制造企業(yè)財務風險管控

劉霞

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟逐漸完善，以及國有體制改革不斷推進，我國國有制造企業(yè)正面臨著轉型與發(fā)展困境。在原材料成本和勞務成本不斷攀升的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本變得越來越高，這給企業(yè)的經(jīng)營與管理帶來了資金上的壓力，企業(yè)潛在的財務風險也隨之增大。因此，制造業(yè)企業(yè)要重視財務風險管理問題，解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力大、運營資金緊缺、盈利水平下降等問題。本文就如何加強制造業(yè)企業(yè)財務風險管理的措施進行探討。

關鍵詞：制造企業(yè);財務風險控制;問題與策略

一、制造業(yè)企業(yè)風險管理基本概述

從制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營性質上，將企業(yè)的經(jīng)營活動劃分為兩大類，即業(yè)務活動和財務活動。由于業(yè)務活動的實施目標就是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務價值，可以說，制造業(yè)企業(yè)的風險也可以劃分為財務風險與業(yè)務風險。

（一）業(yè)務風險

業(yè)務風險指企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)營目標過程中潛在的某一項可能會帶來不利影響的因素。制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務風險又能分為外部風險和內(nèi)部風險，外部風險即產(chǎn)品價格變化、投資成本變化、宏觀經(jīng)濟政策變化，外部風險由產(chǎn)業(yè)性質決定;內(nèi)部風險就是指產(chǎn)品設計失誤、生產(chǎn)操作流程不規(guī)范、產(chǎn)品質量不佳、實物資產(chǎn)虧損、設備故障等[1]。

（二）財務風險

財務風險是指阻礙企業(yè)實現(xiàn)價值目標的各項不利因素，狹義的財務風險就是企業(yè)在各項經(jīng)濟活動實施過程中，因對內(nèi)外部環(huán)境無法預測，或預期財務結果與實際財務狀況之間存在差異，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失;廣義的財務風險主要是指在外部經(jīng)營環(huán)境影響下而造成企業(yè)難以延續(xù)正常的生產(chǎn)、運營活動，無法完成戰(zhàn)略目標。由于外部宏觀的財務風險往往是不可控的，需要企業(yè)及時做好風險預測和防范工作。當然，廣義的財務風險也包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營不善而帶來的風險，即企業(yè)因資金周轉不靈而無法維持運營，例如：債務風險、信用風險、投融資風險、財務報告風險、流動性風險等，企業(yè)必須要加強對財務的基礎性審計與管理工作，通過預算管理、內(nèi)部控制等一系列手段來加強財務風險防范[2]。

（三）業(yè)務風險與財務風險結合

由于業(yè)務實施離不開財務支持，而財務管理工作的基礎就是業(yè)務實施產(chǎn)生的財務信息數(shù)據(jù)，因此，制造業(yè)企業(yè)在談論財務風險時，必須要將業(yè)務風險與財務風險相結合。通過固化業(yè)務流程，將財務風險管理的理念、方法等融入到企業(yè)日常管理中心，構建有效的財務風險防范機制。

二、制造業(yè)企業(yè)財務風險成因分析

從整體來說，我國制造業(yè)行業(yè)現(xiàn)行的風險管理水平還處于初級階段，企業(yè)普遍缺乏風險防控意識，沒有將風險管理意識融入到企業(yè)內(nèi)部管理的框架體系中，缺乏內(nèi)部控制風險管理機制;同時，企業(yè)在績效考核、產(chǎn)品定價等方面沒有引入風險控制環(huán)節(jié)，這使得制造業(yè)企業(yè)的風險管理工作流于表面形式[3]。引發(fā)制造企業(yè)財務風險的原因可以概括為以下幾個方面：

首先，制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎較為薄弱。從企業(yè)實際經(jīng)營情況來看，制造企業(yè)的經(jīng)營管理重心一般都放在了產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)財務管理工作與業(yè)務部門聯(lián)系不夠緊密，造成了企業(yè)業(yè)務部門對財務管理和內(nèi)部控制工作認識不足，沒有及時了解到企業(yè)的財務管理目標和內(nèi)部控制方法，這就使得企業(yè)的財務內(nèi)控工作缺乏良好的環(huán)境基礎。

其次，制造企業(yè)對內(nèi)部財務風險防控能力不足。當前，很多制造企業(yè)內(nèi)部并沒有針對財務風險建立有效的防控機制，制定相應的控制流程和組織機構等，企業(yè)面對外部的宏觀政策風險和市場經(jīng)濟變化等反應能力慢，無法及時調(diào)整內(nèi)部的生產(chǎn)計劃和資源調(diào)配等，使得企業(yè)內(nèi)部資金供給不足，其經(jīng)營管理也潛在著一定的風險性。

再次，制造企業(yè)對成本控制工作不夠重視。在當前市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下，勞務成本和原材料成本不斷攀升，這對于制造企業(yè)來說，在一定程度上會增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。制造型企業(yè)的成本管理工作包括采購成本、運營成本、物流成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、服務成本等，企業(yè)在進行成本管理工作時，僅僅只是圍繞著資金開支來進行基礎的成本控制，企業(yè)經(jīng)營利潤微薄，內(nèi)部資產(chǎn)流動性下降，影響了企業(yè)的正常運營。

最后，制造企業(yè)沒有建立相應的考核評價制度。由于制造企業(yè)的一線員工是企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主力，也是生產(chǎn)成本消耗的主體，如果這些員工對財務風險沒有足夠的認識，在實際工作中也沒有按照相關規(guī)定來實施生產(chǎn)活動，資源浪費現(xiàn)象嚴重，而企業(yè)又沒有建立相應的考核評價機制，從而造成企業(yè)內(nèi)部管理松散，財務風險頻發(fā)。

三、制造企業(yè)財務風險防控的具體對策

（一）資金管理方面

制造企業(yè)加強對資金的全面掌控，需要信息化建設的支持，通過建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標及風險管理價值取向相一致的負債結構和資金流動效率，來控制資金活動，盡量避免資金占用和回收帶來的財務風險。因而，制造企業(yè)要運用資金集中管理，強化資金支出內(nèi)容管理，以收益定開支，保障資金的安全問題。同時，企業(yè)也要重視對應收賬款和預付賬款的管理，加強對合同訂單的管理，針對應收賬款和預付賬款建立風險預留資金體系，當出現(xiàn)財務風險時，就可以用該項資金來彌補預期損失，以減緩財務風險擴張速度。

（二）會計信息質量方面

制造企業(yè)要結合實際業(yè)務的變化需求，建立統(tǒng)一的會計核算體系，通過完善業(yè)務預算、財務核算等管理制度來建立一套符合企業(yè)發(fā)展狀況的財務管理制度。同時，為了避免財務信息不對稱問題，企業(yè)要統(tǒng)一財務數(shù)據(jù)口徑，實行業(yè)財融合制度，將業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)對接，在業(yè)務與財務相關的信息、職能和手段上相互滲透，全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)財務信息的準確性。

（三）全面預算管理方面

全面預算管理應用的目的不僅在于追求經(jīng)濟利潤，還包括對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。因此，制造企業(yè)在基于全面預算管理組織體系的基礎上，要建立以財務風險為導向的經(jīng)營機制，遵循效率與公平原則，處理好各項經(jīng)營業(yè)務之間資源供給和利益分配的關系;同時，企業(yè)要加強對市場發(fā)展的把控，在物資采購、勞動力支出等方面做好預算控制工作，一方面，要做好市場均價的調(diào)查，加強對物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，另一方面，企業(yè)也要避免“因人設崗”的問題，提高企業(yè)整體的經(jīng)營效率。

（四）成本管控方面

對于制造企業(yè)來說，成本控制是企業(yè)加強財務風險管理的重要環(huán)節(jié)。制造企業(yè)的成本控制工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，為了提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)要進一步優(yōu)化業(yè)務和財務管理流程，全面開展降本增效工作，一方面，要做好對一線生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制工作，通過建立成本責任制來明確各個崗位和部門的責任，并采用ERP系統(tǒng)加強對生產(chǎn)和銷售的監(jiān)督控制;另一方面，企業(yè)也要嚴格控制職務消費，包括差旅費、招待費、會議費、辦公費、公務用車費等，加強“廉政”建設，禁止鋪張浪費。

（五）風險防控方面

針對制造企業(yè)財務管理中存在的風險點，首先，企業(yè)要提升內(nèi)部工作人員的風險管理意識，定期開展對內(nèi)部人員，尤其是財務管理工作人員進行風險管理相關的知識培訓，將風險管理工作設定為企業(yè)財務管理的核心，建立有效的財務風險防范機制;其次，制造企業(yè)可以通過聘請外部第三方機構、充分利用信息技術來加強對風險的管控力度，建立風險評估機制和風險預警機制;最后，企業(yè)要整合生產(chǎn)決策、資金流量、資產(chǎn)存有量、負債率等方面財務信息的分析與整合工作，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營潛在的內(nèi)外部關鍵風險點，對風險進行有效的規(guī)避、轉嫁、控制等策略，并集合成本、收入、利潤等信息數(shù)據(jù)編制有效的財務報告，為企業(yè)管理層的決策提供數(shù)據(jù)支持。

（六）內(nèi)部控制體系方面

由于風險控制是內(nèi)部控制工作的核心環(huán)節(jié)，因此，制造企業(yè)可以加快財務內(nèi)部控制體系的建設，以業(yè)務流程再造為工作重點，建立行之有效的崗位分離制度和資金審批制度，加強各個業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制。同時，企業(yè)也要將內(nèi)部控制融入到企業(yè)的財務管理日常工作中，嚴格控制風險投資業(yè)務。最后，企業(yè)還要強化會計審計監(jiān)督作用，建立長效的稽查制度，做好對各項業(yè)務的事前預測、事中控制與事后監(jiān)督工作，堵塞管理漏洞，從根源上避免企業(yè)財務風險發(fā)生。

四、結束語

綜上所述，財務風險管理對制造企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著至關重要的作用，因此，企業(yè)要重視對財務風險的預測、評估、分析和控制工作，通過預算控制、成本管理等措施來提高對資金支出的監(jiān)督與控制，并建立有效的財務會計核算體系和風險防控體系，降低企業(yè)的運營風險，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊慎立.制造企業(yè)財務風險管理創(chuàng)新機制研究[J].中國集體經(jīng)濟，2018.

[2]朱歡歡.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理研究[J].財會學習，2019（17）.

[3]李星.淺談制造企業(yè)財務風險[J].納稅，2018，12（33）：97-98.