消防隊伍經(jīng)濟責任審計的風險控制分析

吳銘強

摘要：隨著授旗授銜儀式的舉行，消防隊伍踏上了新征程。在面對應(yīng)急救援的新要求，以及轉(zhuǎn)隸后與地方行政事業(yè)單位會計制度接軌的新形勢，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計也受到社會各界的高度關(guān)注。本文基于理論和實踐結(jié)合，對消防經(jīng)濟責任審計風險存在的高發(fā)地段進行闡述，對影響經(jīng)濟責任審計風險管控的影響因素進行分析，在此基礎(chǔ)上，就如何實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計風險的良好控制，提出可行性的對策建議。旨在通過本文的研究，提高消防隊伍領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量，促進消防隊伍的健康和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞：消防隊伍;經(jīng)濟責任審計;審計風險

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，消防隊伍所處的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，審計工作隨著實踐的推進和延伸，所需應(yīng)對的復(fù)雜問題也不斷凸顯出來。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的不斷強化，是促進干部全面履行經(jīng)濟職責的重要舉措，也是推進反腐倡廉建設(shè)、維護隊伍財經(jīng)秩序、提高資金使用效益的重要路徑。因此，對經(jīng)濟責任審計風險進行管控，提高審計工作水平和效果，具有重大的現(xiàn)實意義。

一、當前消防隊伍經(jīng)濟責任審計的主要風險分析

第一，內(nèi)部審計組織不健全。大多單位沒有專門的審計部門，只是在政治處下設(shè)一名兼職審計人員，且兼職審計人員大多為單位會計兼任，即當運動員又當裁判員，不符合審計工作獨立性的要求。而且兼職審計人員工作調(diào)動大都未征求上級審計部門意見，導(dǎo)致審計工作經(jīng)常出現(xiàn)空檔。第二，審計時間倉促造成的審計風險。經(jīng)濟責任的審計時間往往較短，在被審計對象確定后，只有幾天或者兩三周的時間就要出具審計結(jié)果，時間緊、任務(wù)重，導(dǎo)致審計容易走過場，風險程度加大。第三，財政管理制度不嚴，流程不規(guī)范導(dǎo)致的審計風險。有的單位財經(jīng)紀律觀念不強，在一些問題上受利益驅(qū)動，執(zhí)行規(guī)定強調(diào)客觀和特殊，總是打折扣、搞變通，或者“上有政策，下有對策”，導(dǎo)致經(jīng)費開支得不到有效控制和監(jiān)督，出現(xiàn)失控漏管現(xiàn)象。第四，對審計工作重視不夠，工作推動較難。有的黨委對審計工作重要性認識不足，對審計工作往往想起來抓一抓，想審就審一審，隨意性較大。而且兼職審計人員大多偏重于應(yīng)付日常工作，對基層檢查指導(dǎo)重視不夠或“心有余力不足”，影響了審計工作的質(zhì)量。

二、影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計風險管控成效的主要因素分析

（一）消防部隊審計獨立性

審計獨立性是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。獨立性是審計機構(gòu)和人員擁有第三方立場，公正客觀進行工作的基本保障。目前，消防隊伍的各級經(jīng)濟責任審計機構(gòu)已經(jīng)劃歸政治部門，但依然屬于內(nèi)部審計，在充分發(fā)揮職能作用方面，依然受到內(nèi)外部條件的約束。

消防隊伍審計的獨立性不足，使得審計部門的發(fā)展、審計任務(wù)的推進，都與被審單位和被審對象之間存在千絲萬縷的聯(lián)系。消防隊伍作為國家資源的管理者，要保證隊伍具有維護公共利益的強大動力，必須從外部加強監(jiān)管。經(jīng)濟責任審計就是必要的監(jiān)管路徑。但是由于消防隊伍各級黨委首長與各級審計部門之間存在上下級的關(guān)系，導(dǎo)致可能的被審對象與審計機構(gòu)之間發(fā)生權(quán)責錯位。審計獨立性不足，法律賦予的監(jiān)督權(quán)與領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)出現(xiàn)沖突，影響審計質(zhì)量。

（二）消防部隊審計權(quán)限

審計部門的權(quán)限包括確定審計對象、制定審計方案，實施審計行為，編制并提交審計報告，提出紀律處分建議等等。這些權(quán)限的良好實施對于審計質(zhì)量至關(guān)重要。但是，由于審計部門人員少、任務(wù)重，再加上工作的推進需要面對各方的壓力，對審計工作效率和最終成果的客觀性造成不利影響。第一，審計部門的實施審計行為的權(quán)力越大，則經(jīng)濟責任審計的效果就會越好，第二，審計的建議糾正權(quán)和通報公布權(quán)越充分，則審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化率會越高，受到領(lǐng)導(dǎo)干部和普通人員的關(guān)注也會更加加強，有利于推動審計工作的良性發(fā)展。第三，審計的紀律處分權(quán)越具有剛性，則經(jīng)濟責任審計過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為和犯罪行為將得到更有利的遏制，保證審計工作的權(quán)威性。但是，由于目前審計權(quán)限的不足，不管是向上級領(lǐng)導(dǎo)通報還是在內(nèi)部公開審計結(jié)果，其權(quán)利均存在不足，影響審計質(zhì)量和成果轉(zhuǎn)化。

（三）消防部隊的審計力量

審計力量主要是審計團隊建設(shè)的問題，包括團隊人員數(shù)量和質(zhì)量兩個方面。

消防隊伍審計部門的人員數(shù)量，以福建消防來說，總隊設(shè)審計處，各支隊均未設(shè)審計部門。各類專職和兼職審計員才18人，就要負責全省審計監(jiān)督工作。除了經(jīng)濟責任審計，還要完成預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、物資集中采購審計等等，年審計金額高達20億元，審計人員少、任務(wù)重成為突出問題。

審計部門的人員質(zhì)量，一般來說，審計人員的崗位勝任力越強，則審計質(zhì)量就越有保障。審計工作需要專業(yè)素質(zhì)、政治素質(zhì)和紀律作風素質(zhì)等等。結(jié)合消防新編制來看，基層審計工作中的專業(yè)人才缺乏、對審計工作把握不準的問題依然比較突出。審計員來源過于廣泛和隨意，一些支隊審計員來自政工崗位，人員未整合，專業(yè)技術(shù)資格評審困難，對審計人才隊伍建設(shè)帶來不利影響。從而影響審計工作效率和工作質(zhì)量。

三、化解和規(guī)避消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計風險的建議

（一）樹立全局觀念，嚴肅對待審計

不可否認，經(jīng)濟責任審計的外部環(huán)境還有很多體制性的問題有待解決，但各級審計機關(guān)需要在現(xiàn)有體制下，將衍生出的審計風險控制在最低水平，降低隱患產(chǎn)生的概率。對于上級黨委交付的審計任務(wù)，要嚴肅把握好審計工作的高度，明確審計工作的服務(wù)對象，做好審計工作的角色定位。以消防事業(yè)的健康和諧發(fā)展為大局觀，兼顧上、中、下三級的需求，而不能是審計工作走過場。除了審計數(shù)據(jù)、審計案件移交等等，還要將審計結(jié)果與干部考核聯(lián)系起來，促進審計成果的有效轉(zhuǎn)換。

（二）審計程序與審計方法要科學(xué)嚴密

第一，是審計程序的合規(guī)執(zhí)行，在“審計工作程序”中關(guān)于經(jīng)濟責任審計的實施內(nèi)容有20多項，嚴格按照規(guī)章制度來執(zhí)行操作，是降低審計風險的基礎(chǔ)保障。第二，針對目前消防隊伍審計時間較短的現(xiàn)實問題，必須發(fā)揮審計專業(yè)能力，依據(jù)重要性原則，針對審計的關(guān)鍵節(jié)點和重點內(nèi)容，實施嚴格的審計程序，除了計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)排查，還應(yīng)該對財務(wù)會計數(shù)據(jù)進行嚴格的人工審核。第三，在審計方法上，需要審計工作人員在日常工作中培養(yǎng)起敏感且豐富的審計思路，包括審計案例的研究，財政預(yù)算文件和撥款進度的對比，專項預(yù)算資金的執(zhí)行，通過切實可行的多項措施，對賬目問題今早發(fā)現(xiàn)，提高審計工作質(zhì)量。

（三）做好審計前的徹底溝通

第一，與審計機構(gòu)的上級領(lǐng)導(dǎo)做好工作前的溝通，取得上級領(lǐng)導(dǎo)對被審單位和被審對象的高度關(guān)注以更好的推進審計方案的順利實施。對領(lǐng)導(dǎo)匯報審計結(jié)果時，以報告的形式當面呈交，當面解釋，這樣能夠?qū)徲媹蟾嬷邪l(fā)現(xiàn)的問題和不明確之處，迅速給予解答和補充，以保證審計結(jié)果的科學(xué)性和成效性。第二，與被審對象坦誠交流與溝通，對于審計的必要性和重要性，以及經(jīng)濟責任事項的內(nèi)容，要有理有據(jù)的進行解釋說明。審計結(jié)果出來后，可能會存在問題都要跟被審對象做好事先溝通，爭取理解和配合，以更好的進行后續(xù)的審計工作。第三，針對單位可能存在的遺留問題，如往來款項、債權(quán)債務(wù)，或者其他被審計出來的問題，需要對下一任領(lǐng)導(dǎo)干部移交，以保證整改的及時性。第四，審計結(jié)束后的匯報會議上，對其他領(lǐng)導(dǎo)干部重點解釋和說明指戰(zhàn)員們高度關(guān)注的問題。良好的審計工作是做好成果匯報的基礎(chǔ)，通過公平公正的審計態(tài)度、科學(xué)合理的審計程序和審計內(nèi)容，來保證審計結(jié)果的權(quán)威性。只有這樣，才能取得上級部門和消防隊伍領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和支持，將審計風險控制到最低，順利完成審計任務(wù)。

四、結(jié)語

綜上所述，消防隊伍經(jīng)濟責任審計的風險點比較多，而目前在審計獨立性、審計權(quán)限、審計流程、審計力量等方面均存在有待完善之處。因此，消防隊伍各級審計機關(guān)要在法律法規(guī)框架下，根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展和消防隊伍實情，從審計觀念、審計程序與方法，審計溝通等方面，采取積極態(tài)度和強化措施，加強審計風險高發(fā)地段的良好監(jiān)督和管控。以更好的促進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行，通過風險管控使經(jīng)濟責任審計充分發(fā)揮作用。

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