中國(guó)建設(shè)銀行電算化技術(shù)下的內(nèi)控制度建設(shè)研究

王璇智

摘要：本文以中國(guó)建設(shè)銀行為例從商業(yè)銀行依托的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)并對(duì)其現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析發(fā)掘存在的問(wèn)題并提出使用會(huì)計(jì)電算化手段進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性和緊迫性，最后針對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制問(wèn)題結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的作用提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：建設(shè)銀行;會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)控優(yōu)化;建議

一、新形勢(shì)下利用會(huì)計(jì)電算化優(yōu)化中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部制度

（一）利用會(huì)計(jì)電算化優(yōu)化中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)控制度的必要性

中國(guó)建設(shè)銀行在建立了以會(huì)計(jì)電算化為主導(dǎo)的信息核算之后更有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制。其一會(huì)計(jì)電算化下商業(yè)銀行的信息更多的依賴(lài)相關(guān)電算化軟件的核算與產(chǎn)生而這些信息的可靠性準(zhǔn)確性強(qiáng)弱與中國(guó)建設(shè)銀行這樣的商業(yè)銀行的內(nèi)控水平成正比，其二會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)控制度較之以前更加的復(fù)雜，其技術(shù)含量更高對(duì)人員的綜合素養(yǎng)的要求也更高，這就倒逼中國(guó)建設(shè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員、內(nèi)控監(jiān)督人員的素養(yǎng)與水平。其三會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用使中國(guó)建設(shè)銀行可以核算更多的經(jīng)營(yíng)信息如果相應(yīng)的內(nèi)控?zé)o法跟進(jìn)那么就會(huì)對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行的日常主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生不良的影響。

（二）利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步優(yōu)化中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)控制度的可行性

綜上所述，使中國(guó)建設(shè)銀行從傳統(tǒng)的內(nèi)控制度向以會(huì)計(jì)電算化為主的信息化內(nèi)控制度的轉(zhuǎn)變是其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)的必然要求，但是否具有可行性即能否利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，筆者認(rèn)為這一條件已然成熟，具體有以下幾點(diǎn)理由一是會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)已經(jīng)成熟，在國(guó)內(nèi)外都有成熟的會(huì)計(jì)電算化軟件運(yùn)營(yíng)商，開(kāi)發(fā)的相關(guān)軟件即可以滿(mǎn)足像中國(guó)建設(shè)銀行這樣的大型特殊業(yè)務(wù)的銀行進(jìn)行量身定制，制作出符合中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的會(huì)計(jì)電算化軟件。二是會(huì)計(jì)電算化的人才儲(chǔ)備已經(jīng)足夠，各科研院校都對(duì)信息化技能的培養(yǎng)十分重視并有意識(shí)的融入日常教學(xué)之中已經(jīng)有了一大批合格的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用人才，中國(guó)建設(shè)銀行可以采用內(nèi)部人員升級(jí)培訓(xùn)的方式來(lái)優(yōu)化原有內(nèi)控人員使用電算化手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)控的能力，也可以引進(jìn)人員來(lái)匹配自身的會(huì)計(jì)電算化軟件。三是會(huì)計(jì)電算化下創(chuàng)新內(nèi)控制度的條件也已然成熟，在新時(shí)期下習(xí)近平主席將金融創(chuàng)新上升到國(guó)家戰(zhàn)略的層面，這就要求像中國(guó)建設(shè)銀行這樣的國(guó)有銀行要勇于探索、積極承擔(dān)制度創(chuàng)新的責(zé)任，而制度的創(chuàng)新發(fā)展尤其是內(nèi)部的制度創(chuàng)新是需要一定的動(dòng)力去推動(dòng)的。這就要求中國(guó)建設(shè)銀行能夠抓住會(huì)計(jì)電算化既而發(fā)展出來(lái)的金融信息化浪潮創(chuàng)新自身內(nèi)控制度，率先建立以會(huì)計(jì)電算化技術(shù)為中心的具有借鑒意義的中國(guó)商業(yè)銀行特色內(nèi)控制度。而這一條件從其自身、從國(guó)家、從環(huán)境配套等諸多角度來(lái)看都已成熟。

二、會(huì)計(jì)電算化下中國(guó)建設(shè)銀行的內(nèi)部控制優(yōu)化的建議

通過(guò)前文的論述筆者既對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)控制度進(jìn)行了系統(tǒng)的分析發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)行內(nèi)控制度的不足，并順勢(shì)提出來(lái)了中國(guó)建設(shè)銀行要勇于創(chuàng)新，從傳統(tǒng)的內(nèi)控制度的迷霧中率先走出來(lái)建立以會(huì)計(jì)電算化甚至是會(huì)計(jì)信息化為中心的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度，最后筆者想提出幾點(diǎn)淺顯的建議來(lái)助推中國(guó)建設(shè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化為中心的內(nèi)控制度的建設(shè)。

（一）建立自律有序的內(nèi)設(shè)部門(mén)，按照縱向有重監(jiān)督、橫向重管理的原則完善各職能部門(mén)的內(nèi)控體系。一是以總行審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)為主導(dǎo)建立集中式內(nèi)控體制。建立定期與不定期的各分支行巡回內(nèi)控再審制度，建立以行為單位的自律內(nèi)控自查自糾申報(bào)公示制度。建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)察制度、內(nèi)部通報(bào)制度、加強(qiáng)案件處理透明度、接受相關(guān)內(nèi)外部人員的再監(jiān)督建立層層可查的追責(zé)制度。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)主線(xiàn)為主的內(nèi)控制度，從前文中我們可知中國(guó)建設(shè)銀行各分支行都普遍存在重外在業(yè)務(wù)拓展而輕內(nèi)部?jī)?nèi)控制度執(zhí)行的現(xiàn)象，那么最好的辦法就是將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使分支行的管理人員有動(dòng)力去進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，如將內(nèi)控制度的執(zhí)行納入各評(píng)比工作中來(lái)提高其比重促使各分支行加強(qiáng)內(nèi)控管理，其次在外向業(yè)務(wù)層面即突出會(huì)計(jì)電算化軟件的使用將一切業(yè)務(wù)都以電算化的形式進(jìn)行核算保存為銀行內(nèi)部進(jìn)行事前、事中、事后的內(nèi)控核算打下基礎(chǔ)，如無(wú)論傳統(tǒng)業(yè)務(wù)或是新興業(yè)務(wù)都通過(guò)加中國(guó)建設(shè)銀行的會(huì)計(jì)電算化軟件（像ERP）來(lái)進(jìn)行分模塊的信息記錄、而各模塊之間由于ERP軟件本身的互通性那么，和環(huán)節(jié)有權(quán)限人員都可以參與到內(nèi)控的建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行上來(lái)，更重要的是由于一切信息的記錄都采用會(huì)計(jì)電算化的方式那么一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就可以通過(guò)會(huì)計(jì)電算化軟件來(lái)進(jìn)行精準(zhǔn)的定位，明確權(quán)責(zé)，追究責(zé)任。

（二）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的研發(fā)、與中國(guó)建設(shè)銀行定制版的電算化軟件進(jìn)行有限連接。本者從文獻(xiàn)的閱讀中發(fā)現(xiàn)像國(guó)家建設(shè)銀行這樣的國(guó)家大型銀行其在進(jìn)行以會(huì)計(jì)電算化為中心的內(nèi)控制度建設(shè)中往往會(huì)計(jì)電算化的軟件較之一般的企業(yè)更多是私人定制的這是由于其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、地位的特殊性所決定的，中國(guó)建設(shè)銀行在最近幾年在會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用上取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步也在有意和無(wú)意中倒逼其內(nèi)控制度從傳統(tǒng)的以人力為主漸漸向以信息化工具輔助為主的方向去轉(zhuǎn)變，但隨著整合的深入筆者發(fā)現(xiàn)中國(guó)建設(shè)銀行尚沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度信息化工具（系統(tǒng)）與現(xiàn)階段已經(jīng)運(yùn)行有充電的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行匹配整合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化端的信息越來(lái)越多，但無(wú)法將這些信息用一整套良好的內(nèi)控信息進(jìn)行拆分、分析、歸納、整理。以快速發(fā)現(xiàn)各分支行在運(yùn)營(yíng)中可能存在的問(wèn)題。中國(guó)建設(shè)銀行在利用會(huì)計(jì)電算化方面已經(jīng)擁有了一定的積累但去利用這些電算化記錄進(jìn)行內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督卻依舊說(shuō)要依靠人力，無(wú)論是集中內(nèi)控監(jiān)督制還是分支行內(nèi)控自察制依舊是以人力為主。這顯然已經(jīng)制約了中國(guó)建設(shè)銀行的內(nèi)控信息化水平。因此本者建議中國(guó)建設(shè)銀行可以自主或引進(jìn)一套行之有效的內(nèi)控制度運(yùn)行審查軟件（平臺(tái)）與其現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化軟件（平臺(tái)）進(jìn)行對(duì)接從而更好的建立以會(huì)計(jì)電算化商業(yè)記錄信息處理為前導(dǎo)、以?xún)?nèi)控制度動(dòng)態(tài)結(jié)合會(huì)計(jì)電算化信息為抓手、完全內(nèi)控制度從以人力為主的傳統(tǒng)模式向以平臺(tái)工具論科學(xué)全面系統(tǒng)自動(dòng)化控制的轉(zhuǎn)變。

（三）適時(shí)深化改革，率先探索從會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控管理向營(yíng)運(yùn)信息化的內(nèi)控管理過(guò)渡的可能性。中國(guó)建設(shè)銀行不光是一家普通的商業(yè)銀行而是具有國(guó)家意義的大型國(guó)有銀行，其還承擔(dān)著一部分進(jìn)行金融理論、實(shí)踐創(chuàng)新的功能和任務(wù)。作者在全文中反復(fù)論證和說(shuō)明，其建立以會(huì)計(jì)電算化為前導(dǎo)倒逼內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變既而內(nèi)控制度執(zhí)行、評(píng)價(jià)平臺(tái)化的必要性和可行性，然本者希望中國(guó)建設(shè)銀行在這一基礎(chǔ)之上可以發(fā)揮自己的資源優(yōu)勢(shì)、行業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)進(jìn)一步探求將會(huì)計(jì)電算化為中心的內(nèi)控制度建設(shè)轉(zhuǎn)身建立以銀行全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程為中心的內(nèi)控制度建設(shè)，筆者認(rèn)為這是未來(lái)中國(guó)金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新、體制機(jī)制變革的一個(gè)重要方向。如今的銀行還是更多的關(guān)注外在業(yè)務(wù)，雖然對(duì)于內(nèi)控這幾年隨著技術(shù)的思想、思想的進(jìn)步較之從前有了很大的改進(jìn)同，但對(duì)于內(nèi)控的會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用來(lái)較多的停留在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息、商業(yè)資料的信息化上，而內(nèi)控也主要是在事后，有一些新興業(yè)務(wù)尤其是這幾年新起的互聯(lián)網(wǎng)銀行業(yè)務(wù)依舊沒(méi)有一套行之有效的會(huì)計(jì)電算化或全經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)去規(guī)東它，從而導(dǎo)致一些爆雷事件時(shí)有發(fā)生，所以筆考才在最后提出中國(guó)建設(shè)銀行要率先探索要不斷探索，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理既而不斷創(chuàng)新其自身的內(nèi)控制度。

三、結(jié)論

本文以中國(guó)建設(shè)銀行為研究對(duì)象著重研究會(huì)計(jì)電算化這一技術(shù)運(yùn)用在中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的必要性和可行性，并結(jié)合對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控法律法規(guī)的解讀以及中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)行內(nèi)控制度的不足這兩個(gè)視角的分析，既而提出中國(guó)建設(shè)銀行應(yīng)建立以會(huì)計(jì)電算化為前導(dǎo)中心，結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)控制度并著力開(kāi)發(fā)具有自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特性的內(nèi)控管理平臺(tái)的建議，并針對(duì)這一建議提出了優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化內(nèi)部職能部門(mén)、優(yōu)化監(jiān)督糾察機(jī)制、建立雙向系統(tǒng)勾稽等建議，以期能夠?yàn)橹袊?guó)建設(shè)銀行早日建立一整套完善的會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)控制度提供有益的幫助。

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