小微科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收籌劃策略研究

曾光

摘 要：小微科技型企業(yè)的迅速崛起，對促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)升級和科技產(chǎn)品多元化發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，但若要推動(dòng)小微科技型企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展還需政府的扶持。就目前小微科技型企業(yè)稅收現(xiàn)狀來看，過重的稅收壓力給小微科技型企業(yè)帶來較大發(fā)展瓶頸，基于此，文章將從小微科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策出發(fā)，針對小微科技型企業(yè)概念及特點(diǎn)進(jìn)行了分析，重點(diǎn)對小微科技型企業(yè)稅收籌劃路徑進(jìn)行了相關(guān)探討。

關(guān)鍵詞：小微科技型企業(yè) ?稅收優(yōu)惠政策 ?稅收籌劃策略

針對當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，如何減輕小微科技型企業(yè)在稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)成本成為當(dāng)前小微企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題，但是由于我國稅收制度發(fā)展并不完善，這在一定程度上對小微企業(yè)的發(fā)展帶來一定損失。

一、小微科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅稅收優(yōu)惠政策

小微科技型企業(yè)大部分是從事產(chǎn)品研發(fā)與銷售，從這一角度上講，小微科技型企業(yè)所涉及的主要稅種是增值稅，根據(jù)國家增值稅繳納規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，制定出了一套符合小微科技型企業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策，具體規(guī)定如下：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

（二）所得稅稅收優(yōu)惠政策

所得稅作為小微企業(yè)重要的納稅內(nèi)容，對于營業(yè)額較低的小微企業(yè)而言存在一定制約，針對此情況，國家財(cái)政部又推出了新的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）部分其他稅種稅收優(yōu)惠政策

省、自治區(qū)、直轄市人民政府還根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，針對增值稅中小規(guī)模的納稅人制定部分其他稅種的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定其可在50%的稅收幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等及其他稅收優(yōu)惠政策。

二、小微科技型企業(yè)稅收籌劃概念及特點(diǎn)

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃也稱節(jié)稅，是指企業(yè)在不違反法律法規(guī)規(guī)定的前提下，在我國稅務(wù)部允許的基礎(chǔ)上，通過一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)向國家少繳納稅款的目的，以降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（二）稅收籌劃的特點(diǎn)

1、合法性

合法性是稅收籌劃的重要特點(diǎn)之一，所謂稅收籌劃是指企業(yè)在我國稅務(wù)部允許的基礎(chǔ)上，通過一定財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)向國家少繳納稅款的目的。因此在這一過程中，企業(yè)是經(jīng)國家稅務(wù)部許可的，所以從這一角度來看，稅收籌劃是具有合法性的。

2、目的性

稅收籌劃目的就是為了通過某些合法手段達(dá)到企業(yè)少繳納稅款的目的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低，加大企業(yè)盈利，具有較強(qiáng)的目的性。

3、籌劃性

籌劃性的特點(diǎn)指出企業(yè)在發(fā)展過程中有明確的發(fā)展方向，有明確的財(cái)務(wù)管理理念，有明確的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃指的是企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，強(qiáng)化企業(yè)對稅收籌劃的正確認(rèn)識，做好籌劃預(yù)算，避免出現(xiàn)偏差。

4、專業(yè)性

不是所有的企業(yè)都能進(jìn)行稅收籌劃，必須達(dá)到相關(guān)規(guī)定，只有達(dá)到相關(guān)規(guī)定的企業(yè)才有機(jī)會進(jìn)行稅收籌劃，另外，稅收籌劃人員也必須是專業(yè)人員，不能是從別的崗位臨時(shí)調(diào)用的人員。

三、小微科技型企業(yè)稅收籌劃路徑

（一）加強(qiáng)政府部門對小微科技型企業(yè)稅收籌劃的支持力度

加強(qiáng)政府部門對小微科技型企業(yè)稅收籌劃的支持力度主要可從以下幾個(gè)方面入手：嚴(yán)格控制對小微科技型企業(yè)的不合理收費(fèi)現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查顯示，當(dāng)前小微科技型企業(yè)稅收支出較大，部分地方政府存在稅費(fèi)不合理的情況，因此，降低小微科技型企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)小微科技型創(chuàng)新發(fā)展。首先，地方政府部門從稅收源頭上有所作為，規(guī)范稅收制度，切實(shí)規(guī)范地方政府稅費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，降低小微科技型企業(yè)成本;其次，政府部門應(yīng)加大對小微科技企業(yè)的稅收扶持力度，從根本上減輕小微科技型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。促進(jìn)稅務(wù)部門與小微科技型企業(yè)之間的聯(lián)系，小微科技型企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中必然會遇到很多問題，這就要求稅務(wù)部門應(yīng)竭盡全力與小微科技型企業(yè)取得聯(lián)系，建立起與小微科技型企業(yè)之間相互信任的關(guān)系，爭取在自己的職責(zé)范圍內(nèi)幫助小微科技型企業(yè)渡過難關(guān)，以有效促進(jìn)小微科技型企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)小微科技型企業(yè)稅收籌劃管理水平

加強(qiáng)小微科技型企業(yè)稅收籌劃管理水平應(yīng)從人員管理和方案設(shè)計(jì)方面考慮：提高稅收相關(guān)人員素質(zhì)。第一，管理人員角度，就小微科技型企業(yè)而言，其若要擴(kuò)大資金收益，減少稅款繳納，要求相關(guān)管理人員樹立法律法規(guī)意識，堅(jiān)持法律之上原則，不做逾法越法之事，另外，不要將減少稅收支出作為企業(yè)盈利的根本，應(yīng)將企業(yè)發(fā)展中心放在企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)造上，減少稅收支出僅是在一定程度上降低企業(yè)成本，并不能作為企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃的目標(biāo)。第二，財(cái)務(wù)人員角度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員須具備高專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)定期開展對相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)對其職業(yè)道德思想教育，將其培養(yǎng)成既具備財(cái)務(wù)會計(jì)知識，又擁有高道德素質(zhì)的全能型人才，另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。做好企業(yè)稅收籌劃須從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益角度出發(fā)，謀劃并選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，小微科技型企業(yè)應(yīng)從自身出發(fā)，考慮自身發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)計(jì)為適合小微科技型企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。

（三）進(jìn)一步完善小微科技型企業(yè)稅收籌劃政策

從國家角度出發(fā)，國家應(yīng)為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境，可從以下幾點(diǎn)考慮：納稅優(yōu)惠范圍角度。國家應(yīng)根據(jù)社會發(fā)展?fàn)顩r，適當(dāng)放寬享受優(yōu)惠的納稅額條件，將更多的小微科技型企業(yè)納入稅收政策的扶持范圍，降低小微科技型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高小微科技型企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。像針對科研費(fèi)用的加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，須加大優(yōu)惠力度。稅收優(yōu)惠稅種角度。根據(jù)小微科技型企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，適當(dāng)擴(kuò)大稅種，建立一個(gè)多角度的稅收格局，減少企業(yè)的稅收壓力。稅收優(yōu)惠期限角度。小微科技型企業(yè)在開發(fā)前期難免會有一段時(shí)間的發(fā)展瓶頸，這一時(shí)期國家應(yīng)適當(dāng)實(shí)行稅務(wù)減免政策，在立法層面確立長期促進(jìn)科技型小微企業(yè)成長的法律，使得小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)能得到一定程度的緩沖，做到真正為小微科技型企業(yè)謀發(fā)展、謀出路。

四、結(jié)束語

綜上所述，針對我國小微科技型企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，政府制定了一系列稅收扶持政策，以促進(jìn)我國小微科技型企業(yè)發(fā)展，從而使小微科技型企業(yè)獲得強(qiáng)有力的政策支持，對小微科技型企業(yè)的健康發(fā)展起到一定推動(dòng)作用。

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