醫(yī)院預(yù)算管理優(yōu)化相關(guān)思考

周金娃

摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院獲得了新的發(fā)展空間，同時也面臨著新的挑戰(zhàn)。新醫(yī)改明確指出要對醫(yī)療衛(wèi)生資源進(jìn)行合理規(guī)劃，并要求公立醫(yī)院要充分發(fā)揮公益性職能，堅持以病人為中心，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時，也要注重社會效益產(chǎn)出。公立醫(yī)院只有加強(qiáng)財務(wù)管理，才能保持穩(wěn)定、健康的運營狀態(tài)。預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，但部分公立醫(yī)院在預(yù)算管理方面還存在一定缺陷，有待進(jìn)一步完善。文章對公立醫(yī)院預(yù)算管理進(jìn)行了綜合性分析，提出了相關(guān)優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;預(yù)算管理;考核;編制

一、醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理主要是指醫(yī)院結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃以及醫(yī)療資源情況，通過借鑒系統(tǒng)方法所形成的一套管理標(biāo)準(zhǔn)以及行為計劃。醫(yī)院預(yù)算管理主要具備了規(guī)劃職能、協(xié)調(diào)職能、控制職能以及業(yè)績考評職能。在具體實施過程中，醫(yī)院預(yù)算管理需要以預(yù)算為基礎(chǔ)，對醫(yī)院運營過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行量化細(xì)化，實現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。通過有效的預(yù)算管理能夠讓醫(yī)院各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范化實施，有利于控制整體風(fēng)險，潛在性地提升醫(yī)院核心競爭力。

二、醫(yī)院預(yù)算管理特征分析

醫(yī)院預(yù)算管理主要具備了以下特征：1.規(guī)范性。在預(yù)算管理活動實施過程中，需要遵循《醫(yī)院財務(wù)制度》相關(guān)規(guī)定。特別是在預(yù)算編制方面，醫(yī)院需要采取針對性的措施對相關(guān)活動進(jìn)行規(guī)范，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時醫(yī)院內(nèi)部還要不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，并完善相關(guān)考核機(jī)制，將預(yù)算管理工作落到實處。2.權(quán)威性。醫(yī)院預(yù)算編制完成后需要上報上級主管部門以及財政部門，審批通過后才能實施。在預(yù)算計劃執(zhí)行過程中，需要各科室以及各崗位人員相互配合執(zhí)行，實現(xiàn)全員化的預(yù)算管理。3.全面性。醫(yī)院預(yù)算管理貫穿于醫(yī)療服務(wù)的全過程，能夠?qū)︶t(yī)院日常經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范。同時醫(yī)院預(yù)算管理過程需受到監(jiān)督，由預(yù)算管理委員會以及領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮帶頭作用，中層以及基層職工要積極相應(yīng)，全面廣泛地參與到實際預(yù)算工作當(dāng)中。4.適應(yīng)性。醫(yī)院預(yù)算管理需要在政府相關(guān)政策指導(dǎo)下實施，不能違背國家相關(guān)規(guī)定，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動與群眾利益充分關(guān)聯(lián)起來。同時醫(yī)院內(nèi)部需要建立一個完整的控制系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境以及政策形勢對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)等進(jìn)行動態(tài)調(diào)整、優(yōu)化，滿足醫(yī)院自身供給需求。5.控制性。預(yù)算管理能否取得成效會對醫(yī)院整體運營產(chǎn)生直接影響。因此，在預(yù)算管理執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，對醫(yī)院經(jīng)營行為進(jìn)行有效約束，確保決策的合理性，讓醫(yī)院能夠保持相對穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

三、醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題分析

在新醫(yī)改背景下，很多公立醫(yī)院發(fā)展步伐愈來愈快，資產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，對預(yù)算管理愈來愈重視，但在具體實施過程中，部分環(huán)節(jié)還是出現(xiàn)了一定問題，主要涉及以下幾個方面：1.預(yù)算編制與實際情況存在較大偏差。在醫(yī)院預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是核心部分，它會直接影響到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。然而部分醫(yī)院在制定預(yù)算編制時依然遵循傳統(tǒng)方法，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際情況出入較大。從客觀角度來看，醫(yī)療行業(yè)本身就具備了較強(qiáng)的專業(yè)性，一些預(yù)算編制工作人員無法準(zhǔn)確拿捏設(shè)備技術(shù)升級對醫(yī)院的影響，可能會在預(yù)算編制當(dāng)中遺漏項目，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠客觀。還有部分醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)設(shè)定較為隨意，主要參考往年財務(wù)報表進(jìn)行設(shè)定，會嚴(yán)重脫離年度目標(biāo)，甚至產(chǎn)生惡性循環(huán)，嚴(yán)重威脅到醫(yī)院資金安全。2.預(yù)算管理執(zhí)行缺乏保障措施。預(yù)算管理的最終目標(biāo)是對醫(yī)院內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配、調(diào)用，保證醫(yī)療工作質(zhì)量，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)、可靠的服務(wù)。醫(yī)院預(yù)算管理具有極強(qiáng)的專業(yè)性，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)張，預(yù)算信息量也變得愈來愈大，僅僅依靠人工處理方式顯然已經(jīng)無法滿足實際需求。一些醫(yī)院并未建立全面的信息管理系統(tǒng)，無法對預(yù)算工作相關(guān)信息進(jìn)行高效統(tǒng)一管理，會在一定程度上影響實際預(yù)算效率。還有一些醫(yī)院財務(wù)部門缺乏話語權(quán)，導(dǎo)致預(yù)算管理無法獲得其他科室支持與配合，且在領(lǐng)導(dǎo)班子當(dāng)中沒有人對預(yù)算相關(guān)工作直接負(fù)責(zé)，這使得預(yù)算執(zhí)行過程容易出現(xiàn)拖延的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理實際效能大大弱化，甚至流于形式。3.預(yù)算管理考核有待完善。預(yù)算管理考核能夠?qū)㈩A(yù)算管理工作實際執(zhí)行效果反映出來，及時體現(xiàn)出預(yù)算管理過程中存在的問題，對后續(xù)預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步提升預(yù)算管理質(zhì)量。然而部分醫(yī)院在預(yù)算管理考核方面存在著一定缺陷，考核指標(biāo)相對單一，未能將考核工作與醫(yī)院宏觀目標(biāo)緊密聯(lián)系起來。

四、醫(yī)院預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）預(yù)算編制優(yōu)化

預(yù)算編制是醫(yī)院預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，必須予以高度重視。首先，醫(yī)院要優(yōu)化預(yù)算編制指標(biāo)。以往很多醫(yī)院在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定過程中幾乎是“清一色”的財務(wù)指標(biāo)，并未重視非財務(wù)指標(biāo)在預(yù)算管理當(dāng)中的價值。為了滿足實際需求，醫(yī)院需要完善指標(biāo)體系構(gòu)建，可充分借鑒平衡記分卡，從多元化角度對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置。例如，預(yù)算管理指標(biāo)可涵蓋預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率、財務(wù)專項撥款執(zhí)行率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間以及存貨周轉(zhuǎn)率等。非財務(wù)類指標(biāo)則涵蓋服務(wù)量指標(biāo)、床位管理指標(biāo)、工作效率指標(biāo)、人員學(xué)習(xí)能力指標(biāo)、患者滿意度以及醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)。將非財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)充分結(jié)合起來，在反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的同時，也體現(xiàn)出醫(yī)院的社會效益，使財務(wù)維度與非財務(wù)維度有機(jī)結(jié)合。另外，醫(yī)院針對各個科室也要設(shè)定差異性指標(biāo)，反映出不同科室的特點，保證預(yù)算目標(biāo)的客觀性，在醫(yī)院內(nèi)部逐漸形成一個豐富的內(nèi)部指標(biāo)體系。其次，要加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制工作。為了進(jìn)一步提升預(yù)算編制質(zhì)量，醫(yī)院需要結(jié)合各部門預(yù)算上報數(shù)據(jù)對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合理編制。在資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中，先要填報期初余額，結(jié)合實際變動狀況，計算并填報期末余額。另外，醫(yī)院要加強(qiáng)資本預(yù)算編制。對于資本性預(yù)算，各部門以及科室需要根據(jù)部門內(nèi)部需求向歸口部門提出申請，并配合審批。對于各部門以及科室在預(yù)算發(fā)生前編制的項目申報書均要通過領(lǐng)導(dǎo)層以及預(yù)算管理委員會審批，審批通過后再由財務(wù)部門制定用款以及相關(guān)采購計劃，并按照計劃進(jìn)度推進(jìn)實施。

（二）預(yù)算執(zhí)行優(yōu)化

醫(yī)院要將預(yù)算管理落到實處，就必須要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，首先要讓各部門以及科室充分了解預(yù)算工作整體目標(biāo)，并掌握部門或科室本身的分管預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，督促各部門或科室按照預(yù)算目標(biāo)完成任務(wù)。其次，醫(yī)院預(yù)算各執(zhí)行科室可設(shè)置相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織并實施預(yù)算計劃。財務(wù)部門要及時做好反饋工作，向預(yù)算管理委員會報告各部門以及科室具體預(yù)算執(zhí)行情況。第三，醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理科要將預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算計劃進(jìn)行對比，挖掘其中存在的偏差內(nèi)容，對差額產(chǎn)生的原因進(jìn)行比較，并作出書面報告，將其反饋至預(yù)算管理委員會。若偏差問題十分嚴(yán)重，則由預(yù)算管理委員會向領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行匯報，并組織專項會議，探討出偏差糾正方法，以便對預(yù)算管理工作進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化。

（三）預(yù)算管理考核優(yōu)化

醫(yī)院內(nèi)部需要成立專門的預(yù)算管理考核小組，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、檢查分析，對各項目支出、收入預(yù)算以及執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行細(xì)致化考核、比較。根據(jù)考核結(jié)果對醫(yī)院整體規(guī)劃目標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行適當(dāng)協(xié)調(diào)，明確各個項目實際費用支出情況，確保支出額度在規(guī)定范圍內(nèi)。醫(yī)院需要針對預(yù)算管理制定相應(yīng)的激勵機(jī)制。根據(jù)財務(wù)計劃核算預(yù)算所獲得的目標(biāo)價值，并進(jìn)行相應(yīng)的績效考核。對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門、科室以及個人給予獎勵;對于無法達(dá)成目標(biāo)或出現(xiàn)嚴(yán)重問題的部門、科室以及個人給予懲罰，并由預(yù)算管理考核小組協(xié)助其糾正，發(fā)揮激勵作用，增強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行效能。

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（作者單位：大連市第七人民醫(yī)院）