行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

畢媛萍

摘要：現(xiàn)階段，伴隨著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變和市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位同樣面臨著新的發(fā)展挑戰(zhàn)，為了迎接新的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制的實施，注重提高財務(wù)信息和會計信息有效性和真實性，從而有效的避免徇私舞弊，以公謀私等不良事件的發(fā)生。從現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實際情況來看，其中依然存在著一些問題有待解決，而這些問題的存在將嚴重的阻礙著行政事業(yè)單位管理水平的提高。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對這些問題進行全面的分析，積極的探尋改進和完善內(nèi)部控制的有效對策，從而促進行政事業(yè)單位的進一步發(fā)展。由此可見，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和對策進行探究與分析十分的有必要。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;有效對策

內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效實施，應(yīng)該集思廣益，積極的加強與內(nèi)部工作人員之間的交流和溝通，以此及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。并針對這些問題進行深入的探究與分析，同時提出切實可行的解決方案，以此不斷的改進和完善內(nèi)部控制工作，從而實現(xiàn)單位內(nèi)部控制水平的提高，進而促進行政事業(yè)單位更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

從目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施情況來看，依然有部分單位缺乏對內(nèi)部控制重要性的全面認識，未能夠充分了解和掌握內(nèi)部控制的內(nèi)涵。對于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制的有效實施，不僅有助于提高行政事業(yè)單位的工作效率，同時還有助于提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟資源的安全性，并且在行政事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展中起到不可小覷的重要作用。然而部分行政事業(yè)單位錯誤的認為內(nèi)部控制是一項可有可無的工作，對單位的發(fā)展并不具有很大的影響，因此忽略了內(nèi)部控制工作的實施。這部分事業(yè)單位通常會選擇由財務(wù)部門的審計以及會計工作人員來負責(zé)內(nèi)部控制的實施，缺乏專業(yè)的相關(guān)工作人員，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施流于形式，所取得的成效并不明顯。究其根本原因就在于這部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄[1]。

（二）缺乏對內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行以及及時優(yōu)化

目前，由于部分行政事業(yè)單位并未能夠充分的意識到有效實施內(nèi)部控制對單位發(fā)展的有利影響，所以尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。更無從提及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、監(jiān)管和評價。還有部分行政事業(yè)單位，雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度體系，但是并沒有設(shè)置專門的崗位來負責(zé)內(nèi)部控制的實施，這就致使內(nèi)部控制制度的構(gòu)建形同虛設(shè)，缺乏執(zhí)行力。另外還有一部分行政事業(yè)單位的管理階層，存在權(quán)力至上的滯后思想，在做重大決策時通常是直接決定，這就致使內(nèi)部控制的效用難以充分發(fā)揮。雖然這部分事業(yè)單位構(gòu)建了內(nèi)部控制制度體系，但是其管理階層缺乏對內(nèi)部控制的正確認識，這將嚴重阻礙內(nèi)部控制的有效實施。同時，部分行政事業(yè)單位未能夠及時的針對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化，通常在構(gòu)建完成內(nèi)部控制體系后，便不再對其進行改進與完善，這樣的制度體系很難適應(yīng)行政事業(yè)單位的飛速展需求。

（三）缺乏對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，才能夠確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的順利構(gòu)建以及內(nèi)部控制的重要價值才能夠得以充分的發(fā)揮。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化不僅僅是一項工作任務(wù)，同時也是一項系統(tǒng)性的工程。在具體優(yōu)化的過程中，需要行政事業(yè)單位加強內(nèi)部監(jiān)督的有效落實，同時還應(yīng)該加強外部監(jiān)督。然而就現(xiàn)階段的實際情況來看，由于部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄，所以缺乏對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

二、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中問題的有效對策

（一）注重強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

目前，在我國多部分行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，均未全面的認識到內(nèi)部控制實施的重要性。尤其是部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理階層缺乏對內(nèi)部控制內(nèi)涵的充分認識。若想有效的落實內(nèi)部控制工作，就必須促使行政事業(yè)單位全面的認識到內(nèi)部控制的重要性，強化其內(nèi)部控制意識[2]。具體做法包括：第一，在行政事業(yè)單位內(nèi)部加大內(nèi)部控制制度宣傳的力度，同時加強對工作人員相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)。定期的聘請專業(yè)人士前往行政事業(yè)單位進行專題講座，并針對內(nèi)部控制制度體系進行講解，尤其是行政事業(yè)單位管理階層更應(yīng)該加強自我學(xué)習(xí)和自我完善，只有行政事業(yè)單位管理階層全面的認識到了內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性，才能夠促使單位內(nèi)部整體工作人員的內(nèi)部控制意識得到有效強化。第二，對內(nèi)部控制制度進行細度的劃分，明確每一名工作人員的內(nèi)部控制職責(zé)，以此促使每一名工作人員都能夠很好的了解和掌握內(nèi)部控制制度，從而對內(nèi)部控制工作的實施進行進一步的規(guī)范。

（二）加強對內(nèi)部控制制度體系的完善

若想有效的提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施效果，就需要積極的構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。例如：某行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作十分的重視，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的過程中，不僅對內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制工作范疇和內(nèi)容進行明確了，同時還對具體的工作流程和約束機制進行了明確。因此，該行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展十分順利，并得到了全面落實。另外，行政事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制制度體系完善的過程中，應(yīng)該注重提高內(nèi)部控制制度體系的實效性，積極的構(gòu)建與之相應(yīng)的風(fēng)險評估體系。這是因為行政事業(yè)單位所處的市場環(huán)境變化莫測，行政事業(yè)單位若想健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加強對各方面問題的分析。積極的打破以往的經(jīng)營管理觀念，結(jié)合目前自身的實際內(nèi)部控制情況，和對業(yè)務(wù)流程的梳理，對重要內(nèi)部控制節(jié)點以及風(fēng)險點進行明確，強化自身的風(fēng)險意識，針對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析，并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，以此加強對風(fēng)險的防范[3]。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加大內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行力度，這也是其重要效用得以發(fā)揮的關(guān)鍵。需要注意的是，行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該以我國相關(guān)法律法規(guī)為重要基礎(chǔ)，以此提高內(nèi)部控制制度的合法性。并隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展不斷的改進和完善內(nèi)部控制制度體系，以此增強制度體系的時效性。

（三）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政職業(yè)單位在實施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該針對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的監(jiān)督與考核[4]。第一，行政事業(yè)單位可以從兩個方面加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，首先，應(yīng)該加強單位內(nèi)部各部門、崗位協(xié)調(diào)和約束機制的構(gòu)建，以此對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和各項控制活動進行嚴格把關(guān)。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該積極的建立獨立的內(nèi)部審計部門，全方位的監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。在行政事業(yè)單位實施完基礎(chǔ)的內(nèi)部審計后，還需要加強對內(nèi)部控制工作中重要控制節(jié)點和高風(fēng)險點進行專項審計，在必要的情況下，可以實施突擊審計。這樣不僅有助于樹立審計在內(nèi)部工作人員心中的威嚴，同時還有助于內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮。第二，加強對內(nèi)部控制的考核，并構(gòu)建與之相應(yīng)的激勵機制。在制定考核標(biāo)準時，應(yīng)該做到簡單明了，確保內(nèi)部工作人員均能夠準確的了解和掌握考核的內(nèi)容和標(biāo)準，以此確保內(nèi)部控制考核的重要作用的充分發(fā)揮。針對考核結(jié)果較佳的工作人員應(yīng)該對其進行一定的獎勵，而針對為通過考核和結(jié)果較差的工作人員應(yīng)該進行一定的處罰，這樣不僅可以有效的調(diào)動行政事業(yè)單位整體工作人員的工作積極性，同時還有助于實現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率的提高，并極大的優(yōu)化了內(nèi)部控制環(huán)境。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性日益突顯出來，因此，行政事業(yè)單位必須建立起強烈的內(nèi)部控制意識，并加強對內(nèi)部控制制度的完善，同時加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮，從而促進行政事業(yè)單位更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]朱文莉，岳媛媛.審計監(jiān)督與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)——以陜西省為例[J].會計之友，2019 （08）：26-29.

[2]吳量.基于驅(qū)動力視角的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019 （06）：48-49.

[3]鄔穎嘉.財務(wù)管理視角下行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制淺析[J].納稅，2019，13 （08）：69+72.

[4]李朝吉.信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督[J].中國市場，2019 （09）：155+159.