論企業(yè)應(yīng)收款項風(fēng)險及其防范

程慧敏

摘要：任何企業(yè)在進行日常的生產(chǎn)過程中，都會因為銷售或者是買進而產(chǎn)生不同所屬的債權(quán)關(guān)系，這種關(guān)系是企業(yè)進行資本流動的重要依據(jù)。因此，進行企業(yè)應(yīng)收款項目的風(fēng)險以及如何進行風(fēng)險的防范，在目前我國企業(yè)快速發(fā)展的今天有著十分重要的意義。本文從企業(yè)的角度出發(fā)，對應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問題進行了闡述，之后針對這些問題分析了相應(yīng)的防范措施和方法。期望通過本文的探討，能夠加強企業(yè)在進行應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范上應(yīng)關(guān)注的方面。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險防范 防范措施

一、引言

風(fēng)險這個詞主要包括了兩個方面的內(nèi)容，其一是風(fēng)險會帶來損失，或者說是事情沒有朝著我們預(yù)期的方向發(fā)展。其二就是風(fēng)險是不可避免的，它是一種隨機存在的現(xiàn)象，雖然可以預(yù)測它出現(xiàn)的大致概率，但是你不可能說一件事肯定會發(fā)生風(fēng)險或者肯定不會發(fā)生風(fēng)險。風(fēng)險防范則指的就是對風(fēng)險出現(xiàn)的過程進行防范，以此來達到降低風(fēng)險發(fā)生的概率或者是降低風(fēng)險所帶來的損失。對于風(fēng)險防范的過程，每個防范人員或者是決策層的認識都是不一樣的。對企業(yè)應(yīng)收款項進行管理，能夠有效的進行資金控制，降低壞賬率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而增強企業(yè)競爭力。

二、企業(yè)應(yīng)收款項過程中出現(xiàn)風(fēng)險的原因

（一） 沒有進行風(fēng)險識別

項目風(fēng)險的識別貫穿于整個企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理之中，項目風(fēng)險識別的目的就是為了能夠判斷出一項企業(yè)應(yīng)收賬款之中到底存在哪些方面的風(fēng)險、這些風(fēng)險帶來的損失以及這些風(fēng)險有何特點等。例如，在企業(yè)應(yīng)收賬款之中是否存在著項目風(fēng)險周期的風(fēng)險、企業(yè)應(yīng)收賬款市場是否存在著質(zhì)量的風(fēng)險等，這些項目的風(fēng)險都會給企業(yè)應(yīng)收賬款的成本管理、安全管理以及質(zhì)量管理帶來較大的影響。項目風(fēng)險的識別應(yīng)當(dāng)與項目風(fēng)險的評估進行相互的配合，這樣才能夠?qū)︼L(fēng)險是內(nèi)部因素還是外部因素造成的情況進行更好的判斷。一般來說，項目的內(nèi)部因素造成的風(fēng)險較容易進行預(yù)測，也較容易進行管理，就算發(fā)生了這種風(fēng)險也能夠?qū)p失下降到最低。例如在圖書出版風(fēng)險項目之中如果發(fā)生了圖書交貨延遲的問題，那么一般依靠編輯、出版人員的努力就可以克服這些時間上的問題。但是如果是外界因素的影響，例如印刷企業(yè)生產(chǎn)安排不過來，特殊紙張材料的缺貨，造成的交貨延誤的風(fēng)險，那就不是出版社人員能夠解決的問題了。在這種情況下，出版社只有提前對風(fēng)險做好管理的準備，合理的對風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移或者是規(guī)避。

（二）企業(yè)相關(guān)的管理制度不完善

企業(yè)對于風(fēng)險防范的管理不完備主要有以下幾種表現(xiàn)形式：其一，很多企業(yè)采用與工資和員工績效相關(guān)的考核方式，這種方法能夠有效地激勵員工特別是銷售人員的積極性。在這種情況下，銷售人員為了謀求更多的個人利益，會把關(guān)注的焦點放在達成盡可能多的合同的簽簽訂上，從而忽視了支付人的信用狀況和還款能力，這樣就造成了很多壞賬的情況。有些企業(yè)在日常運營的過程中甚至?xí)雎凿N售產(chǎn)生的這部分請求，連進行組合管理和監(jiān)督制度都會有缺失，企業(yè)更沒有要求有關(guān)部門和人員對這部分請求負責(zé)全權(quán)追究，從而導(dǎo)致企業(yè)最后是失去對這部分債務(wù)的控制。其二，企業(yè)在一定程度上忽視了應(yīng)收賬款制度的管理，對于賒賬制度的設(shè)計并不完善、進行結(jié)算的手續(xù)也沒有相應(yīng)的制度。目前，很多企業(yè)并沒有建立起一套完善的客戶授信制度，對于客戶檔案的管理也比較混亂，這樣對于客戶的授信額度完全是由銷售人員和客戶的關(guān)系所決定的。在這種情況下，不僅會給企業(yè)帶來嚴重的資金風(fēng)險，同時也會增加銷售人員自身承擔(dān)風(fēng)險的壓力。因此，建立有效的信用控制方式是十分重要的。其三，因為企業(yè)的收款有很大的風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)先進行損害賠償計劃的制定。壞賬準備是為了抑制企業(yè)資金風(fēng)險發(fā)生的有效措施，但一部分企業(yè)相信賬單的可利用性，利用壞賬準備金來實現(xiàn)經(jīng)濟效益增加的目的。但其實這種行為不但無法控制風(fēng)險，反而會增加各種項目所帶來的經(jīng)濟風(fēng)險。

（三）管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范意識

對于企業(yè)來說，管理人員決定了企業(yè)發(fā)展的方向和道路，可以說是企業(yè)發(fā)展的核心所在。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范也是如此，管理人員如果能夠及時的意識到風(fēng)險形成的原因，并且有針對性的進行處理，那么就會降低企業(yè)運營發(fā)生壞賬風(fēng)險的概率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。反之，如果管理人員沒有注重對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范，那么企業(yè)就很容易出現(xiàn)經(jīng)濟損失。因此，如何提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險防范意識十分得有意義。此外，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制度，企業(yè)進行賒銷的收入應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期營業(yè)收入，這樣就造成了企業(yè)在當(dāng)期的財務(wù)上會有一定的財務(wù)偏差。如果管理人員不熟悉相關(guān)的會計規(guī)定，就會造成實際的壞賬損失遠遠大于計提的壞賬準備。

三、企業(yè)合理進行應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避的對策

（一） 合理的做好風(fēng)險識別工作

出版企業(yè)的出版風(fēng)險，財務(wù)的應(yīng)收賬款風(fēng)險都會受到國家政策、實際環(huán)境等諸多因素的影響，風(fēng)險認識的方法很多，一般來說可以采用結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化、經(jīng)驗性、體系化等幾種方法。下面列舉幾種常見的應(yīng)收賬款風(fēng)險識別方法：其一，文件分析法，這種方法是通過分析和閱讀客戶的背景資料，對風(fēng)險進行相應(yīng)的區(qū)別。比如民辦書店的應(yīng)收賬款風(fēng)險相對較大，國有新華書店的風(fēng)險相對較小。但實際中也要看民辦書店的業(yè)務(wù)規(guī)模，影響力等情況，而現(xiàn)階段各級國有新華書店改制合并正在進行中，需要積極跟進，不能出現(xiàn)改制后賬目遺失等的情況。對業(yè)務(wù)單位的各種資料，了解具體進程繼而了解風(fēng)險。其二，頭腦風(fēng)暴法，這種方法不是識別風(fēng)險的常見方法，它是通過分散人們的思想進行發(fā)散，并且相互交流的一種方法。在使用這種方法進行項目風(fēng)險識別的時候，不僅要在決策層進行，還需要將風(fēng)險的設(shè)計人員、風(fēng)險人員以及各個階段的專業(yè)人員都集中在一起來進行，這樣才能夠?qū)γ總€風(fēng)險發(fā)生的因素進行專業(yè)性的分析。這需要管理人員和業(yè)務(wù)人員經(jīng)常進行溝通，組織人員也要注意對每個人員提出的問題進行收集和整理，并且對這些信息進行專業(yè)的處理和分析，只有這樣才能夠更好的對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行識別。

（二）完善相應(yīng)的風(fēng)險管理制度

強化對安全風(fēng)險管理相關(guān)的規(guī)定和制度的建設(shè)，以此來減少風(fēng)險發(fā)生安全事故和風(fēng)險的概率。目前，我國的企業(yè)應(yīng)收賬款安全制度建設(shè)還不是十分的健全，一些相關(guān)規(guī)章制度也沒有完善。在企業(yè)進行應(yīng)收賬款制度的設(shè)計過程中，對于發(fā)生高風(fēng)險的環(huán)節(jié)需要特別注意。風(fēng)險防范必須要做好風(fēng)險的評估和識別，通過詳細的研究來確定發(fā)生風(fēng)險的源頭，然后從源頭上考慮方案的制定，合理的進行風(fēng)險規(guī)避。在制度制定的過程中，需要構(gòu)建起一套合理的風(fēng)險監(jiān)控體系，以此來實時地對可能發(fā)生的風(fēng)險進行監(jiān)控。此外，還需注意風(fēng)險管理制度的設(shè)計必須要以風(fēng)險預(yù)測作為根本出發(fā)點。在企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制上，要逐步發(fā)展風(fēng)險管理和預(yù)報技術(shù)，在此基礎(chǔ)上將現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)運用其中，例如計算機技術(shù)、信息統(tǒng)計技術(shù)以及風(fēng)險管理技術(shù)等。按照不同客戶的授信額度，在欠款達到一定數(shù)額后，計算機系統(tǒng)將自動鎖死該客戶，不能繼續(xù)發(fā)貨銷售，不同客戶可以享受的不同的折扣率。將這些技術(shù)與管理人員的管理經(jīng)驗進行結(jié)合，對數(shù)據(jù)進行全面的分析，然后再結(jié)合實際情況，對風(fēng)險進行合理的規(guī)避。

（三）做好風(fēng)險分擔(dān)工作

在企業(yè)應(yīng)收賬款的管理過程中，需要找出解決問題的方案來減少壞賬發(fā)生的概率。由于企業(yè)運行中會涉及到方方面面，這就導(dǎo)致了管理的條件比較復(fù)雜。管理單位在內(nèi)部控制階段就應(yīng)該對運營的風(fēng)險問題進行有效的管理，這樣不僅可以降低運營的安全成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，還能縮短運營的工期，提高運營的整體質(zhì)量，為企業(yè)樹立良好的信譽形象。出版企業(yè)就要抓好圖書質(zhì)量，把圖書質(zhì)量控制切實抓好在付印前，避免印刷成書后發(fā)現(xiàn)問題返工，不僅耗費無用成本，而且造成交付延遲。圖書質(zhì)量的把控風(fēng)險可以分擔(dān)到各個編輯環(huán)節(jié)、各個校次、各個質(zhì)檢環(huán)節(jié)，有效的防止風(fēng)險的累積而造成的質(zhì)變影響。生產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)運營的實際出發(fā)，在企業(yè)運營的管理過程中找到保險公司進行合作，以此來對運營的安全風(fēng)險進行分擔(dān)，減少自身所承擔(dān)的安全風(fēng)險，有效的提高運營的效率。對于出版企業(yè)在一般圖書印刷業(yè)務(wù)外發(fā)的情況下，可以在倉儲和貨物運輸?shù)倪^程中與保險公司合作，降低和把控風(fēng)險。

（四）提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險防范意識

對于企業(yè)管理人員來說，提高他們風(fēng)險防范意識最有效的方法是對他們進行定期的培訓(xùn)。培訓(xùn)的方式可以有多種形式，例如邀請專家來召開講座或者利用新媒體的推送給管理人員等。但是無論用任何培訓(xùn)方式，在培訓(xùn)結(jié)束后都需要一定的方法來對培訓(xùn)結(jié)果進行檢測。最簡單的方法就是每隔一段時間，比如一個月召集管理層開一次例會，首先對本月內(nèi)企業(yè)圖書運營情況進行匯總分析，之后針對運營情況，共同討論可能發(fā)生的風(fēng)險，這樣可以讓所有的管理人員互相學(xué)習(xí)以及監(jiān)督，是提高管理人員風(fēng)險防范意識的一個有效方法。除此之外，企業(yè)還要注意一點，不管是再科學(xué)的計劃方案還是再專業(yè)的管理隊伍在一項企業(yè)的管理過程中都不可能讓安全風(fēng)險完全消失，也就是圖書的差錯率降低到零，以及完全消除應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生。所以管理人員應(yīng)該敢于承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任，制定科學(xué)合理的風(fēng)險管理體系，不能逃避出現(xiàn)的安全問題。同時，管理人員還要對管理中預(yù)期的不可避免的風(fēng)險進行完整的分析以做好風(fēng)險的預(yù)防措施，對能夠避免的風(fēng)險要通過各種方式進行消除。通過減少風(fēng)險的方式來提高企業(yè)的整體效益。

四、結(jié)束語

目前，我國大部分中小型企業(yè)仍然缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的理念，很多企業(yè)的銷售人員一味地為了增加企業(yè)的指定的財務(wù)任務(wù)，在沒有進行客戶相關(guān)信息的收集下，就給客戶提高信用額度，這種追求經(jīng)濟效益的目的是造成企業(yè)應(yīng)收款項風(fēng)險的主要因素。此外，沒有合理的進行風(fēng)險的識別以及制定相應(yīng)的管理制度也是造成企業(yè)壞賬的因素之一。在這種情況下，企業(yè)必須要提高管理人員的素質(zhì)水平，建立完善的風(fēng)險防范制度，通過多種形式共同降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的概率。只有這樣，才能夠降低企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的概率。

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（作者單位：蘇州大學(xué)出版社有限公司）