基于內(nèi)部控制的高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

劉培明

摘要：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在高校內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用可以使學(xué)校對(duì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，明晰重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以管控，追責(zé)問(wèn)效、防范風(fēng)險(xiǎn)，是高等院校內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。本文以Y學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為例，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析，以期能夠進(jìn)一步促進(jìn)高校在新時(shí)期的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的要求，Y學(xué)院由財(cái)務(wù)處牽頭，相關(guān)職能部門參與，依據(jù)江蘇省教育廳印發(fā)的《江蘇省省屬院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》對(duì)高?！皟?nèi)控環(huán)境”的相關(guān)要求，對(duì)學(xué)校層面與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)規(guī)范管理、有效控制、追責(zé)問(wèn)效、防范風(fēng)險(xiǎn)，支持學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

采用定性與定量相結(jié)合的方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估。

（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將風(fēng)險(xiǎn)從低到高分為五類：“極高”、“較高”、“中等”、“較低”、“極低”，分別記為“5”到“1”分，詳見(jiàn)表1。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的影響程度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險(xiǎn)的影響程度是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響結(jié)果，從財(cái)務(wù)、法規(guī)、運(yùn)營(yíng)、聲譽(yù)、安全以及環(huán)境等角度，基于學(xué)校的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力等進(jìn)行綜合判斷而得出。按照風(fēng)險(xiǎn)的影響程度將風(fēng)險(xiǎn)從大到小分為五類：“極大”、“較大”、“中等”、“較小”、“極小”，分別記為“5”到“1”分，詳見(jiàn)表2。

（三）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)頻率和風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行組合計(jì)算，判斷得出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，詳見(jiàn)表3：

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（一）搜集信息識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估小組通過(guò)訪談?wù){(diào)研，對(duì)學(xué)校層面及各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集，其中外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律環(huán)境以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)展趨勢(shì)等，內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過(guò)程等。對(duì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面的識(shí)別，形成學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)清單，共計(jì)390個(gè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源觀測(cè)點(diǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷編制與調(diào)查

評(píng)估小組在整理出的風(fēng)險(xiǎn)匯總表的基礎(chǔ)上，編制《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷》。問(wèn)卷發(fā)放范圍涵蓋學(xué)院所有部門，共計(jì)發(fā)放全套調(diào)查問(wèn)卷66份?？紤]到學(xué)校各層級(jí)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知程度不同，基于重要性原則考慮，本次學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以各二級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任科長(zhǎng)或關(guān)鍵崗位工作人員為主。參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員根據(jù)自身對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)管理模塊熟悉程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，截至規(guī)定的問(wèn)卷回收終止日收回有效問(wèn)卷情況66份，問(wèn)卷回收率達(dá)到100%。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，根據(jù)已經(jīng)討論確定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分并提交評(píng)分結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度兩個(gè)維度開(kāi)展。評(píng)估小組收回風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷后，將問(wèn)卷的相關(guān)內(nèi)容錄入由第三方開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，計(jì)算各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的分值。

（四）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定

本次學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及390個(gè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源觀測(cè)點(diǎn)，評(píng)估小組根據(jù)回收有效問(wèn)卷的打分情況，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源觀測(cè)點(diǎn)的分?jǐn)?shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，同時(shí)根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)分為3個(gè)級(jí)別：17≤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分≤25或風(fēng)險(xiǎn)影響程度=5為“高風(fēng)險(xiǎn)”，9≤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分≤16或風(fēng)險(xiǎn)影響程度=4為“中風(fēng)險(xiǎn)”，1≤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分≤8或風(fēng)險(xiǎn)影響程度<4為“低風(fēng)險(xiǎn)”。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

評(píng)估小組根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源觀測(cè)點(diǎn)的等級(jí)評(píng)定，對(duì)學(xué)校層面及各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析，確定高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)的集中點(diǎn)，明確關(guān)注重點(diǎn)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制《Y學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的390個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中，存在高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)0個(gè)，占總風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的0%;存在中等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7個(gè)，占總風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的1.79%;存在低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)383個(gè)，占總風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的98.21%，具體情況如表4。

從風(fēng)險(xiǎn)管理模塊的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的分布為：

“中風(fēng)險(xiǎn)”主要體現(xiàn)在控制環(huán)境、信息化管理兩方面管控措施設(shè)計(jì)不到位或執(zhí)行力不足的風(fēng)險(xiǎn);

“低風(fēng)險(xiǎn)”集中體現(xiàn)在控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、所屬法人單位管理、信息化管理、合同管理、工程項(xiàng)目管理、財(cái)政專項(xiàng)管理、政府采購(gòu)、支出業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、資金管理、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理模塊，參與調(diào)查人員對(duì)以上模塊的管控措施設(shè)計(jì)沒(méi)有較多意見(jiàn)，管理現(xiàn)狀較為認(rèn)可。

從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得分的角度來(lái)看，排名靠前的主要有：控制環(huán)境2個(gè)，信息化管理9個(gè)，工程項(xiàng)目管理5個(gè)。控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在校園文化方面，具體表現(xiàn)在校園文化的建設(shè)與評(píng)估方面，缺少對(duì)校園文化建設(shè)的監(jiān)管與監(jiān)督以及校園文化評(píng)估機(jī)制的缺失，可能導(dǎo)致學(xué)校的建設(shè)工作落后，影響學(xué)校的發(fā)展。

信息化管理的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在信息化管理的人員配備不足，缺少擁有專業(yè)技能的人才，信息系統(tǒng)不完善，以及承擔(dān)著學(xué)校重要信息泄露的高風(fēng)險(xiǎn)。

工程項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目概預(yù)算的審核不嚴(yán)，工程項(xiàng)目所需材料的采購(gòu)申請(qǐng)不嚴(yán)格，工程項(xiàng)目所需材料或設(shè)備的驗(yàn)收審核不嚴(yán)等。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為低風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理活動(dòng)并不代表學(xué)校這方面管理已經(jīng)建立健全，相反從評(píng)估小組的角度分析這些風(fēng)險(xiǎn)中尚存在不合內(nèi)控規(guī)范要求的方面。學(xué)校管理層應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，持續(xù)做好內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)與宣貫，不斷營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

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