納稅籌劃課程教學(xué)方法的改革

劉宏偉　陳玲玲

摘? 要：我國(guó)從2016年開始全面實(shí)施“營(yíng)改增”，直至現(xiàn)在，稅法也進(jìn)行了很大的變動(dòng)以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在此形勢(shì)下，企業(yè)納稅籌劃必然發(fā)生重大變化，原先一些舊體制下的納稅籌劃策略已經(jīng)不再適應(yīng)。應(yīng)用型本科院校的主要目標(biāo)是培養(yǎng)適合企業(yè)實(shí)際需求的創(chuàng)新型人才，所以，納稅籌劃課程也要與時(shí)俱進(jìn)，更新教學(xué)內(nèi)容，并針對(duì)現(xiàn)有的問題進(jìn)行教學(xué)方法的改革和創(chuàng)新，這對(duì)于應(yīng)用型本科院校培養(yǎng)創(chuàng)新性的納稅籌劃人才具有重要意義。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;教學(xué)方法;改革

一、納稅籌劃課程的特點(diǎn)

《納稅籌劃》是目前高校中會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)里一門綜合實(shí)踐性、操作性很強(qiáng)的課程。同時(shí)，近幾年稅法內(nèi)容的大范圍變動(dòng)也決定了稅收籌劃課程要保持前瞻性和時(shí)效性，也給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了許多不確定因素。

納稅籌劃是增值性的經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)依法納稅也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，所以在現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)開展納稅籌劃也是用來維護(hù)自己合法權(quán)益的一種手段。因此如何通過法律途徑進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)利益最大化，已成為財(cái)務(wù)決策人員面臨的緊迫問題。然而在高校納稅籌劃教學(xué)中，師生實(shí)踐的缺失，理論與實(shí)踐的脫節(jié)卻導(dǎo)致學(xué)生不能適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行納稅籌劃。

二、納稅籌劃教學(xué)的現(xiàn)狀

（一）重稅法輕籌劃

稅法課程是會(huì)計(jì)學(xué)等專業(yè)考取初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書的重要內(nèi)容，所以在大多數(shù)高校的課程設(shè)置中，都是重視稅法課程的，也在學(xué)習(xí)期間引起學(xué)生的重視;而在課時(shí)和考核方式等各方面納稅籌劃課程都沒有得到同樣的重視。同時(shí)由于課程的順序，在學(xué)到納稅籌劃時(shí)，學(xué)生對(duì)稅法的內(nèi)容有所遺忘，所以在籌劃的接受和理解上會(huì)有些吃力。

另一方面，由于我國(guó)稅收法律、法規(guī)、制度在不斷的變革，如增值稅和個(gè)人所得稅等。這就要求在傳授的思路方法上要及時(shí)的做出調(diào)整。但是大部分院校的人才培養(yǎng)方案缺乏了對(duì)稅務(wù)籌劃課程的開展和重視，教師沒有及時(shí)對(duì)教學(xué)內(nèi)容做相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，教學(xué)方法單一、不能及時(shí)調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，導(dǎo)致教學(xué)效果欠佳。

（二）授課教師缺乏企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，自身籌劃實(shí)踐不足

對(duì)于納稅籌劃課程，不僅要求教師掌握全面扎實(shí)的稅收法律知識(shí)，同時(shí)也要求教師有相關(guān)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)實(shí)踐效果進(jìn)行總結(jié)來進(jìn)行授課，案例授課更有助于提升教學(xué)效果。但是民辦高校專職教師大部分都是從學(xué)校到學(xué)校，缺乏本專業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，雖然近些年教師的學(xué)歷有了很大幅度的提升，很多教師都是財(cái)稅專業(yè)研究生畢業(yè)，但由于沒有從事任何納稅籌劃實(shí)踐活動(dòng)，而缺乏了實(shí)際案例的講解，這樣也就導(dǎo)致了學(xué)生難以對(duì)企業(yè)復(fù)雜的納稅活動(dòng)進(jìn)行合理地籌劃。

（三）課程考核方式單一，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有局限性

納稅籌劃在考試內(nèi)容設(shè)置上往往分為稅法專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和納稅籌劃兩個(gè)方面的內(nèi)容，但稅法考核內(nèi)容的設(shè)置與籌劃內(nèi)容關(guān)聯(lián)性較小?；I劃部分設(shè)置的案例題所涉及內(nèi)容也較少，不具備綜合性，也未考慮現(xiàn)實(shí)可變化要素。學(xué)生在期末多通過死記硬背方式復(fù)習(xí)，更多的是對(duì)教材模式化案例的照搬照套，未能進(jìn)行綜合性實(shí)證分析，其卷面成績(jī)并不能充分體現(xiàn)學(xué)生的籌劃思維運(yùn)用能力，有一定局限性。

三、納稅籌劃教學(xué)方法的改革

（一）運(yùn)用多種教學(xué)方法，提高學(xué)生對(duì)納稅籌劃的重視和興趣

在課程的授課教學(xué)過程中要體現(xiàn)以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)的教學(xué)理念，要選取多種教學(xué)方法如問題式、案例式、討論式和參與式等來提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，主要培養(yǎng)學(xué)生的自主思考和學(xué)習(xí)的能力，引導(dǎo)學(xué)生用學(xué)到的內(nèi)容用到實(shí)際當(dāng)中。通過各種渠道建立納稅籌劃案例庫(kù)，并隨著稅法內(nèi)容的變化而更新。案例可以分為針對(duì)每種籌劃方法的專項(xiàng)案例和針對(duì)整個(gè)稅種內(nèi)容的綜合案例，讓學(xué)生從稅額的計(jì)算開始到找出籌劃的方案，這樣既鞏固了之前所學(xué)的稅法知識(shí)，也能自主地利用籌劃方法和原理找出切合實(shí)際的籌劃方案，提高學(xué)生的積極性和分析實(shí)際問題的能力。

同時(shí)也可以讓學(xué)生帶著理論進(jìn)入企業(yè)或稅務(wù)部門實(shí)習(xí)，首先感受到工作崗位對(duì)能力的需求，同時(shí)也能搜集一些實(shí)際案例，帶著實(shí)踐中的問題回到課堂，結(jié)合案例學(xué)習(xí)納稅籌劃理論。

（二）加強(qiáng)“雙師型”教師隊(duì)伍建設(shè)

首先，教師要積極考取稅務(wù)師等專業(yè)證書，同時(shí)利用假期時(shí)間到企業(yè)、稅務(wù)部門、會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行實(shí)踐學(xué)習(xí)，收集豐富的實(shí)際教學(xué)案例，在課堂上有針對(duì)性地講授實(shí)際稅務(wù)工作中常見的問題和成功案例。加強(qiáng)校企合作，將課程內(nèi)容直接與工作崗位需求相對(duì)接，將理論直接對(duì)接實(shí)踐。

（三）引入“互聯(lián)網(wǎng)+”考核方式，注重過程性考核

在期末考核方式選擇中，可以選擇多渠道綜合考核方式，加強(qiáng)過程性考核。在學(xué)習(xí)過程中加強(qiáng)階段性考核，在案例分析過程中，加強(qiáng)教師評(píng)價(jià)，學(xué)生互評(píng)等環(huán)節(jié)，結(jié)合作業(yè)一起進(jìn)入平時(shí)成績(jī)中。利用互聯(lián)網(wǎng)，通過雨課堂、學(xué)習(xí)通等軟件的運(yùn)用為學(xué)生隨時(shí)推送課前準(zhǔn)備作業(yè)、課上練習(xí)作業(yè)和課后復(fù)習(xí)作業(yè)等，并進(jìn)行即時(shí)評(píng)價(jià)，納入平時(shí)考核中。期末考核中采取案例分析的方式，改變?cè)瓉韱渭儗?duì)記憶性知識(shí)的考核，防止學(xué)生死記硬背，應(yīng)付考試。

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