內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化思索

鐘芬

摘要：根據(jù)湖南省財(cái)政廳所發(fā)布的《關(guān)于開展2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編制工作的通知》中的內(nèi)容，可知中小學(xué)財(cái)務(wù)管理方案應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化，并從內(nèi)控視角入手，進(jìn)一步提高管理效率。本文則主要從內(nèi)控視角下對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的建議，以下為詳細(xì)敘述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小學(xué);財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理是中小學(xué)校發(fā)展過程中極其重要的工作，有效的財(cái)務(wù)管理可以提高資金應(yīng)用效率，發(fā)揮資金的應(yīng)用價(jià)值。若想保證資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，就要采用針對(duì)性的管理方式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，并制定完善的規(guī)章機(jī)制，逐步形成系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度，將其作為財(cái)務(wù)管理的制度保障，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理效率。本文基于湖南省財(cái)政廳所下達(dá)的《關(guān)于開展2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編制工作的通知》中的內(nèi)容，建議從內(nèi)部控制視角探討中小學(xué)財(cái)務(wù)管理方案的優(yōu)化相關(guān)問題，若想保證財(cái)務(wù)管理效率、提高管理質(zhì)量，就要首先明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見，以下為總體要求。

一、湖南省行政事業(yè)單位編制2017年度內(nèi)部控制報(bào)告相關(guān)要求

第一，保證信息完整且真實(shí)。各行政事業(yè)單位需要結(jié)合本單位內(nèi)部控制的實(shí)際需求，根據(jù)自身的發(fā)展情況，按照標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告，并由相關(guān)單位進(jìn)行審核。

第二，重視組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的重視，在此基礎(chǔ)上，建立完善的工作機(jī)制，肩負(fù)自身的工作職責(zé)，并制定合理的工作方案，將方案中所涉及的工作任務(wù)細(xì)化并分解，部門間協(xié)調(diào)配合，進(jìn)而為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供保障，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編制、報(bào)送、審核與使用等各項(xiàng)工作的高效性與及時(shí)性。

第三，強(qiáng)化監(jiān)督與檢查。各地區(qū)財(cái)政部門以及省直各單位對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)過程進(jìn)行監(jiān)督與檢查，抽取部分事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告，對(duì)其規(guī)范性、真實(shí)性與完整性加以檢查，對(duì)于進(jìn)度遲緩以及推進(jìn)不力的單位應(yīng)加強(qiáng)組織與領(lǐng)導(dǎo)，提供方向指引，保證編排工作效率，避免出現(xiàn)弄虛作假的情況[1-2]。

二、結(jié)合芙蓉區(qū)財(cái)政局專題會(huì)議，明確中小學(xué)財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

第一，中小學(xué)財(cái)政管理過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，以及實(shí)際需求，保證預(yù)算到位，同時(shí)不留缺口。上級(jí)應(yīng)下達(dá)文件，并根據(jù)文件所批準(zhǔn)的分配項(xiàng)目及時(shí)分配資金，保證資金運(yùn)用率，而后再由教育局合理使用。專項(xiàng)資金的撥付需要按進(jìn)度預(yù)算安排到位，與此同時(shí)，區(qū)財(cái)政局也要加大對(duì)于教育經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理，確實(shí)提高經(jīng)費(fèi)利用率。

第二，教育局應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺口，由教育局與財(cái)政局等多個(gè)部門共同核實(shí)，并結(jié)合具體情況，參照不同的政策要求向政府申請(qǐng)解決?？偠灾?，預(yù)算安排應(yīng)撥付到位，不可出現(xiàn)資金延遲的情況，從而保證資金運(yùn)用率。

第三，教育系統(tǒng)需事先設(shè)立獨(dú)立工會(huì)賬戶和食堂專用賬戶，而后一并交給學(xué)校自行處理，不再集中核算。針對(duì)未開設(shè)獨(dú)立工會(huì)和食堂賬戶的學(xué)校，那么可加強(qiáng)溝通，及時(shí)設(shè)立賬戶，從而保證學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)工會(huì)活動(dòng)高效開展，和伙食費(fèi)的?？顚Ｓ?。

第四，學(xué)校在應(yīng)用生均公用經(jīng)費(fèi)的過程中可支付解決單項(xiàng)不超5000元、成批不超2萬元的應(yīng)急采購，但是年度累計(jì)不可超過5萬元。學(xué)校在資金應(yīng)用的過程中應(yīng)由教育局進(jìn)行審核，而后由學(xué)校到定點(diǎn)單位購買，最終報(bào)政府采購辦，錄入到固定資產(chǎn)賬中，從而保證中小學(xué)財(cái)務(wù)管理效率[3]。

第五，中小學(xué)在財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)于已經(jīng)到使用年限的成品家具類資產(chǎn)報(bào)廢的情況，應(yīng)及時(shí)向教育局申報(bào)并審核，再由教育局上報(bào)到區(qū)國(guó)資辦，國(guó)資辦對(duì)相關(guān)的資料進(jìn)行審核，兩個(gè)工作日內(nèi)完成整個(gè)審批程序。

三、內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

結(jié)合湖南省長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)財(cái)政局專題會(huì)議中的要求，建議長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)教育部門從內(nèi)部控制視角做好中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化工作，可從以下幾個(gè)方面入手，保證管理效率。

（一）提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，健全財(cái)務(wù)管理制度

中小學(xué)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，切實(shí)增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，將其作為學(xué)校發(fā)展的重點(diǎn)工作來落實(shí)。要求學(xué)校本身應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的技能培訓(xùn)，切實(shí)提高其綜合素質(zhì)，不僅具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，同時(shí)擁有較高的道德素質(zhì)。除此之外，也應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度加以完善，彌補(bǔ)其中的漏洞與不足，其中涉及資金管理制度、預(yù)算管理制度、票據(jù)審批管理制度以及固定資產(chǎn)管理制度等等，只有為中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)提供制度保障，方可使得各項(xiàng)工作高效落實(shí)，并真正做到有章可循，進(jìn)而為財(cái)務(wù)管理水平的提升提供保障[4]。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽查與核對(duì)，逐步形成系統(tǒng)化的監(jiān)督管理機(jī)制

中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的過程中賬務(wù)核對(duì)是重要的內(nèi)容，其中包括財(cái)務(wù)稽查等各項(xiàng)內(nèi)容，要求財(cái)務(wù)管理人員明確自身工作職責(zé)，并對(duì)各項(xiàng)資金的應(yīng)用途徑進(jìn)行監(jiān)督，并強(qiáng)化應(yīng)用過程中的控制，保證收入與支出的合理性與真實(shí)性，通過這一約束方式，減少腐敗現(xiàn)象。除此之外，還應(yīng)建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制，要求長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)教育部門安排專業(yè)的監(jiān)督管理人員對(duì)不同中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理情況以及所上報(bào)的內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行檢查與分析，與此同時(shí)，這部分監(jiān)督檢查人員應(yīng)接受審計(jì)部門與主管部門的監(jiān)督，使得中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作高效落實(shí)，在提高監(jiān)督管理能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理效率。

（三）高效落實(shí)預(yù)算管理工作

中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理制度的建立尤為必要，中小學(xué)負(fù)責(zé)人需結(jié)合學(xué)校的實(shí)際發(fā)展情況，以及財(cái)務(wù)管理需求，選擇適宜的預(yù)算編制方法，并強(qiáng)化預(yù)算工作的落實(shí)，針對(duì)性的進(jìn)行人員協(xié)調(diào)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上制定全面且完善的預(yù)算編制，審核經(jīng)費(fèi)支出全過程，對(duì)資金的應(yīng)用途徑進(jìn)行分析，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)支出控制能力。尤其是物資采購環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)控制支出，強(qiáng)化監(jiān)督與管理，保證資金運(yùn)用的合理性與科學(xué)性。最后，要求財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，若中小學(xué)財(cái)務(wù)管理過程中存在執(zhí)行偏差的情況，那么則要發(fā)揮自身的引導(dǎo)性作用，對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)控，減少資金投入，從而提高中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）內(nèi)控通知中的業(yè)務(wù)管理

芙蓉區(qū)教育系統(tǒng)絕大多數(shù)財(cái)務(wù)崗位都是由教師轉(zhuǎn)崗而來，財(cái)務(wù)人員沒有額外的編制，因此容易出現(xiàn)一人多崗職位，比如會(huì)計(jì)和出納崗位，由同一個(gè)人擔(dān)任;學(xué)校收款和會(huì)計(jì)核算是同一個(gè)人等等。在這一種情況下需求在針對(duì)權(quán)力集中重點(diǎn)領(lǐng)域及關(guān)鍵崗位建立制衡機(jī)制：第一，分事行權(quán)，探討經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否明確分配;第二，分崗設(shè)權(quán)，對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)和活動(dòng)的相關(guān)崗位是否以職定崗，以職定權(quán);第三，分級(jí)授權(quán)，對(duì)管理層級(jí)和相關(guān)崗位，是否分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)和行權(quán)責(zé)任，通常授權(quán)和特殊授權(quán)存在明顯界線;第四，定期輪崗，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，是否建構(gòu)有干部交流和定期輪值制度。通過一系列制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控通知中不相容崗位或崗位分離，確保內(nèi)控質(zhì)量。制定完善的不相容職務(wù)相互分離控制制度能夠?yàn)楣芾碚咴诠芾矸矫嫣峁┖侠淼谋Ｕ?，可以基于自身的?shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并且在崗位牽制的過程中加強(qiáng)監(jiān)督與管理，防止員工的不作為和高層領(lǐng)導(dǎo)的越權(quán)管理，還可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，結(jié)合外部審計(jì)的力量，共同促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行，把發(fā)展可能遇到的經(jīng)濟(jì)損失降到最低，保證可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化已成為必然趨勢(shì)，只有這樣方可使得資金得到有效利用，同時(shí)確保財(cái)務(wù)管理工作順利開展。要求相關(guān)財(cái)政部門以及中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知，采取對(duì)應(yīng)的解決方案，提高內(nèi)控能力，促使中小學(xué)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)化的發(fā)展。本文主要對(duì)2017年度湖南省行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告等相關(guān)要求進(jìn)行分析，而后結(jié)合長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)財(cái)政局專題會(huì)議中所提出的財(cái)政管理要點(diǎn)，從內(nèi)部控制視角下提出了中小學(xué)財(cái)務(wù)管理方案，希望可為有關(guān)的財(cái)務(wù)管理人士帶來借鑒與參考，逐步對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中的不足與漏洞，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證資金利用率，發(fā)揮資金的應(yīng)用價(jià)值。

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