對于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究

李天宇+文博田

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在我國發(fā)展中所處的地位不斷提高。但由于中小企業(yè)自身發(fā)展上的缺陷，稅收優(yōu)惠政策的成效在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中至關(guān)重要。本文以江蘇省為例，通過實地的調(diào)研了解政府的稅收優(yōu)惠政策及其實施的情況，從所發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā)，提出一些關(guān)于稅收優(yōu)惠政策上和實施上的意見和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；現(xiàn)狀；建議

中圖分類號： F276.3；F812.42 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）32-42-2

0 引言

在2012年的全國財政工作會議上，當(dāng)時的財政部部長謝旭人表示：2012年要大力支持中小企業(yè)發(fā)展，落實好小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及提高增值稅、營業(yè)稅起征點等稅費減免政策，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。從這一發(fā)言可以看出，隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，中小企業(yè)開始處于越來越重要的地位。

1 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施的必要性

我國經(jīng)濟現(xiàn)在處于轉(zhuǎn)型階段，從改革開放發(fā)展至今，中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國的一個新的經(jīng)濟增長點。隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，會產(chǎn)生增加就業(yè)，促進科技創(chuàng)新與進步等社會效益。但是反觀中小企業(yè)自身，又存在著許多的問題，如：經(jīng)濟實力弱?。皇袌龈偁幜Φ拖碌?。為了應(yīng)對這些問題，對于中小企業(yè)實施一些有效的稅收優(yōu)惠政策，可以很好地促進企業(yè)的發(fā)展，進而推動我國經(jīng)濟的整體發(fā)展。

2 我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及實施現(xiàn)狀

國家在近幾年陸續(xù)出臺了許多的稅收優(yōu)惠政策，但是我國專門針對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策并不是很多，我們通過對法規(guī)的整理如下（表1）：

3 我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所存在的具體問題

通過我們的實地發(fā)放問卷進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)了以下一些問題。

3.1 執(zhí)行效果不盡如人意，具體政策實施困難

目前的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策屬于普遍降稅的范疇，相關(guān)的減稅規(guī)定較為單一，但是江蘇省的中小企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀各不相同，這會致使具體的優(yōu)惠政策很難實現(xiàn)它的初衷。

舉個例子，稅收優(yōu)惠中關(guān)于創(chuàng)新投資企業(yè)的規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，凡符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣”。看似力度很大的優(yōu)惠政策，在具體執(zhí)行的過程中卻仿佛被打入了冷宮，如同擺設(shè)一般。在這些較大的稅收優(yōu)惠政策下，根據(jù)我們的調(diào)查發(fā)現(xiàn)仍然有超過80%的中小企業(yè)期望得到稅收減免，這一現(xiàn)象說明雖然政策存在，但是由于和很多中小企業(yè)的具體需求不匹配，使得稅收優(yōu)惠這一目的無法達成。

3.2 優(yōu)惠政策相關(guān)操作性低，具體針對性不強

當(dāng)今江蘇省的直接優(yōu)惠措施比較多，比如稅收優(yōu)惠稅率、稅收減免等，但是少了些針對性強、花哨的間接優(yōu)惠措施。更有甚者，沒能切合企業(yè)差異化發(fā)展，對其發(fā)展中的訴求進行滿足。也還有一些條款的制定沒有結(jié)合江蘇省中小企業(yè)面對的難處，少了針對性。

比方說在稅收優(yōu)惠政策的申請中，復(fù)雜的申請程序，限制條件繁瑣，相關(guān)引導(dǎo)性不強。通過實地的調(diào)研發(fā)現(xiàn)：有超過50%的中小企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠的時候都遇到過手續(xù)復(fù)雜；需要花費過多的時間和精力的問題。

3.3 優(yōu)惠政策體系較混亂

盡管江蘇省現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有很多，也在進行著不斷的自我完善和發(fā)展，但究其政策的特點我們可以發(fā)現(xiàn)，許多國家出臺的政策并沒有一個統(tǒng)一的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，各種優(yōu)惠政策零散分布于各類稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府的規(guī)范性文件里，這就使得這一政策體系變得混亂，很難進行統(tǒng)一的管理。這樣的體系也讓不法分子有了可乘之機，利用政策漏洞進行偷逃稅的行為，也會對國家的收入造成一定的影響。

4 關(guān)于完善稅收優(yōu)惠政策的幾點建議

4.1 構(gòu)造規(guī)范性強的政策體系

科學(xué)合理地制定江蘇省中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適度地利用這些政策，利于實現(xiàn)稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，相反的，倘若被濫用，便會造就競爭的無序，使稅收收入大量流失，也會侵害社會公平。

中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定的基本目標(biāo)是競爭公平、稅負(fù)公平，對當(dāng)下的優(yōu)惠政策來一次大清理，保證稅收的嚴(yán)肅性，以求省內(nèi)各地稅負(fù)公平，盡量縮小地區(qū)間差異。建立起一個清晰、統(tǒng)一規(guī)范的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠框架，使得廣大的江蘇省中小企業(yè)不必在尋找政策、研究政策上浪費時間，實現(xiàn)政策的組合效應(yīng)，即一加一大于二的效果。

4.2 對部分稅收優(yōu)惠政策進行修繕

對中小企業(yè)企業(yè)所得稅的稅率進行重新設(shè)置。企業(yè)所得稅具有強大的調(diào)節(jié)和再分配功能，是針對企業(yè)經(jīng)營所得征收的一種直接稅。對這種類似的直接稅施行累進稅率，可以導(dǎo)致稅收收入出現(xiàn)彈性，大大地調(diào)節(jié)收入差距，使社會財富更加均勻的分配、經(jīng)濟更加穩(wěn)定。

因此我們強烈建議，在所得稅稅率的設(shè)計里，吸取國外的經(jīng)驗，施行超額累進稅率，以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，按照大型、中型、小型、微型等企業(yè)規(guī)模，在法律的層面為省內(nèi)中小企業(yè)設(shè)定若干檔低稅率，保證中小企業(yè)更好的受益。

4.3 優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范中小企業(yè)財務(wù)管理

首先，要優(yōu)化納稅服務(wù)手段。通過納稅服務(wù)熱線、辦稅大廳、自媒體等多種方式方法保證稅收政策的宣傳力度足夠大，推進標(biāo)準(zhǔn)的涉稅答疑程序，為中小企業(yè)提供官方、正確、及時的咨詢服務(wù)，提高針對性。要對納稅服務(wù)理念進行修正和優(yōu)化，有些辦稅人員存在著“重大輕小”的思想，不能夠把不同經(jīng)濟規(guī)模的納稅人擺放到同一高度上看待，這是絕對錯誤的。因為正確的納稅服務(wù)理念要求我們無論涉稅企業(yè)的規(guī)模大小，所提供的納稅服務(wù)都應(yīng)當(dāng)是同質(zhì)同量的。我們還應(yīng)該改進稅務(wù)代理人員的基本職業(yè)素養(yǎng)，最大程度地消除國地稅部門與企業(yè)之間的信息不對稱。

參 考 文 獻

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