房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅務風險分析

李莉

摘要：在新時代市場經(jīng)濟秩序下，我國房地產(chǎn)行業(yè)面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家有關房地產(chǎn)行業(yè)政策也不斷調(diào)整，本文鎳怎么讀就主要針對房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅務風險問題進行研究，通過對稅務籌劃及風險特點、原則及影響因素的分析，總結了解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅務風險的對策，僅供各房地產(chǎn)企業(yè)借鑒和參考。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務籌劃;稅務風險;對策分析

在不斷變化市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅務籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性逐漸凸顯，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)卻對稅務籌劃有所誤解，認為稅務籌劃就是逃稅，也有一些房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務風險管理，導致因為稅務籌劃和風險管理失誤而給企業(yè)帶來巨大損失，基于這樣的現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)需要重新建立對稅務籌劃和稅務風險管理的認識，并認真思考稅務籌劃對策，才能促進企業(yè)在市場競爭中更穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的特點與稅務籌劃原則

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險特點

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險尤其自身特點，在進行稅務風險控制前，我們需要先對其特點有深入認識，才能更好的進行稅務籌劃。通過總結我們可發(fā)現(xiàn)，難化解、多變性、可控性是房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的主要特點。第一，房地產(chǎn)企業(yè)如不重視稅務風險管理，一旦風險問題出現(xiàn)，會逐漸呈現(xiàn)累積擴大效應，對房地產(chǎn)企業(yè)信譽、市場競爭力等都會帶來影響。第二，房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險成因復雜多樣，內(nèi)外部風險均有，內(nèi)部控制與外部法律調(diào)整等都能產(chǎn)生稅務風險[1]。第三，房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險具有較大可控性，只要總結豐富的稅務籌劃經(jīng)驗、強化企業(yè)內(nèi)部信息共享、明確外部稅收政策調(diào)控，并制定應急方案，就能有效減少稅務風險，所以稅務風險預警機制是維護房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟安全的有效辦法。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃原則

房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時需要遵循以下原則：第一，符合法律規(guī)定，要在合法的前提下進行稅務籌劃，堅守自身納稅義務，避免非法偷稅漏稅情況產(chǎn)生。第二，稅務籌劃目標需明確，減少稅務、降低風險、維護企業(yè)信譽都是稅務籌劃的主要目標，三者缺一不可，要在明確目標的原則下進行稅務籌劃。第三，多維性籌劃原則，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃要從自身戰(zhàn)略目標、行業(yè)發(fā)展、國家相關稅收法規(guī)等多角度思考，進行科學合理的稅務籌劃，探尋更合理的降低企業(yè)稅負的辦法。從以上三點稅務籌劃原則出發(fā)進行房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃，才能更好的促進企業(yè)稅務籌劃安全性提高。

二、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與風險的因素分析

當前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃影響因素和產(chǎn)生風險的因素主要可以分為兩個方面，其一是外部國家法律法規(guī)、政策調(diào)控、稅務機關合作等因素帶來的影響，其二是內(nèi)部稅務籌劃管理、稅務風險預警機制構建等因素帶來的影響。

（一）外部國家政策調(diào)控因素對房地產(chǎn)稅務籌劃的影響

我國對房地產(chǎn)企業(yè)稅收問題十分重視，稅法及相關稅收政策會根據(jù)市場發(fā)展環(huán)境進行調(diào)整，而房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃的前提就是合法性原則，所以在稅法調(diào)整后，房地產(chǎn)企業(yè)需要一段時間適應和深入了解新稅法內(nèi)容，這種新舊稅法和國家政策調(diào)整時間差階段房地產(chǎn)企業(yè)就容易產(chǎn)生稅務籌劃問題，這導致企業(yè)稅務籌劃風險增加，影響了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃安全[2]。另外我國稅務機關具有自由裁量權，而受到當前社會不良風氣、文化環(huán)境因素等影響，房地產(chǎn)企業(yè)在與稅務機關進行合作和交流中處于較弱勢地位，在某些裁量不公情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅行為就面臨一定風險，所以對自身納稅權益的合法維護，也是房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃和稅務風險的影響因素之一。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部因素導致的稅務籌劃風險

與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部因素導致的稅務籌劃問題和稅務風險也比較明顯。首先，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務管理與核算、稅務管理水平有待提升，企業(yè)進行稅務籌劃首先就需要依據(jù)財務數(shù)據(jù)進行，但是部分房地產(chǎn)企業(yè)本身財務管理和會計核算就存在紕漏，導致稅務籌劃參考的數(shù)據(jù)就不準確，在后期籌劃上自然出現(xiàn)失誤、錯漏、不恰當?shù)葐栴}。以M房地產(chǎn)企業(yè)為例，其2018年稅務籌劃錯誤，給企業(yè)造成過千萬的經(jīng)濟損失，主要就是由于基礎財務數(shù)據(jù)失真導致的，所以，保證財務數(shù)據(jù)真實是減少稅務風險的關鍵。另外財務管理制度和稅務籌劃機制直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險問題，當前很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財務管理制度，這就導致稅務籌劃存在一定潛在風險，所以財務管理問題成為稅務籌劃風險的重要影響因素。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅收風險控制對策

基于以上對房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅務風險的影響因素的分析和稅務籌劃與稅收風險原則與特點的總結，筆者根據(jù)自身房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗，并結合當前房地產(chǎn)企業(yè)市場發(fā)展現(xiàn)狀，總結了以下四點企業(yè)納稅籌劃與稅務風險管理的對策。

（一）構建更完善的房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險預警機制

首先，應該根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃制定完善的稅務風險預警機制，第一，應該對房地產(chǎn)企業(yè)日常稅務活動進行監(jiān)督和管理，對企業(yè)內(nèi)部財務會計數(shù)據(jù)的核算、應收賬核對、房屋庫存管理等都要重視起來，一要保證各項數(shù)據(jù)的真實性，而要保證資金流動的穩(wěn)定健康這樣才能更好的防范由于財務管理問題導致的稅務風險。第二，可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)項目經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益等制定分等級的稅務風險預警評級制度，通過定量計算的方式劃分風險等級，并針對不同等級的風險問題制定相應的應對預警措施，這能有效避免不必要的稅務風險問題[3]。

（二）塑造房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理意識

稅務風險意識的建立也是房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃和管理中的重點。在稅務籌劃時，應該從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營目標、長期戰(zhàn)略經(jīng)營方向等角度思考稅務籌劃問題，從稅務風險管理對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的影響角度分析，進行稅務籌劃和風險預防，建立稅務風險控制責任制，讓房地產(chǎn)企業(yè)全體人員參與進稅務風險控制工作中。部分房地產(chǎn)企業(yè)人員稅務風險管理意識不足，主要是因為對相關法律法規(guī)不了解，針對這一情況，企業(yè)可以組織內(nèi)部的稅收法律法規(guī)培訓，通過內(nèi)部稅收籌劃文化宣傳、法律學習等方式提升員工的稅務風險管理意識。

（三）健全稅務風險控制及納稅籌劃管理制度

在構建完善的稅務管理及納稅籌劃制度上，第一，應該密切關注國家法律法規(guī)的變化和調(diào)控。第二，應該建立完善的納稅籌劃反饋機制，通過發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中的問題，不斷優(yōu)化和調(diào)整納稅籌劃中的不足，通過不斷修改納稅籌劃規(guī)定來減少稅負、提高納稅科學合理性[4]。第三，房地產(chǎn)企業(yè)在建立更完善的稅務籌劃及風險管理制度時還可以通過稅務管理制度完善達到控制風險的目的，例如，通過合同管理、賬目收支管理、發(fā)票規(guī)范性管理等制度明確稅務管理中不同人員的責任，也方便后期與稅務機關人員進行工作對接交流，能夠減少糾紛引發(fā)的稅務風險問題。

（四）深入了解國家稅收政策并與稅務機關緊密合作

在國家稅收政策學習上，除了上文提到的組織企業(yè)內(nèi)部的稅收相關法律法規(guī)的學習之外，還需要緊跟國家政策調(diào)整，財務及稅務管理人員要重點研究在新的稅收制度下如何進行稅收籌劃才能使房地產(chǎn)企業(yè)更好的降低稅負。另外，在與地方稅務機關進行合作中，應該加強房地產(chǎn)企業(yè)自身與稅務機關的溝通能力，通過稅務機關的溝通，多了解特殊地方性補充稅務政策，也能很好的降低企業(yè)納稅風險。

四、結束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃中所面對的問題和影響因素都比較復雜。作為我國稅收主要來源之一的房地產(chǎn)行業(yè)若想在時代變革中獲得更穩(wěn)定而長遠的發(fā)展，就需要提高自身稅務籌劃和稅務風險應對能力，才能在激烈的市場競爭中獲得更大的發(fā)展空間，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃探索與思考，仍然任重而道遠。

參考文獻：

[1]伍浩培.房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅務風險分析[J].財經(jīng)界，2018 （06）：128-129.

[2]袁愛文.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方法與風險防范分析[J].當代經(jīng)濟，2016 （5）：84-86.

[3]于茜.房地產(chǎn)稅收籌劃風險控制分析[J].納稅，2018 （6）：17-17.

[4]曾世敏.企業(yè)稅務籌劃的風險分析及其控制[J].納稅，2018 （17）：45.