圍以及市場(chǎng)環(huán)境都發(fā)生了比較顯著的變化，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要借助充足的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)以及管理數(shù)據(jù)來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作，其中企業(yè)采取會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理可以給企業(yè)制度的改革提供保障，在這個(gè)時(shí)期涉及到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及盈利和支出等內(nèi)容，能夠促進(jìn)企業(yè)制度以及管理方法的改革。不僅如此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的管理和控制，這樣不僅可以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，而且可以防止產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)，最主要的就是能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和管理價(jià)值

1.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為四個(gè)方面，一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，是指相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否具有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，這關(guān)系到企業(yè)是否具有根本的核心價(jià)值。主要技術(shù)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平、工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)和過(guò)去的工作成果。通過(guò)以上幾點(diǎn)，我們可以清晰地判斷財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德，以及他們能否在工作中靈活地將自己的技術(shù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向打下良好的基礎(chǔ)。如果上述問(wèn)題導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，將直接影響到企業(yè)市場(chǎng)管理工作的進(jìn)行以及市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)。

2.道德風(fēng)險(xiǎn)

其中道德風(fēng)險(xiǎn)的含義就是有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在落實(shí)自己工作的過(guò)程中，需要具備良好的職業(yè)態(tài)度以及工作操守，在遇到財(cái)務(wù)敏感問(wèn)題之后，可以保持一個(gè)合理的態(tài)度，做出正確的選擇，如此也可以顯示出一個(gè)人的道德觀(guān)念。企業(yè)財(cái)務(wù)和其他的職位存在一定的差異，由于有著較高的特殊性，因此在需要做到嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致，這主要就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益以及資金財(cái)產(chǎn)，在工作的時(shí)候，會(huì)涉及到較多的特殊物件以及敏感度信息，要是工作人員意志力較差，就會(huì)影響到自己的職業(yè)道德。在這種情況下，就需要增強(qiáng)對(duì)于自己的約束，建立一個(gè)合理的道德觀(guān)念，提升自己的抵抗風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能力，確保各項(xiàng)工作能夠順利地落實(shí)。

3.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也屬于一種多件的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中在應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要確保對(duì)于環(huán)境保持一個(gè)良好的認(rèn)知，確保在這個(gè)時(shí)期可以減少對(duì)于企業(yè)的影響。其中內(nèi)部環(huán)境控制主要應(yīng)對(duì)的就是工作人員意識(shí)較差，相關(guān)的控制體系不夠完善，有關(guān)的保障制度不夠全面，要是沒(méi)有合理的指導(dǎo)，就會(huì)影響到各項(xiàng)工作的進(jìn)行，這樣不僅會(huì)限制到企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，而且會(huì)造成各種危機(jī)，進(jìn)而造成更加嚴(yán)重的損失。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

1.完善內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，確保保持穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。在這個(gè)時(shí)期，我們應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，而且需要掌握相關(guān)的法律、法規(guī)內(nèi)容和存在的各種要求，其中包括企業(yè)的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，在這個(gè)時(shí)期也需要增強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員的管理，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行為可以得到規(guī)范。其中可以看出，為了保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確程度，進(jìn)而提出了更高的要求。為了以后查賬，在日常工作中需要整理好財(cái)務(wù)報(bào)表，避免因賬目混亂和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息造假的情況，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的情況。最后就是需要掌握相關(guān)的規(guī)定，要是發(fā)現(xiàn)存在財(cái)務(wù)信息丟失的情況，就需要按照相關(guān)的責(zé)任情況來(lái)進(jìn)行懲罰，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員保持認(rèn)真工作，不僅如此，也需要增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)。增強(qiáng)資金管理力度，確保可以及時(shí)付款，使得資金能夠靈活地進(jìn)行使用。這樣可以看出，完善內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的落實(shí)來(lái)說(shuō)是比較重要的。

2.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展速度持續(xù)增快，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)需要持續(xù)地完善各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，而且需要明確存在的各種財(cái)務(wù)需求，積極學(xué)習(xí)各種新的預(yù)算編制方法。有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要參考工作規(guī)定，選擇合理的預(yù)算編制方法，保障預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確程度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有著比較健全的管理制度，而且存在較多的內(nèi)容和需求，對(duì)于相關(guān)的管理人員來(lái)說(shuō)需要積極地培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這樣不僅可以提升工作人員的個(gè)人能力，而且可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

3.落實(shí)預(yù)算審批制度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要正確地落實(shí)預(yù)算審批制度，而且需要控制好預(yù)算支出資金和費(fèi)用，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要按時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)表，得到一個(gè)合理的預(yù)算結(jié)果。其中從源頭上控制財(cái)務(wù)資金能夠避免出現(xiàn)成本超支的情況，而且可以降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)時(shí)期需要正確地落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算審批制度，確?？梢詽M(mǎn)足存在的各種需求。如果預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在較大的誤差，預(yù)算人員需要重新計(jì)算，防止產(chǎn)生更加嚴(yán)重的問(wèn)題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的預(yù)算人員應(yīng)認(rèn)真組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)，靈活利用各種方法重復(fù)測(cè)量和計(jì)算各種支出項(xiàng)目，只有通過(guò)預(yù)算才能夠進(jìn)行發(fā)生，如此各個(gè)部門(mén)能夠掌握實(shí)際的成本和預(yù)算情況，而且可以增強(qiáng)對(duì)于支出費(fèi)用的控制。如此能夠看出，預(yù)算審批制度的落實(shí)對(duì)于做好內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)是比較重要的。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段財(cái)會(huì)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)是比較重要的，通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)控水平，能夠顯著改善財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，而且可以掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，最主要的就是能夠促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使其保持一個(gè)穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)。

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